Zdanění na Novém Zélandu - Taxation in New Zealand

Daně na Novém Zélandu vybírá na národní úrovni Oddělení vnitrozemských příjmů (IRD) jménem Vláda Nového Zélandu. Vnitrostátní daně se vybírají z osobních a obchodních příjmů a z dodávek zboží a služeb. Neexistuje žádná daň z kapitálových výnosů, ačkoli určité „zisky“, jako jsou zisky z prodeje patentových práv, se považují za příjmy - daň z příjmu se za určitých okolností, zejména spekulací, vztahuje na transakce s majetkem. V současné době neexistují žádné daně z pozemků, ale místní daně z majetku (sazby ) jsou spravovány a shromažďovány místní úřady. Některé zboží a služby podléhají zvláštní dani, která se označuje jako spotřební daň nebo daň, jako je spotřební daň z alkoholu nebo daň z hraní. Ty jsou shromažďovány řadou vládních agentur, jako je Novozélandská celní služba. Neexistuje žádná daň ze sociálního zabezpečení (mzdy).
Nový Zéland prošel významným programem daňová reforma v 80. letech. Horní mezní sazba daně z příjmu byla snížena ze 66% na 33% (změněna na 39% v dubnu 2000, 38% v dubnu 2009 a 33% k 1. říjnu 2010) a sazba daně z příjmů právnických osob ze 48% na 28% (změněna na 30% v roce 2008 a na 28% k 1. říjnu 2010). Daň za zboží a služby byla původně zavedena sazba 10% (poté k 1. říjnu 2010 12,5% a nyní 15%). Daně z pozemků byly zrušeny v roce 1992.[1]
Daňová reforma pokračuje na Novém Zélandu. Problémy zahrnují:
- daně z podnikání a vliv na produktivitu a konkurenceschopnost společností NZ[2]
- rozdíly v zacházení s různými typy investičních výnosů[3]
- mezinárodní daňová pravidla[4]
Daň z příjmu fyzických osob
Obyvatelé Nového Zélandu podléhají dani z jejich celosvětových zdrojů zdanitelný příjem. V letech 2005–06 pocházelo 43% hlavních příjmů vlády Nového Zélandu (22,9 miliard USD) z daní z příjmu fyzických osob.[5]
Druhy zdanitelného příjmu
- plat a mzdy
- obchodní a osoby samostatně výdělečně činné příjem
- příjem z investic (zájem, dividendy, určité majetkové transakce,[6] atd.)
- příjmy z pronájmu
- zámořské příjmy (včetně příjmů ze zámoří)
Daňová sazba
Daň z příjmu se liší v závislosti na výši příjmů v konkrétním daňovém roce (osobní daňové roky probíhají od 1. dubna do 31. března).
2017–2018
Příjem | Sazba daně | Efektivní daňová sazba | Maximální daň držáku | Kumulativní daň |
---|---|---|---|---|
$0 – $14,000 | 10.5% | 10.5% | $1,470 | $1,470 |
$14,001 – $48,000 | 17.5% | 10.5 - 15.5% | $5,950 | $7,420 |
$48,001 – $70,000 | 30% | 15.5 - 20.0% | $6,600 | $14,020 |
Více než 70 000 $ | 33% | 20.0 - 33.0% | $14,020 + 33% | |
Míra bez oznámení | 48% | 45% |
Sazby platí pro daňový rok od 1. dubna 2017 do 31. března 2018 a jsou založeny na daňovém zákoníku M (primární příjem bez studentské půjčky) a nezahrnují odvod ACC ACC. Sazba dávky pro výdělečně činné osoby (včetně DPH) za období od 1. dubna 2017 do 31. března 2018 je 1,39% (1,39 USD za 100 USD).[7][8]
Na Novém Zélandu je příjem zdaněn částkou, která spadá do každého daňového pásma. Například osoby, které vydělají 70 000 $, zaplatí pouze 30% z částky, která spadá mezi 48 001 $ a 70 000 $, místo aby zaplatily celých 70 000 $. V důsledku toho se odpovídající daň z příjmu pro tento konkrétní příjem nahromadí na 14 020 USD - což znamená celkovou efektivní sazbu daně 20,02% z celé částky.
