Zdanění v Jižní Africe - Taxation in South Africa

Rozdělení rozpočtu jihoafrické vlády na rok 2019/20.

Jižní Afrika
Tento článek je součástí série o politika a vláda Jižní Afrika
Ústava Listina práv
Výkonný Prezident Cyril Ramaphosa Místopředseda David Mabuza Skříň Oddělení Shadow Cabinet
Legislativní Národní rada provincií Předseda Amos Masondo národní shromáždění mluvčí Thandi Modise Vůdce opozice John Steenhuisen
Justiční Hlavní soudce Mogoeng Mogoeng Zástupce hlavního soudce Ray Zondo Soudy Ústavní soud Nejvyšší odvolací soud Prezident: Mandisa Maya Nejvyšší soud Magistrátní soudy Volební soud
Volby Všeobecné 1910 1915 1920 1921 1924 1929 1933 1938 1943 1948 1953 1958 1961 1966 1970 1974 1977 1981 1984 1987 1989 1994 1999 2004 2009 2014 2019 2024 Obecní 2000 2006 2011 2016 2021 Referenda 1960 1983 1992 Politické strany
administrativní oddělení Provincie Okresy Metropolitní obec Okresní obec Obce (seznam )
Zahraniční vztahy Oddělení mezinárodních vztahů a spolupráce Ministr: Lindiwe Sisulu Diplomatické mise / v Jižní Africe Zákon o státní příslušnosti Cestovní pas Vízová povinnost Vízová politika
související témata Lidská práva Zdanění Protesty Represe Politické atentáty
Portál pro jižní Afriku Ostatní země

Zdanění
Aspekt fiskální politika
Opatření Vládní příjmy Vyrovnání daně z nemovitosti Příjmy z daní Nedaňové příjmy Daňové právo Daňová skupina Daňová hranice Osvobození Kredit Dedukce Posun daně Snížení daně Daňové prázdniny Daňová výhoda Daňová pobídka Daňová reforma Harmonizace daní Daňová soutěž Dvojí zdanění Zastoupení Odbory Lékařský spořicí účet Daně, cla a obchod
Ekonomika Obecná teorie Cenový efekt Nadměrné zatížení Daňový dopad Lafferova křivka Optimální daň Teorie Optimální zdanění kapitálových výnosů Rozdělení daně Sazba daně Byt Progresivní Regresivní Úměrný
Sbírka Daňová služba Příjmové razítko Daňový výměr Zdanitelný příjem Daňové zástavní právo Vrácení daně Daňový štít Daňová rezidence Příprava daně Daňové vyšetřování Daňové úkryty Soukromý výběr daní Daňové zemědělství
Neshoda Všeobecné Vyhýbání se daňovým povinnostem Daňový únik Daňový odpor Daňové úkryty Pašování Černý trh Nehlášené zaměstnání Firemní Daňová inverze Nesprávná cena převodu Eroze základny a přesouvání zisku (BEPS) Double Irish Holandský sendvič Jednosladová CAIA / Zelený dres Místa Daňové ráje Daňové ráje právnických osob Offshore finanční centra (OFC) Offshore magický kruh Potrubí a dřez OFC Finanční centra Index finančního tajemství Hlavní příklady Apple 13 miliard EUR v pořádku Irsko jako daňový ráj Ekonomie skřítek Lichtenštejnská daňová záležitost Lucembursko prosakuje Úniky na moři Paradise Papers Panama papíry Švýcarské úniky Spojené státy jako daňový ráj Panama jako daňový ráj
Typy Přímo Nepřímý Za jednotku Podle hodnoty V rem Kapitálové zisky Uhlík Spotřeba Dividenda Ecotax Spotřební daň Palivo Georgist Dárek Hrubé příjmy Příjem Dědičnost (majetek) Hodnota pozemku Výplatní páska Pigovian Vlastnictví Odbyt Hřích Singl Razítko Řízení Obrat Přidaná hodnota (DPH) Zisk společnosti Nadměrné zisky Neočekávané zisky Negativní (příjem) Bohatství
Mezinárodní Daň z finančních transakcí Daň z měnové transakce Společný konsolidovaný základ daně z příjmů právnických osob Evropské unie (CCCTB) Tobinova daň Spahnova daň Daňové vyrovnání Daňová smlouva Stálá provozovna Transferové ceny DFT Evropské unie Pravidlo zahraničních příjmů
Obchod Zvyk Povinnost Tarif Import Vývozní Celní válka Volného obchodu Zóna volného obchodu Obchodní dohoda Karnet ATA
Výzkum Akademický Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advokátní skupiny Síť daňové spravedlnosti (TJN) Institut pro daně a hospodářskou politiku (ITEP) Oxfam (SPOJENÉ KRÁLOVSTVÍ) Daňová nadace (NÁS) Centrum daňové politiky (NÁS)
Náboženský Církevní daň Osm na tisíc Teinde Desátek Fiscus Judaicus Leibzoll Temple daň Toleranční daň Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
Podle země Všechny země Seznam zemí podle daňových sazeb Daňové příjmy jako% HDP Daňové sazby v Evropě Jednotlivé země Albánie Alžírsko Argentina Austrálie Ázerbajdžán Bangladéš Bhútán Brazílie Bulharsko BVI Kanada Čína Kolumbie Chorvatsko Dánsko Finsko Francie Německo Řecko Hongkong Island Indie Indonésie Írán Irsko Izrael Itálie Japonsko Kazachstán Litva Malta Maroko Namibie Holandsko Nový Zéland Norsko Pákistán Palestina Peru Filipíny Polsko Portugalsko Rusko Singapur Jižní Afrika Srí Lanka Švédsko Švýcarsko Tchaj-wan Tanzanie Spojené arabské emiráty Spojené království Spojené státy Uruguay

