Nesprávná cena převodu - Transfer mispricing
![]() | tento článek duplikáty rozsah dalších článků.Srpna 2018) ( |
Nesprávná cena převodu, také známý jako převodové ceny manipulace nebo podvodné převodové ceny,[1] označuje obchod mezi spřízněnými stranami za ceny určené k manipulaci s trhy nebo k oklamání daňových úřadů. Zákonnost procesu se v jednotlivých daňových jurisdikcích liší; nejvíce to považuji za typ podvod nebo daňový únik.
Obecně platí, že pokud dvě nezávislé strany, které nejsou ve vzájemném vztahu, jednají jedna s druhou o a finanční transakce a nakonec dosáhnete ceny, proběhne transakce se správnou tržní cenou. Podle princip délky paže „je pro daňové účely upřednostňována cena, za kterou k transakci dochází, protože jde o věrný odraz hodnoty zboží nebo služeb.[2]
Pokud jsou však strany, které sjednávají transakci, spřízněny, mohou stanovit uměle nižší cenu s úmyslem minimalizovat své daně. Kvůli těmto daňovým výhodám zvýhodňuje převody nesprávnou cenu většina velkých podniků.[3]
Příklady
Předpokládejme společnost A, nadnárodní společnost, která vyrábí produkt v Africe a prodává ho ve Spojených státech, zpracovává své produkty prostřednictvím tří dceřiné společnosti: X (v Africe), Y (v daňový ráj, obvykle offshore finanční centrum ) a Z (v USA), z nichž každý jedná podle pokynů od A. Společnost X prodává svůj produkt společnosti Y za uměle nízkou cenu, což má za následek nízký zisk a nízkou daň pro společnost X v Africe. Společnost Y poté produkt prodá společnosti Z za uměle vysokou cenu, téměř stejně vysokou jako maloobchodní cena, za kterou společnost Z poté prodá finální produkt v USA. Jako výsledek, společnost Z také zaznamenává nízký zisk, a tedy nízkou daň. Většinu zjevného zisku dosahuje Společnost Y, i když funguje čistě jako a prostředník aniž by produktu přidali velkou (pokud vůbec nějakou) hodnotu (je pravděpodobné, že produkty nikdy neprojdou zemí Y, ale jsou odeslány přímo z X na Z) Protože společnost Y působí v daňovém ráji, platí velmi malou daň, což vede ke zvýšení zisku mateřské společnosti A. Obě jurisdikce společností X a Z jsou zbaveni daňových příjmů, na které by měli nárok, pokud by byl produkt v každé fázi obchodován v EU tržní sazba.[4]
V předchozím příkladu není náhodou, že vybraná země pocházela z Afriky. I když je množství empirické analýzy o převodních cenách poměrně malé, je zřejmé, že míra nesprávného oceňování obchodu vyskytující se v africkém vývozu je vyšší než v rozvinutém světě, protože v Africe je nedostatečné provádění pokynů OECD a obecně méně - těsné zákony.
Asi 60% hlavní let z Afriky je z nesprávných převodních cen.[5] Takový únik kapitálu z rozvojového světa se odhaduje na desetinásobek velikosti poskytované podpory a dvojnásobku dluhové služby, kterou platí.[6][7] The Africká unie zprávy odhadují, že asi 30% HDP subsaharské Afriky bylo přesunuto do daňových rájů.[8] Jeden daňový analytik věřil, že pokud budou peníze vyplaceny, většina kontinentu bude nyní „vyvinuta“.[9]
Dalším příkladem je například některá společnost vyrábějící automobily, která má své ústředí v Japonsku dceřiná společnost v Indii. Předpokládejme, že japonské operace mají ztráty, zatímco indická dceřiná společnost má zisky. I když indická dceřiná společnost vykazuje zisky, z důvodu nákupu součásti z Japonska mateřská společnost za nepřiměřeně vysokou cenu poklesne zisk indických operací. Proto se sníží její daňové výdaje, což je skvělé pro společnost jako celek. Podobně klesá ztráta japonské firmy z důvodu obdržení těchto dodatečných peněz za komponent od indické dceřiné společnosti. Výsledkem je, že společnost vyrábějící automobily složená z velitelství a dceřiné společnosti měla prospěch z placení nižších daní.[10]
Napojení na racionální asymetrický vývoj
![]() | Tato sekce může být pro většinu čtenářů příliš technická na to, aby je pochopili. Prosím pomozte to vylepšit na aby to bylo srozumitelné pro neodborníky, aniž by byly odstraněny technické podrobnosti. (Srpna 2018) (Zjistěte, jak a kdy odstranit tuto zprávu šablony) |