Daňové úlevy
Výši skutečně splatné daně lze snížit uplatněním daňových dobropisů, např. pro dary, péči o děti a hospodyni, nezávislé výdělečné a mzdové dary.[9] Kredity z příjmu pod 9 880 USD a pro děti byly odebrány s účinností od 1. dubna 2013.[10]
Daň odečtená u zdroje
Ve většině případů zaměstnavatelé odečtou příslušnou částku daně z příjmu z platu a mezd před jejich výplatou jednotlivci. Tento systém, známý jako pay-as-you-vydělávat, nebo PLATIT, byl zaveden v roce 1958, před kterým zaměstnanci platili daň ročně.
Kromě toho banky a další finanční instituce odečíst příslušnou částku daně z příjmu dne zájem a dividendy protože jsou vydělávány. Tato srážková daň se označuje jako srážková daň rezidentů[11](RWT) nebo srážková daň nerezidentů[12](NRWT), v závislosti na stavu věřitele; NRWT je vyšší rychlostí.
Na konci každého daňového roku jsou jednotlivci, kteří možná nezaplatili správnou částku daně z příjmu, povinni předložit osobní daňový souhrn, aby mohla IRD vypočítat veškeré nedoplatky nebo přeplatky na dani uskutečněné během roku.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Jednotlivci, kteří jsou daňový rezident ve více než jedné zemi může být ze stejného příjmu povinna platit daň více než jednou. Nový Zéland ano dvojí zdanění dohody s různými zeměmi, které stanoví, která země bude zdaňovat konkrétní druhy příjmů.[13]
Austrálie | Indie | Singapur |
Rakousko | Indonésie | Jižní Afrika |
Belgie | Irsko | Španělsko |
Kanada | Itálie | Švédsko |
Chile | Japonsko | Švýcarsko |
Čína | Korea | Tchaj-wan |
Česká republika | Malajsie | Thajsko |
Dánsko | Mexiko | krocan |
Fidži | Holandsko | Spojené arabské emiráty |
Finsko | Norsko | Spojené království |
Francie | Filipíny | Spojené státy americké |
Německo | Polsko | |
Hongkong | Ruská Federace |
Některé dohody také chrání výplaty důchodů. Například dohoda se Spojenými státy zakazuje na Novém Zélandu zdanit americké platby sociálního zabezpečení nebo vládní důchody a platí to i naopak.[14]
Dávka pro ACC
Všichni zaměstnanci platí odvod pro výdělek k pokrytí nákladů na úrazy související s prací. Shromažďuje ji společnost Inland Revenue jménem Společnost pro odškodňování nehod (ACC).
Dávka pro výdělečně činnou osobu je splatná z platu a mezd plus jakýkoli jiný podléhající příjem PLATIT například přesčasy, bonusy nebo platy za dovolenou. Odvod je 1,39% za rok od 1. dubna 2017 do 31. března 2018. Je splatný z příjmu až do výše 124 053 USD.[15]
Daně z kapitálových výnosů
Nový Zéland nemá daň z kapitálových výnosů.
Dne 1. října 2015 byl zaveden jasný test spekulací s nemovitostmi, který specifikuje určité nákupy a prodeje majetku jako příjem (a tedy zdaňovaný sazbou daně z příjmu prodejce). Test se nevztahuje na rodinný dům, pozůstalost nebo majetek prodaný v rámci vypořádání vztahu. Hlavním cílem testu je shromáždit peníze ze spekulací s nemovitostmi - daně původně podléhaly původně kupovaným a prodaným domům do dvou let.[16] V roce 2018 byl dvouletý práh rozšířen na pět let. Výnosy z nemovitostí zakoupených a prodaných do pěti let budou považovány za daňový příjem, s omezeními týkajícími se rodinných domů atd.[17]
Zisky z častého obchodování s akciemi se obecně považují za zdanitelný příjem.[18]
Daně z podnikání
Daň z příjmu z podnikání
Podniky na Novém Zélandu platí daň z příjmu ze svého čistého zisku dosaženého v konkrétním daňovém roce. U většiny podniků běží daňový rok od 1. dubna do 31. března, ale podniky mohou požádat IRD o změnu.