Zdanění může zahrnovat platby minimálně na dvou různých úrovních správy: ústřední vláda prostřednictvím SARS nebo do místní samospráva.^[2] Před rokem 2001 byl jihoafrický daňový systém „založen na zdrojích“, kde je příjem zdaňován v zemi, z níž pochází. Od ledna 2001 byl daňový systém změněn na „rezidenční“, kde jsou daňoví poplatníci s bydlištěm v Jižní Africe zdaněni ze svých příjmů bez ohledu na jejich zdroj. Nerezidenti podléhají pouze domácím daním.^[3][4]

Příjmy ústřední vlády pocházejí primárně z daň z příjmu, Daň z přidané hodnoty (DPH) a korporační daň. Příjmy územní samosprávy pocházejí především z grantů z fondů ústřední vlády a obcí sazby. Ve fiskálním roce 2018/19 shromážděny SARS R 1 287,7 miliard (ekvivalent AMERICKÉ DOLARY$ 86,4 miliardy)^[5] v daňových příjmech je to částka R71,2 miliard (nebo 5,8%) více než v předchozím fiskálním roce.

Ve finančním roce 2018/19 měla Jihoafrická republika poměr daně k HDP 26,2%, což bylo jen o málo více než 25,9% v letech 2017/18. Náklady na výběr daňových příjmů zůstaly poněkud konstantní; mírný pokles z 0,93% celkových výnosů v 2016/17 na 0,89% v 2017/18,^[2] zatímco finanční rok 2018/19 vykázal další zlepšení nákladů na výběr výnosů, které klesly na 0,84%.^[1]

Tři z provincií Jihoafrické republiky přispěly 77,8% celkových daňových příjmů: Gauteng (49,0%), Západní Kapsko (15,5%) a KwaZulu-Natal (13,3%). Provincie s nejmenšími příspěvky byly Severní mys (1,3%), následovaný Svobodným státem (3,2%) a Severozápadem (3,3%) ^[1]

Přehled

Za výběr daní v Jihoafrické republice je odpovědná Jihoafrická daňová služba (SARS). Mandát a vize Jihoafrické daňové služby, citované z jejich webových stránek, je:

• "Shromážděte všechny splatné výnosy.
• Zajistěte optimální dodržování daňových, celních a spotřebních předpisů.
• Poskytovat celní a spotřební službu, která usnadní legitimní obchod a ochrání naši ekonomiku a společnost.
• SARS je poháněn snahou přímo přispívat k hospodářskému a sociálnímu rozvoji země výběrem příjmů, které vládě umožní plnit své ústavní závazky, politiku a priority v oblasti plnění cílů v zájmu lepšího života pro všechny v Jižní Africe. Podporou dodržování daňových a celních předpisů také usilujeme přispět k budování fiskálního občanství, které se odráží ve společnosti dodržující zákony.
• Kotvou, kterou má SARS při plnění tohoto mandátu, je vyšší účel a hodnoty, které řídí a informují o chování všech zaměstnanců SARS."^[6]

Počet daňových poplatníků

Dne 31. března 2019 měl daňový registr SARS 26 576 051 záznamů, s výjimkou následujících případů: 1) případy pozastavení osob nebo subjektů; 2) statky; a 3) entity s neznámými adresami. Jednotlivci tvořili 79% položek s celkovým příjmem R1,7 bilionu.^[1]

V letech 2018/19 se z 21,1 milionu jednotlivých daňových poplatníků očekávalo, že daňová přiznání podá pouze 6,6 milionu (31%). Kromě toho pouze 4,9 milionu daňových poplatníků (23%) předložilo přiznání a bylo posouzeno. Z hodnocených daňových poplatníků pouze 882 000 (18%) dlužilo SARS určitou daň, 11,3% mělo nulové vyměření a 70,7% dostalo vrácení peněz. Kromě toho ze 4,9 milionu odhadovaných daňových poplatníků bylo 1,9 milionu (40,2%) z provincie Gauteng a 1,3 milionu (27,3%) bylo ve věkové skupině 35–44 let.^[1]

Poznámky:

1. Zahrnuje PAYE
2. Čistá DPH (včetně plateb, vrácení peněz atd.)
3. Cla

Kategorie daní

Přímé daně jsou daně uvalené na fyzické osoby, svěřenské fondy, zesnulé majetky, společnosti a blízké společnosti všichni jsou jinak známí jako osob. Nepřímé daně jsou vybírány zprostředkovatelem od osoby, která nese nejvyšší ekonomické zatížení daně. Zprostředkovatel později podá daňové přiznání a daňovým výnosem předá daňové přiznání. Z 216 miliard R1, které SARS vybrala v letech 2017/2018, 93% (neboli 133 miliard R1) pocházelo z daní z osobních i podnikových příjmů a zisků a daní z tuzemského zboží a služeb,^[2] kombinace přímých i nepřímých daní.

Níže jsou vysvětleny příjmy, které společnost SARS získala ve finančním roce 2017/18 pro každou z výše uvedených kategorií.

Trestné činy podle daňového zákona

Zákon o daňové správě z roku 2011 se zabývá přestupky týkajícími se daní. Osoba se dopustí přestupku, pokud:

• předložit SARS daňové přiznání nebo doklad; nebo
• nevydá dokument osobě podle potřeby; nebo
• neregistrovat nebo změnit registraci v případě, že došlo ke změně registrovaných údajů; nebo
• vést záznamy podle potřeby SARS; nebo
• vědomě předložit falešné daňové osvědčení nebo prohlášení; nebo
• odmítnout nebo zanedbat složení přísahy nebo čestné prohlášení.