Obecně existuje určitá souvislost mezi globalizace a obavy z nevyvážený vývoj, vzhledem k tomu, že k tomu přispěla i nesprávná cena převodu racionální asymetrický vývoj, podle Asongu: „odkazuje na nekalé praktiky globalizace přijaté vyspělými národy na úkor a ochuzování méně rozvinutých zemí“.[11]
Další přirozený a zobecňující příklad nesprávného stanovení cen, který klade důraz na racionální asymetrický vývoj a skutečnost, že se ceny v různých zemích nesprávně liší, významně vysvětluje Stiglitz: „Průměrná evropská kráva dostane dotaci 2 $ denně; více než polovina lidí v rozvojovém světě žije z méně než toho. Ukazuje se, že je lepší být kravou v Evropě, než být chudým člověkem v rozvojové zemi ... Bez dotací by se USA nevyplatilo vyrábět bavlnu; s nimi jsou Spojené státy, jak jsme si všimli, největším vývozcem bavlny na světě “ [12]
Vyvarujte se nesprávné ceny přenosu
Problematikou cen, za kterou se zboží a služby prodávají mezi propojenými osobami, se zabývá OECD Pokyny v souladu s mezinárodní dohody zamezit dvojímu zdanění. Vzhledem k tomu, že ve druhé polovině 20. století se nesprávné ceny převodů začaly stávat velkým problémem, a proto OECD (Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj) potřebovala sjednotit regulační rámce pro efektivní boj proti tomuto jevu. Jelikož se tato otázka týká různých zemí, lze ji vyřešit pouze pečlivostí spolupráce mezi zeměmi, a proto bylo nutné uzavřít mezinárodní dohody, které stanoví regulační pokyny.
Pokud jde o toto téma, OECD v červenci 2017 nově vydalo novou konsolidovanou verzi pokynů OECD nazvanou Pokyny OECD pro převod cen pro nadnárodní podniky a daňové správy z roku 2017, která obsahuje revidované pokyny pro bezpečné přístavy přijaté v roce 2013 a některé opravy Akční plán BEPS. Stěžejním kamenem tohoto pokynu OECD je princip tržního odstupu definovaný v článku 9 vzorové daňové úmluvy OECD jako „podmínky jsou nebo jsou stanoveny mezi těmito dvěma podniky v jejich obchodních nebo finančních vztazích, které se liší od podmínek, které by byly vytvořeny mezi nezávislými podniky, pak veškeré zisky, které by za těchto podmínek vznikly jednomu z podniků, ale z důvodu těchto podmínek tak nenastaly, mohou být zahrnuty do zisků tohoto podniku a podle toho zdaněny. “ [13]
Vlády také navrhly mnoho opatření, aby zabránily zneužití převodních cen, a to díky těmto publikacím OECD, které uvádějí několik metod, které lze použít k posouzení legitimity dané transakce. Přesně existuje 5 široce používaných metod: metoda Srovnatelná nekontrolovaná cena (CUP), Metoda prodejní ceny (RPM), Metoda nákladů plus (C +), Metoda rozdělení zisku (PSM) a Metoda transakční čisté marže (TNMM). Metoda transakční čisté marže je nejběžněji používanou metodou k ověření správnosti převodních cen, aby se zajistilo, že se nejedná o nesprávně stanovenou cenu přepravy. Jednou z výhod této metody je, že všechny informace potřebné pro aplikaci této metody jsou volně dostupné ze všech veřejných a komerčních databází.[14]
Řešení zahrnují podnikové „reportování podle jednotlivých zemí“, kde korporace zveřejňují aktivity v jednotlivých zemích, a tím zakazují využívání daňových rájů tam, kde dochází ke skutečné ekonomické aktivitě.[5] V tomto směru dochází k pokroku, jak je dokumentováno na mapě.[15]Zatímco přiměřené převodní ceny hmotného zboží lze stanovit srovnáním s cenami účtovanými za podobné zboží nezávislým stranám, převodní ceny nehmotného zboží, produktů intelektuálního úsilí, mají zřídka srovnatelné ekvivalenty. Transferové ceny pak musí být stanoveny na základě očekávání budoucích příjmů.[16] Nesprávné ceny jsou běžné.[Citace je zapotřebí ]Khadija Sharife a John Grobler, psaní pro World Policy Journal,[17] vystaveno minimu 3,5 miliardy USD při nesprávném oceňování afrických diamantů z Angoly a KDR, a to prostřednictvím použití vnitropodnikového ocenění, společností pro obaly a daňových rájů, zejména Dubaj a Švýcarsko.