Prozatímním plátcem daně je osoba nebo společnost, která měla v předchozím finančním roce zbytkovou daň z příjmu vyšší než 2 500 USD. Existují tři možnosti platby prozatímní daně; standardní metoda, odhadovaná metoda a možnost GST Ratio.
- Podle standardní metody provedou prozatímní daňoví poplatníci během roku tři prozatímní splátky daně na základě daňové povinnosti z předchozích let.[19]
- Standardní metoda je nejběžnější metodou. Prozatímní plátce daně se však může rozhodnout odhadnout své prozatímní platby daně. Odhad umožňuje majiteli firmy platit nižší nebo vyšší daň v závislosti na tom, jak si myslí, že jejich podnikání funguje. Jakýkoli nedoplatek je předmětem úroku a z přeplatku se neplatí žádný úrok, takže je důležité, aby odhadovaly svůj zisk přesně.[19]
- Prozatímní plátce daně může také zaplatit prozatímní daň pomocí možnosti poměru GST. To je založeno na tom, jaká byla vaše zbytková daňová povinnost v předchozím roce a jaké byly vaše dodávky GST zdanitelné pro daný rok. Toto procento pak použijete na návratnost GST v aktuálním období. V rámci této možnosti platíte prozatímní daň současně s platbou DPH.[20]
Na konci roku podá podnik daňové přiznání (splatné 7. července u podniků, jejichž daňový rok končí 31. března) a poté se vypočítá případný nedoplatek nebo přeplatek. Sdružování daní byla zavedena v roce 2003, aby odstranila některé starosti spojené s odhadováním prozatímních plateb daní tím, že umožnila podnikům spojit své platby společně, aby některé nedoplatky mohly být kompenzovány přeplatky ostatních, aby se snížil / zvýšil úrok, který platí / přijímá.[21][22]
Společnosti platí daň ze zisku ve výši 28% ze zisku.[23] Daňové sazby pro fyzické osoby podnikající (tj. Fyzické osoby, které jsou) osoby samostatně výdělečně činné ) jsou stejné jako u zaměstnanců.[24] (Vidět individuální daňové sazby, výše.)
Daň za zboží a služby
Daň za zboží a služby (GST) je nepřímá daň představen na Novém Zélandu v roce 1986. To představovalo zásadní změnu v daňové politice Nového Zélandu, protože až do tohoto okamžiku byly téměř všechny příjmy získány prostřednictvím přímých daní. GST tvoří od roku 2013 24% hlavních příjmů vlády Nového Zélandu.[25]
Většina produkty nebo služby prodávané na Novém Zélandu vydělávají GST ve výši 15%. Hlavní výjimky jsou finanční služby (např. bankovnictví a životní pojištění) a vývoz zboží a služeb do zámoří.
Všechny podniky se musí zaregistrovat na GST, jakmile budou mít obrat překračuje (nebo pravděpodobně překročí) 60 000 $ ročně.[26] Po registraci si podniky účtují GST za veškeré zboží a služby, které dodávají, a mohou si nárokovat jakoukoli GST, která jim byla účtována za zboží a služby, které zakoupily.