Osoba odsouzená za tyto trestné činy může být potrestána pokutou nebo odnětím svobody nepřesahujícím dva roky.

Daňové mezery

SARS v průběhu let identifikovala různé mezery v daňové oblasti a byly úspěšně odstraněny. Tyto zahrnují:

• přeshraniční nesoulady, platby pojištění a výjimky z úroků;
• alokace úrokových nákladů pro finanční operace;
• převodové ceny; a
• určité třídy preference a zaručené akcie.

Přímé daně z příjmu a zisku

Ve finančním roce 2018/19 vybrala SARS z daní z příjmů a zisků R758,8 miliardy.^[1] Níže uvedená tabulka uvádí rozpis těchto příjmů.

Poznámky:

1. Daň z dividend a sekundární daň ze společností kombinovaná pro daňový rok 2018/19
2. Zahrnuje daň z penzijních fondů, výnosy z daňové amnestie pro malé podniky a srážková daň na úrok

Daně fyzických a právnických osob

Kdokoli, kdo pobírá příjem v Jižní Africe, musí být registrován pro daňové účely a pokud jsou zaměstnanci společnosti podnikající v Jižní Africe registrováni pro daňové účely u SARS, musí se společnost zaregistrovat jako zaměstnavatel u SARS. Kromě toho musí každá společnost registrovaná k dani registrovat své zaměstnance u SARS, bez ohledu na jejich daňový stav.^[7]

Daň z příjmů fyzických osob je největším zdrojem příjmů v Jižní Africe. V roce 2017/18 přispěl 38,1% z celkových daňových příjmů.^[2]

Závorky daně z příjmů fyzických osob

V tabulce daně z příjmů fyzických osob nedošlo v období od 1. března 2019 do 29. února 2020 ke změně.^[8][9]

Daně ze společností

Zákon o dani z příjmu č. 58 z roku 1962 definuje společnost podle jihoafrického práva.^[11] V březnu 2017 bylo v daňovém rejstříku téměř 3,7 milionu společností, ale v březnu 2018 pouze 3,1 milionu. Z nich pouze 24,2% vykázalo kladný zdanitelný příjem, zatímco 48,3% vykázalo nulový zdanitelný příjem a 27,4% vykázalo záporný zdanitelný příjem.^[2]

SARS shromáždila ve finančním roce 2017/18 od společností R220,2 mld. Společností podle následující tabulky.

Daně z majetku

Ve finančním roce 2017/18 vybrala společnost SARS daně z nemovitostí ve výši 16,5 miliardy Rd.

Daně ze zboží a služeb

Ve finančním roce 2017/18 vybrala SARS na tuzemských daních ze zboží a služeb R422,2 miliardy.

* Zahrnuje fond univerzální služby, daň z obratu pro mikropodniky, daň z pneumatik a mezinárodní fond pro kompenzaci znečištění ropou

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Složku DPH z daňových výnosů SARS vybraných v 2017/18 lze dále rozdělit na tuzemskou DPH a dovezenou DPH, jak je uvedeno v následující tabulce:

Dávka paliva

Složku Palivová daň (R70,9 mld. V 2017/18) tuzemského daňového výnosu ze zboží a služeb lze dále rozdělit podle následující tabulky.

Daně z mezinárodního obchodu a transakcí

Ve finančním roce 2017/18 vybrala SARS na daních z mezinárodního obchodu a transakcí R49,9 miliardy.

Vysvětlení typů daní v Jižní Africe

Daň z příjmu v Jižní Africe byla poprvé zavedena v roce 1914 zavedením EU Zákon o dani z příjmu č. 28, zákon, který má svůj původ v zákoně o Novém Jižním Walesu z roku 1895. Tento zákon prošel řadou změn a v současnosti platným zákonem je Zákon o dani z příjmu č. 58 z roku 1962, která obsahuje ustanovení o čtyřech různých druzích daně z příjmu.^[12][13] Tyto čtyři typy daní jsou:

• normální daň
• daň z darů
• sekundární daň pro společnosti
• srážková daň

Daně z kapitálových výnosů

Daň z kapitálových výnosů (CGT) zahrnuje všechny zisky získané z prodeje kapitálových aktiv, jako jsou vozidla, nemovitosti a další. Kapitálové zisky jsou zdanitelné, pouze pokud jsou kapitálová aktiva prodána nebo zlikvidována a jsou zahrnuta do zdanitelného příjmu jednotlivce nebo společností.^[14]

Daň z kapitálových výnosů, která byla poprvé zavedena dne 1. října 2001, je skutečně účtována připočtením procentního podílu zvýšení hodnoty aktiva, které bylo zcizeno za více než jeho základní náklady, k zdanitelnému příjmu poplatníka (viz běžná daň). U fyzických osob, zemřelých statků a zvláštních svěřenských fondů se k jejich zdanitelnému příjmu připočítává 40% čistého zisku převyšujícího vyloučení fyzických osob R 40 000. Pro společnosti, blízké společnosti a trusty se přidává 80%. Čisté kapitálové ztráty v daném roce nelze použít jako započtení proti běžnému příjmu; ale lze je převést do následujících let a použít je jako kompenzaci budoucích kapitálových zisků^[15]

Daň z kapitálových výnosů se neplatí ze zděděných peněz nebo majetku. Pokud je splatná CGT, je obvykle odpovědná nemovitost.^[16] (Viz dědická daň).