Ve Švédsku (země s vysokými daněmi) bylo v letech 2005–2010 populární mít „úrokové smyčky“, kde byly jednoduché půjčky nebo investice umístěny mezi švédskou společností a společností daňového ráje v obou směrech a kde byla úroková sazba nesprávně oceněna vytvořit odpočet daně ve Švédsku. Tato mezera byla uzavřena v roce 2013.
Viz také
Reference
- ^ „Transferové ceny“. Síť daňové spravedlnosti. Taxjustice Network. Archivovány od originál dne 13.10.2012. Citováno 2012-08-09.
- ^ „Jak funguje nesprávná cena převodu“. Daily Star. Star Business Desk. 15. července 2012. Citováno 1. května 2018.
- ^ Juránek, Steffen; Schindler, Dirk; Schjelderup, Guttorm (únor 2018). „Regulace převodních cen a zdanění licenčních poplatků“. Journal of Public Economic Theory. 20 (1): 67–84. doi:10.1111 / jpet.12260. hdl:10419/168118.
- ^ „Jak funguje nesprávná cena převodu“. Denní hvězda. 2012-07-15. Citováno 2012-08-09.
- ^ A b Sharife, Khadija (18.06.2011). "'Transparency skrývá zambijské ztracené miliardy “. Al-Džazíra. Citováno 2011-07-26.
- ^ Kristina Froberg a Attiya Waris (2011). "Úvod". Vrácení miliard zpět: Jak mohou Afrika a Evropa ukončit nezákonný únik kapitálu (PDF). Stockholm: Forum Syd Forlag. ISBN 9789189542594. Citováno 2012-07-26.[trvalý mrtvý odkaz ]
- ^ „Afrika ztrácí miliardy na daňových únikech“. aljazeera.com. 16. ledna 2012. Citováno 18. května 2013.
- ^ Mathiason, Nick (21.01.2007). „Západní bankéři a právníci každý rok okrádají Afriku o 150 miliard dolarů'". Opatrovník. Londýn. Citováno 2011-07-05.
- ^ „Afrika ztrácí miliardy na daňových únikech“. Al-Džazíra. 16. ledna 2012. Citováno 18. května 2013.
- ^ TOJO, José (16. května 2015). „Co je míněno transferovým oceňováním a nesprávným oceněním? - IndianEconomy.net“. Indická ekonomika. Citováno 1. května 2018.
- ^ Asongu, S.A. (2015). „Racionální asymetrický vývoj, Piketty a duch chudoby v Africe“. Africký institut pro správu a rozvoj. Yaoundé. (15/006).
- ^ Stiglitz, Joseph E. (2007). Aby globalizace fungovala ([Pbk. Ed.]. Ed.). New York: W.W. Norton & Co. ISBN 978-0393330281.
- ^ Pokyny OECD pro transferové ceny pro nadnárodní podniky a daňové správy 2017. Pokyny OECD pro transferové ceny pro nadnárodní podniky a daňové správy. Paříž: OECD Publishing. 10. července 2017. doi:10.1787 / tpg-2017-cs. ISBN 9789264262737.
- ^ Pokyny OECD pro transferové ceny pro nadnárodní podniky a daňové správy 2017. Pokyny OECD pro převod cen pro nadnárodní podniky a daňové správy. Paříž: OECD Publishing. 10. července 2017. doi:10.1787 / tpg-2017-en. ISBN 9789264262737.
- ^ Atlas Fiscalisten N.V .: Status podávání zpráv podle jednotlivých zemí v zemích účastnících se BEPS (OECD a G20), aktualizace: 2. února 2016. [1]
- ^ Gio Wiederhold (2013): Oceňování intelektuálního kapitálu, nadnárodních společností a daňových rájů Kapitola 4; Springer Verlag, New York, srpen 2013.
- ^ http://www.worldpolicy.org/journal/winter2013/kimberleys-illicit-process