Fringe daň z výhod
Zaměstnavatelé jsou povinni platit okrajová výhoda daň (FBT) z výhod poskytovaných zaměstnancům nad rámec jejich platu nebo mezd (např. motorová vozidla nebo půjčky s nízkým úrokem).[27] Existuje několik metod pro výpočet odpovědnosti FBT, včetně možnosti zaplatit paušální sazbu 49,25% ze všech poskytovaných výhod.[28]
Spotřební daně
Spotřební daň nebo daň je účtován za řadu produktů, včetně alkoholických výrobků, tabákových výrobků a některých paliv.[29]
Daně z pozemků
Nový Zéland rozlišuje mezi „daně z pozemků " a "daně z majetku Tradiční koncept daně z nemovitostí si může vybrat[je zapotřebí objasnění ] použít stejnou sazbu na zlepšení hodnoty a do hodnoty pozemků. Čistá daň z pozemků zcela osvobozuje hodnoty zlepšení od zdanění a zdaňuje pouze hodnoty pozemků. Klasifikovaná, dvojí sazba nebo daň z nemovitosti s dělenou sazbou použije nižší hodnotu na hodnoty zlepšení. Termín „ocenění daně z pozemků“ se používá k vyjádření jeho čisté i částečné formy.[30] Koncepčně je daň z nemovitosti zástupcem daně z příjmu - správně nebo nesprávně za předpokladu, že určitá úroveň držení majetku naznačuje určitou schopnost pravidelně platit daně. Naproti tomu an LVT se vztahuje na samotnou půdu - s přihlédnutím k jejímu nedostatku, neměnnosti a ústřednosti vůči lidské činnosti.[31]
Ačkoli zákon o zrušení pozemkové daně (1990), který vstoupil v platnost 31. března 1992, zrušil daň z pozemků na Novém Zélandu, daň z pozemků byla vůbec první přímá daň kdy byla Novozélanďanům uložena zákonem o pozemkové dani (1878). Následující rok následovala majetková daň (podle zákona o dani z nemovitostí z roku 1879). Když byl poprvé přijat, účtoval si sazbu jednoho penny v libře (tj. 1/240. Nebo 0,4%), ale uplatnilo se masivní osvobození od 500 liber, které většinu lidí osvobodilo od daňové povinnosti.
Daň z pozemků původně poskytovala hlavní část vládních příjmů. V roce 1895 tvořila 76% z celkových příjmů z pozemků a daní z příjmů přijatých vládou.[32] V roce 1960 se daň z pozemků podílela 6% na výnosech z přímé daně a do roku 1967 ve zprávě doporučující zrušení pozemkových daní výbor, kterému předsedal účetní v Aucklandu Lewis Ross, poznamenal, že pouhých 0,5% celkových vládních příjmů nyní pochází z pozemkových daní. Vláda nejednala podle Rossova doporučení zrušit daně z pozemků.
Do roku 1982 bylo zdaněno pouze 5% z celkové hodnoty půdy a myslelo se také na daně z pozemků[kým? ] být duplicitní vzhledem k jejich podobnosti s místními daněmi z majetku, s majetkovými daněmi (sazby ) tvořící 57% místní samospráva příjem do roku 2001.[33]
Ekonomická reformní horlivost EU Labouristická vláda zvolena v roce 1984 došlo k odklonu od daní hlavní město ve všech formách a v roce 1990 Parlament přijal zákon o zrušení pozemkové daně (1990),[34] končit novozélandskou historii zdanění půdy ústřední vládou. Mluvilo se o revizi konceptu pozemkové daně, ale nic podstatného nevyplynulo.[35]
Viz také
- Daňová pracovní skupina
- Daň pro nepřítomné, historické
Reference
- ^ https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2841132 na straně 573
- ^ „Vládní diskusní dokument NZ o daních z podnikání“ (PDF). ird.govt.nz. Archivovány od originál (PDF) dne 3. října 2006. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ „Vládní diskusní dokument NZ o zdanění výnosů z investic“. ird.govt.nz. Archivovány od originál dne 9. září 2006. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ „Vládní zprávy vlády NZ o nadcházejícím mezinárodním daňovém přezkumu“. ird.govt.nz. Archivovány od originál dne 3. října 2006. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ „Archivovaná kopie“. Archivovány od originál dne 18. září 2006. Citováno 2. září 2006.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz) Klíčová fakta pro daňové poplatníky z webových stránek NZ Treasury
- ^ „Daň a transakce s vaším majetkem“ (PDF). Oddělení vnitrozemských příjmů. 11. prosince 2014.