SARS určuje kapitálový zisk (nebo ztrátu) z prodeje aktiva ve vztahu k základní ceně aktiva. U většiny aktiv je základní cenou cena, za kterou bylo aktivum zakoupeno. Pokud bylo aktivum drženo před 1. říjnem 2001, považuje se za základní cenu odhadovaná hodnota aktiva k 1. říjnu 2001. Jakýkoli zisk z prodeje aktiva by pak byl kapitálovým ziskem.^[2]

Existuje několik výjimek.Příklad 1: Když jsou akcie nakupovány a prodávány, může být zisk z prodeje akcií považován SARS za kapitálovou nebo za příjem. Je-li likvidace kapitálem v přírodě, připočítá se k zdanitelnému příjmu pouze 40% pro fyzickou osobu (80% pro společnosti). Pokud je vyřazení považováno za příjem, pak se k zdanitelnému příjmu připočítává 100%. Rozhodujícím faktorem pro SARS je v tomto případě záměr nákupu akcií. Obecně SARS považuje zisk z prodeje jakýchkoli akcií držených déle než 3 roky za kapitálovou povahu.

Příklad 2: Investice do společností rizikového kapitálu (VC) (tzv. Společnosti oddílu 12J) jsou v době investice osvobozeny od zdanění. Po období investice společnost VC vrátí počáteční investici plus (nebo minus) jakýkoli zisk (nebo ztrátu). V tomto případě je základní cena investice SARS považována za R0 (nula Rand). To znamená, že celá počáteční investice a jakýkoli zisk z prodeje podléhá GCT.

V souladu se změnami daňové rezidence prováděnými s rozpočtem 2019/20 se o zdanění kapitálových zisků začalo zajímat více. U rezidentních daňových poplatníků, kteří vydělávají více než 1 milion R1 z zahraničních zdrojů, je jediným způsobem, jak se legálně vyhnout 45% dani, emigrace vlastního daňového stavu. Jedním z účinků tohoto procesu je okamžité spuštění daňové povinnosti z kapitálových výnosů u všech aktiv, která mají daňoví poplatníci v Jižní Africe. Zdanění kapitálových výnosů se spustí, když je aktiva zlikvidována:

• Prodej;
• ztráta;
• sponzorský dar;
• výměna;
• smrt poplatníka;
• fyzická emigrace daňových poplatníků; nebo
• emigrace daní poplatníka.^[8]

Zvláštní vyloučení daně z kapitálových výnosů, a to:

• Zisk (nebo ztráta) 2 miliony R2 z prodeje primárního bydliště;
• aktiva pro osobní použití;
• důchodové dávky;
• platby provedené v souvislosti s dlouhodobými pojistnými smlouvami;
• R40 000 Roční vyloučení kapitálových zisků (nebo ztrát) pro jednotlivce a zvláštní svěřenské fondy;
• R300 000 jednorázového vyloučení z úmrtí jednotlivců v roce úmrtí. Toto nahrazuje každoroční vyloučení;
• Jednorázové vyloučení R1,8 milionu při likvidaci malých podniků do 10 milionů R10

vztahují se na emigraci daní.

Maximální efektivní daňové sazby pro kapitálové zisky zůstávají:

• 18% pro jednotlivce a zvláštní trusty;
• 22,4% pro společnosti; a
• 36% pro ostatní trusty.

Daň z příjmu společnosti

Sazba daně z příjmu společnosti je vybírána ve výši 28% (podle zákona o společnostech č. 71 z roku 2008, ve znění pozdějších předpisů) ze zdanitelného příjmu společnosti. To se v rozpočtu 2018/19 nezměnilo.^[8] Některé společnosti se kvalifikují jako malá obchodní společnost (viz daňová tabulka níže).^[2] Pracovní společnosti zaplatit daň ve výši 33%. Dividendy podléhaly další dani zvané Sekundární daň ze společností což bylo 10% z deklarovaných dividend. Tato daň byla dne 1. dubna 2012 nahrazena daní z dividend; některé společnosti však až do 31. března 2015 nadále používaly sekundární daň z úvěrů na společnosti.^[17] V rozpočtu na období 2020/21 byla opět upravena nejnižší daňová skupina pro malé a střední podniky, čímž se těmto podnikům vytvořila malá daňová úspora.^[10]

V daňovém roce 2017/18 mělo zdanitelné příjmy 24,2% (993 069) z 3,7 milionu společností v Jižní Africe. Z nich 57,7% daně zaplatilo 370 velkých společností (0,2% všech společností) se zdanitelným příjmem vyšším než 200 milionů R. Přibližně 70% vybrané daně pocházelo z financí, zpracovatelského průmyslu, maloobchodu a velkoobchodu. V 2017/18 těžba a dobývání odvětví představovalo pouze 0,7% všech společností v Jižní Africe a poskytlo 7,2% vyměřené daně, což odráží klesající význam těžebního sektoru pro Jihoafrická ekonomika

Daň z dividend

Daň z dividend je politická daň uložená vládou s cílem povzbudit společnosti, aby si místo rozdávání ponechaly zisky dividendy. Má formu 20% daně z příjmu dividend poskytnutých společnostmi a uzavřené společnosti. Zavedením nejvyšší skupiny daně z příjmu ve výši 45% fyzickým osobám byla současně zvýšena daň z dividend, aby se zabránilo situacím arbitráže s daní z kapitálových výnosů a dividend, které zahrnují jednotlivce s vysokým čistým jměním.^[4]

Před 1. dubnem 2012 byla tato daň známá jako Sekundární daň ze společností a mělo podobu 10% daně z čisté dividendy rozdělované společnostmi a uzavřenými společnostmi.^[2]

Daň z dividend se považuje za formu srážkové daně. Na daň z dividend se vztahuje roční výjimka ve výši 23 800 R (pro daňové poplatníky mladší 65 let) a 34 500 R (pro daňové poplatníky starší 65 let). Od 1. března 2012 byla zrušena výjimka pro zahraniční dividendy vydělané obyvateli Jihoafrické republiky.^[4]

Dividendy, které obdržely jednotlivci z Jihoafrické republiky od REITs podléhají dani z příjmu, nikoli dani z dividend. Nerezidenti, kteří dostávají tyto dividendy, podléhají pouze dani z dividend.^[10]

Zahraniční dividendy vydělané jednotlivci z jihoafrického rezidenta, kde tito jednotlivci vlastní méně než 10% zahraničního podílu této společnosti, podléhají zdanění „maximální účinnou sazbou 20%“.^[10]

Pokud jde o dividendy, nebyly v rozpočtu na období 2020/21 provedeny žádné změny.^[10]

Daň z darů

Daň z darů souvisí s daňou z majetku, která byla poprvé zavedena v Jižní Africe v roce 1955. Nejde o daň z příjmu, ale spíše o převod majetku, ale liší se od daně z majetku v tom, že konkrétně zdaňuje dary a dary na rozdíl od dědictví. Od 1. března 2018 tato daň podléhá kumulativním darům přesahujícím 30 milionů R, které poskytly osoby, s paušální sazbou 25%. Fyzické osoby mají roční výjimku ve výši 100 000 R. U daňových poplatníků, kteří nejsou fyzickými osobami, jsou dary osvobozené od daně omezeny na příležitostné dary, jejichž celková částka nepřesahuje 10 000 R ročně. Dary mezi manželi, společnostmi skupiny v Jižní Africe a dary určitým obecně prospěšným organizacím jsou osvobozeny od daně z darů.^[10]

Viz také Daň z dědictví / daň z nemovitosti a Odpočet daně z darování

Environmentální daně

Vláda Jihoafrické republiky reagovala na globální výzvu změny klimatu zavedením několika ekologických daní. Jejich účelem je upravit chování občanů země. Do této kategorie jsou někdy zahrnuty také daně z mezinárodního obchodu a transakcí (včetně poplatku za vývoz diamantů).

CO₂ daň z emisí motorových vozidel

Cílem této daně je povzbudit majitele motorových vozidel v Jižní Africe, aby se stali energeticky účinnějšími a ekologičtějšími. Daň se vybírá z hmotnosti CO₂ plyn emitovaný na ujetý km, konkrétně každý gram CO₂ emitované nad 120 g CO₂ na ujetý km. Tato daň byla zavedena v září 2010 pro osobní vozidla na R75 a zvýšila se na R90 v roce 2013, R100 v roce 2016 a R110 v dubnu 2018.

U vozidel s dvojitou kabinou je daň CO₂ emitované nad 175 g CO₂ na ujetý km. Daň byla zavedena v březnu 2011 ve výši R100 a zvýšila se na R125 v roce 2013, R140 v roce 2016 a R150 v dubnu 2018. Tato daň vygenerovala v období 2018/2019 R1,39 miliardy.^[1]

Poplatek za elektřinu

Tato daň se vztahuje na elektřinu vyrobenou z neobnovitelné zdroje a byl představen v červenci 2009 ve výši 2 centů za kWh. V červenci 2012 byla dávka zvýšena na 3,5 centu za kWh. V roce 2018/19 činil daňový příjem u této daně 8,4 miliardy R $.^[1]

Poplatek na podporu zdraví

Dne 1. dubna 2018 byla tato daň uvalena na sladké nápoje „na podporu plnění Ministerstva zdravotnictví na snížení cukrovky, obezity a dalších souvisejících nemocí“.^[1] Platí pro nápoje s více než 4 g cukru na 100 ml a platí se za výrobce. Jedná se o domácí daň ze spotřeby, a proto se nevztahuje na sladké nápoje, které se vyrábějí místně na vývoz (nebo jako součást jiného vyváženého zboží). Je splatné za zboží dovážené do Jižní Afriky pro místní spotřebu. V období 2018/19 vygeneroval 3,25 miliardy R, přičemž dovozní poplatky představovaly pouze 1,6% tohoto čísla.^[1]

Poplatek za žárovku

Tato daň usiluje o podporu energetické účinnosti a snížení poptávky po elektřině podporou používání úsporných žárovek. Dne 1. listopadu 2009 byla tato daň zavedena ve výši R3 za žárovku. Daň byla zvýšena na R4 v dubnu 2013, R6 v dubnu 2016 a R8 na žárovku v dubnu 2018. Tato dávka vygenerovala 41 milionů R41 v letech 2018/19.^[1]

Mezinárodní daň z odletu cestujících

Tato daň se ukládá na mezinárodní leteckou dopravu. To bylo představeno v listopadu 2000 ve výši buď R50 nebo R100 na cestujícího v závislosti na jejich mezinárodní destinaci. Dne 1. října 2011 byla sazba daně z odletu změněna na R190 na cestujícího u všech mezinárodních letů, s výjimkou letů do Botswany, Lesotha, Namibie a eSwatini, které jsou zdaněny sazbou R100.^[10]