- ^ http://www.ird.govt.nz/how-to/taxrates-codes/rates/ Sazby daně z příjmu fyzických osob z webových stránek IRD
- ^ http://www.ird.govt.nz/income-tax-individual/different-income-taxed/salaries-wages/acc/iit-salaries-acc.html Dávka pro příjmy ACC z příjmu z osobního úsilí
- ^ Daňové dobropisy (daň z příjmu fyzických osob). Ird.govt.nz (24. srpna 2009). Citováno dne 19. srpna 2011.
- ^ „Oznámení o rozpočtu na rok 2012“. Oddělení vnitrozemských příjmů. 30. května 2012. Citováno 28. listopadu 2012.
- ^ „Rezidenční srážková daň“.
- ^ „NRWT (srážková daň nerezidentů)“. Inland Revenue. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ http://www.ird.govt.nz/yoursituation-nonres/double-tax/ Smlouvy o zamezení dvojího zdanění z webových stránek IRD
- ^ „(Viz článek 18, Důchody a anuity)“ (PDF). irs.gov. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ „Te tāke moni whiwhi mō ngā tāngata takitahi daň z příjmu fyzických osob“. Citováno 19. dubna 2017.
- ^ „Vláda zpřísní daň z kapitálových zisků“. Rádio Nový Zéland. 17. května 2015. Citováno 1. června 2015.
- ^ „Prodej vašeho domu“. Vláda Nového Zélandu. Citováno 13. září 2018.
- ^ „Daň z kapitálových výnosů Nový Zéland: Co byste měli vědět | Canstar Blue“. Canstar Blue. 16. února 2016. Citováno 29. října 2020.
- ^ A b http://www.nztax.net/node/45.html Prozatímní rozdělení daní
- ^ http://www.nztax.net/node/45.html Možnost poměru GST
- ^ „Pool system navržený pro usnadnění zdanění úrokových sazeb“. The New Zealand Herald. 12. června 2003. ISSN 1170-0777. Citováno 7. února 2017.
- ^ „Zprávy o daňové politice - 13. června 2003 - Zahájeno sdružování daní“. taxpolicy.ird.govt.nz. Citováno 7. února 2017.
- ^ http://www.ird.govt.nz/business-income-tax/paying-tax/tax-rates/bit-taxrates-companytax.html Zdanění společností z webových stránek IRD
- ^ http://www.ird.govt.nz/business-income-tax/paying-tax/tax-rates/bit-taxrates-soletradertax.html Zdanění živnostníků z webových stránek IRD
- ^ [1]
- ^ „Časté otázky o GST z webu IRD“. ird.govt.nz. Archivovány od originál dne 24. srpna 2006. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ „Fringe benefit tax“. Inland Revenue. Citováno 5. dubna 2018.
- ^ „Fringe benefits tax rates“. Inland Revenue.
- ^ „Archivovaná kopie“. Archivovány od originál dne 22. března 2012. Citováno 21. března 2012.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
- ^ Richard F Dye a Richard W. England, „The Principles and Promises of Land Value Taxing“ in Richard F Dye and Richard W. England (eds), Zdanění pozemkové hodnoty: teorie, důkazy a praxe (Lincoln Institute of Land Policy, 2009) 3, 4 n 1.
- ^ https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2841132 str. 575
- ^ Zdanění na Novém Zélandu: Zpráva Výboru pro kontrolu daní (Government Printer, 1967) (Rossova zpráva) 410.
- ^ G Bush, „místní vláda“, R Miller (ed), Vláda a politika Nového Zélandu (Oxford University Press, 2003) 161, 164.
- ^ „Act Land Tax Abolition Act 1990“. Legislativa Nového Zélandu. Citováno 6. prosince 2019.
- ^ Daňová pracovní skupina pro Victoria University of Wellington, Daňový systém pro budoucnost Nového Zélandu: Zpráva pracovní skupiny pro daně z Victoria University ve Wellingtonu (Centrum pro výzkum v oblasti účetnictví, správy a daní, Victoria University of Wellington, 2010) („Daňová pracovní skupina“) a také například Mezinárodní měnový fond, Nový Zéland: 2011 Článek IV Konzultace (Mezinárodní měnový fond, 2011) 14.