Poplatek za igelitovou tašku

Cílem této daně bylo snížit počet odpadků a podpořit opětovné použití a recyklaci plastových sáčků. V červnu 2004 byla zavedena dávka plastových tašek ve výši 3 centů na tašku na některé typy plastových nákupních tašek. Od dubna 2009 byla dávka zvýšena na 4 centy, od dubna 2013 na 6 centů, od dubna 2016 na 8 centů a od dubna 2018 na 12 centů. Od 1. dubna 2018 byla zvýšena na 12 centů za pytel a vytvořila daňový příjem v roce 2018 / 19. daňový rok ve výši 300 milionů R^[1] V rozpočtu na období 2020/21 došlo ke zvýšení poplatků na 25 centů za pytel.^[10]

Daň z pneumatik

Tato daň byla zavedena 1. února 2017 s cílem snížit množství odpadu a / nebo ukládání na skládky a zároveň podpořit opětovné použití, zpracování a recyklaci pneumatik. Všechny nové pneumatiky podléhají poplatku (který platí výrobci), který se vypočítává z čisté hmotnosti pneumatiky. V letech 2018/19 generovala daň z pneumatik daně ve výši 730 milionů R.^[1]

Výměnné kontroly

Ovládací prvky směnného kurzu se vztahují ke dvěma širokým oblastem: 1) Transakce zahrnující nákup nebo prodej v cizí měně. Tyto transakce jsou zaznamenávány finančními institucemi a předkládány SARS. Daňoví poplatníci jsou povinni dodržovat limity kladené na transakce v cizí měně. Dne 5. listopadu 2010 byl celoživotní limit pro jednotlivce ve výši R4 milionů nahrazen ročním limitem. Dne 1. dubna 2015 byl roční limit zvýšen na 10 milionů R. Daňoví poplatníci, kteří chtějí obchodovat nad rámec ročního limitu, mohou požádat o povolení SARS. Při emigraci jsou limity od 8 milionů R20 do R20 na rodinnou jednotku.^[4]

2) Přímé zahraniční investice, které jsou často zprostředkovány DTI. VČELA politiky od 15. února 2006 vyžadují jihoafrické korporace a jisté polořadovky mít alespoň 25% podíl na těchto investicích. Takové investice obecně vyžadují velké transakce zahrnující cizí měnu a podléhají devizové kontrole. Od 1. dubna 2015 mohou oprávněné společnosti zpracovávat podnikové investice až do výše 1 miliardy R ročně a převádět nevyužité povolenky z předchozích let.^[4]

Od 1. dubna 2015 lze pro zahraniční transakce používat kreditní karty jak pro podniky, tak pro fyzické osoby.

V posledních několika desetiletích Jihoafričané nashromáždili nelegální příjmy a aktiva na moři. Od června 2003 do února 2004 byla zavedena amnestie na devizovou kontrolu, která těmto osobám umožnila „napravit“ své záležitosti. Tato amnestie by měla dvojí výsledek, a to rozšíření daňového základu a regularizaci záležitostí daňových poplatníků bez trestního stíhání. Bylo přezkoumáno 42 672 žádostí pokrývající aktiva v celkové výši 68,6 miliard R.

Daň ze zahraničí

S rozpočtem 2019/20 byla provedena zásadní změna daňového systému založeného na bydlišti. Dříve byl standard základu daně z bydliště 181 dní, tj. Pokud daňový poplatník nebyl v Jižní Africe přítomen po dobu 181 dní v jakémkoli 12měsíčním období, nebyl by pro daňové účely považován za rezidenta v Jihoafrické republice. Změna rozpočtu 2019/20 vidí obyvatele Jihoafrické republiky, kteří pracují v zámoří, pobývat v Jižní Africe bez ohledu na počet dní, kdy jsou v Jižní Africe fyzicky přítomni.

Tito daňoví poplatníci podléhají 45% dani ze všech zahraničních příjmů vydělaných nad 1 milion R1. Příjem zahrnuje odměny, úroky, dividendy a okrajové výhody. To platí pro jednotlivce, společnosti, blízké společnosti, trusty a majetky a podléhá zahraničnímu daňovému dobropisu, pokud jsou v platnosti příslušné dohody o dvojím zdanění.^[8]

Zahraniční baviči a sportovci

Nerezidentní baviči a sportovci jsou zdaněni 15% z hrubé částky, která jim byla zaplacena za jejich činnost jako baviče nebo sportovce.^[10]

Fringe výhody

Mezi okrajové výhody patří položky, služby a použití položek nebo služeb, které přímo nesouvisejí s povahou podnikání, pro které je daňový poplatník zaměstnán. Fringe výhody vedou ke zvýšení odměny daňového poplatníka pro účely výpočtu PAYE, a jsou tedy zdaněny obvyklou daňovou sazbou daňových poplatníků (není-li stanoveno jinak).^[10]

Vozidla ve vlastnictví zaměstnavatele

K odměně daňového poplatníka se obecně připočítává okrajová výhoda ve výši 3,5% z určené hodnoty (hotovostní náklady plus DPH) vozidla za měsíc. Pokud je však vozidlo pokryto plánem údržby, je tato výhoda snížena na 3,25%. Pokud je vozidlo získáno na základě leasingu, je stanovenou měsíční hodnotou měsíční cena v rámci leasingu plus cena paliva.^[10]

Stejně jako u příspěvku na cestování je do odměny daňového poplatníka zahrnuto 80% okrajové výhody, pokud není vozidlo používáno k obchodním účelům alespoň 80% času, pak je toto procento sníženo na 20%.^[10] Okrajová výhoda je dále snížena poměrem roční ujeté vzdálenosti pro podnikání a celkové ujeté vzdálenosti ročně, jak je doloženo v deníku.^[10]

Další úleva je k dispozici na náklady na licenci, pojištění, údržbu, pohonné hmoty pro soukromé cestování, pokud veškeré náklady na tyto položky nese daňový poplatník a doloží je deník.^[10]

Bezúročné nebo nízkoúročné půjčky

To zahrnuje půjčky poskytnuté zaměstnavatelem plátci daně s nižší sazbou, než je oficiální úroková sazba. Rozdíl mezi úrokem účtovaným zaměstnavatelem a oficiální úrokovou sazbou je zahrnut do hrubého příjmu daňového poplatníka.^[10]

Rezidenční ubytování

Tato daň se vztahuje na ubytování poskytnuté zaměstnavatelem, ale nevztahuje se na prázdninové ubytování najaté zaměstnavatelem od instituce, která není se zaměstnavatelem spojena. Hodnota výhody se vypočítá pomocí předepsaného vzorce, který je k dispozici na webových stránkách SARS.^[18] Pokud zaměstnavatel nemá úplné vlastnictví nemovitosti, je výhoda definována jako náklady pro zaměstnavatele.^[10]

Poplatek za palivo

Poplatek za palivo, známý také jako „obecná dávka paliva“, je daň splatná licencovanými výrobci ropných produktů v Jižní Africe. Mezi ropné produkty patří benzín, nafta, Petrolej a bionafta. Pokud jsou tyto produkty spotřebovány v rámci RSA, podléhají také spotřební dani a dani z fondu dopravních nehod (RAF). V dubnu 2018 činila dávka za palivo R3,37 za litr, což představovalo 23,7% ceny 93 oktanového paliva (pro tuzemsko).^[19]

The Fond dopravních nehod je státní pojišťovna, která poskytuje pojištění všem řidičům motorových vozidel v Jižní Africe, pokud jde o odpovědnost za škodu způsobenou v důsledku dopravní kolize.^[20] V dubnu 2018 činil příspěvek fondu dopravních nehod (RAF) k ceně pohonných hmot 1,93 R13, neboli 13,6%.^[19]

Systém náhrady nafty byl zaveden dne 4. července 2001 jako způsob podpory mezinárodní konkurenceschopnosti v odvětví rybolovu, zemědělství, lesnictví a těžby. Dne 1. října 2007 byl režim rozšířen o výrobu elektřiny pro špičkovou poptávku, kde dotyčné elektrárny používaly ropná paliva a vyráběly více než 200 MW. Účel, na který se palivo používá, určuje sazbu náhrady nafty. Například zemědělci mají nárok na 100% vrácení poplatku RAF. Sazby jsou každoročně upravovány. Vrácené částky jsou spravovány prostřednictvím systému DPH a jsou započteny proti splatné DPH.

V rozpočtu na období 2020/21 byla zvýšena daň z pohonných hmot o 16 centů za litr a odvod z fondu dopravních nehod o 9 centů za litr.^[10]

Obecná daň z obratu

Jednalo se o systém zdanění zboží, který byl v roce 1990 nahrazen daní z přidané hodnoty. Poprvé byl zaveden v roce 1978 ve výši 4%. Konečné zvýšení daňové sazby bylo v květnu 1989, které ji zvýšilo na 13%.^[4]

Daň z příjmu fyzických osob

V březnu 1988 byla zavedena standardní daň z příjmů zaměstnanců (SITE) s cílem omezit počet přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Tento systém byl zrušen dne 1. března 2011 a od roku 2012 do roku 2014 byl vyřazen. SITE nahradil systém Pay-as-you-pay (PAYE).

Daň z příjmů fyzických osob (jinak známá jako Daň z příjmů fyzických osob) sazby v Jižní Africe se pohybují od 18% do 45%, ačkoli daňová hranice R78 150 (pro osoby mladší 65 let) znamená, že kdokoli, kdo vydělává méně než tato částka, neplatí žádnou daň z příjmu. Jednotlivci vydělávající méně než R78 150 (2018)^[2] rok nemusí přiznávat svůj příjem a nemusí podávat daňové přiznání, pokud je jejich odměna od jednoho zaměstnavatele, jejich odměna je za celý daňový rok a nebyla vyplácena žádná odměna, ze které nebyl odečten PAYE v plné výši, pokud jde o cestovní náhrady.^[21]

V roce 2017/18 bylo registrováno celkem 21,0 milionu jednotlivých daňových poplatníků. V letech 2017/18 bylo hodnoceno celkem 4,9 milionu daňových poplatníků s celkovým zdanitelným příjmem ve výši R1,5 bilionu. Vyměřená splatná daň byla 321,4 miliardy R The Provincie Gauteng měla 40,1% hodnocených daňových poplatníků a 27,3% z nich bylo zaměstnáno v oblasti financí, pojišťovnictví, nemovitostí nebo v sektoru služeb pro podniky. Věková skupina 35 až 44 let představovala 27,2% vyměřené daně.^[2]

V daňovém roce 2020/21 došlo k následujícím zvýšením daňových limitů:^[10]

• R83 100 pro osoby mladší 65 let.
• R128 650 pro lidi ve věku od 65 do 75 let.
• R143 850 pro lidi ve věku 75 a více let.

V daňovém roce 2020/21 došlo také k následujícím zvýšením daňových slev:^[10]

• R14 958 Primární sleva
• R8 199 Sekundární (osoby 65 a starší)
• R2 736 terciární (osoby 75 a starší)

Ve finančním roce 2015/16 z celkového počtu 33 milionů způsobilých daňových poplatníků zaplatilo přibližně 10% nebo 3,3 milionu lidí 93% z celkové daně z příjmu vybrané v tomto období. Of them, 1.1 million or 3.7% of all income taxpayers paid just under 70% of all income tax collected in that period. This means that South African income tax receipts are highly reliant on a relatively small number of high income taxpayers.^[22]

In comparison, in the 2017/18 financial year the South African population was 56.7 million, of which 4.9 million people (8.6%) were taxpayers. Of these, 1.7 million or 39% of all income taxpayers paid just under 91% of all income tax collected in that period. This means that the tax burden is being spread amongst a larger group than the previous year, but that the tax base is still very small.^[2]

In the 2007/8 financial year there were 1219 individuals who earned in excess of R5 million per annum. In the 2017/18 financial year that number had not changed but their total income had dropped from R11.39 billion to R11.28 billion (a decrease of 0.9%) while the tax they paid (39.4% effective) increased by R21 million (an increase of 0.5%).^[2]

Policy changes:In 2017/18 section 11F of the tax code set a R350 000 cap on the 27.5% deductible contribution to a pension fund.^[2] (See Tax on Pensions)

Inheritance tax / Estate duty

Dědická daň is also referred to as Estate Duty and is a tax on Zemřelých Estates. Estate duty is similar to donations tax in that it is a tax on the transfer of wealth. The duty is charged on the death of a person and is based on the value of the deceased's estate at the date of their death.^[12][13]

There are three statutes governing inheritances in South Africa:

• The Administration of Estates Act, which regulates the disposal of the deceased's estate in South Africa;
• The Wills Act, which affects all testators with property in South Africa;
• The Intestate Succession Act, covering the estates for all deceased persons who have property in South Africa and who die without a will.

Inheritance tax applies to any person who owns property within South Africa. On death, all of a deceased person's assets are placed in a deceased estate. These assets may include both movable and immovable property. On finalisation of the administration of the deceased estate, the executor distributes the remaining assets to the beneficiaries. Beneficiaries are either legatees (who receive a specific asset) or heirs (who receive the balance after disposal to legatees).

Estate duty is intended to tax the transfer of wealth from the deceased estate to the beneficiaries. The tax is levied on the gross value of the assets (in excess of R3.5 million) of the deceased person at the time of death, less any allowable deductions. These deductions include bequests to public benefit organisations and property accruing to a surviving spouse.^[10] The amount of tax levied on the estate can be affected by applicable tax rebates and recovery of tax from beneficiaries where applicable. If, for example, a financial instrument such as a life insurance policy which is part of the estate is payable directly to a beneficiary, the policy amount is not included in the gross value of the deceased estate and the beneficiary of the policy becomes liable for the estate duty on the policy.

Assets inherited are deemed a capital receipt and are not included in the taxpayers gross income. Capital Gains Tax (CGT) is not payable on receipt of an inheritance though it is generally payable by the deceased estate.

On 21 February 2018 Estate Duty was set at 20% for estates of up to R30 million and 25% on the excess.^[10]

Any income received by the deceased estate from the time it comes into existence until the distribution of the assets to the beneficiaries is dealt with under Section 25 of the Income Tax Act.

Donations from within an estate are treated as normal donations (see Donations tax ) and taxed as such.

The South African government has agreements with some countries to avoid double taxation in relation to estate duty.

Interest taxation

Tax on interest is a broad category of tax covering any interest earned by a taxpayer. Interest earned by a rezident of South Africa is treated as part of the taxpayer's total taxable income (and is taxed at their marginal rate), with the following exemptions:

• For persons younger than 65, R23 800 of interest earned per annum is exempt from taxation; a
• For persons 65 years or older, R34 500 of interest earned per annum is exempt from taxation.

No change was made to interest taxation in the 2020/21 Budget.^[10]

As from 1 March 2015, interest earned by or paid to or for the benefit of any nerezident of South Africa was subject to Withholding Tax on Interest at a flat rate of 15%. This was amended in the 2018/19 Budget to exempt non-residents who were out of the country for at least 181 days from income tax.^[8] Interest earned by non-residents is exempt from taxation if it is payable by any sphere of the South African government or a bank or if the debt is listed on a recognised exchange.^[10] (Viz také Srážková daň )

In the 2020/21 budget the interest earned by any non-resident of South Africa, who is absent for 183 days, and if the interest bearing debt is not "effectively connected" to a South African business is exempt from income tax.^[10]

From 1 March 2012 the exemption applicable to foreign interest earned by South African resident taxpayers was scrapped.

Lump-sum pre-retirement tax

This tax came into effect in 2009. The tax is on the cumulative amount withdrawn from a retirement fund within any tax year prior to retirement. The annual exemption has been R25,000 since the 2015/16 tax year. The 2020/21 tax year saw no change to this tax.^[10]

Lump-sums upon retirement tax

On retirement a taxpayer may take up to the lesser of 1/3 of their retirement annuity fund or R500,000 as a tax free lump sum. In the case where the taxpayer has already made a withdrawal from the retirement annuity (not possible before age 55) that amount is deemed to be part of the tax free lump sum.

In addition, the taxpayer may only take a maximum of 1/3 of their retirement annuity fund value as a lump sum upon retirement and the remaining 2/3 must purchase an annuity.

Divorce settlement payments made by retirement funds are taxable in the hands of the non-member spouse.^[4] The 2020/21 budget saw no changes to this tax.^[10] The definition of retirement was expanded to include "termination of employment due [to] attaining the age of 55 years, sickness, accident, injury, incapacity, redundancy or termination of the employer's trade."^[10]

Mining lease and ownership Taxes

Taxes on mining leases and ownership are calculated at different rates for the various mining activities.^[4]

Mining royalties

Royalties are paid to the owner of the land on which mining is taking place, which in a few cases is the government. The royalties used to be negotiated and were usually in the 1-3% range.^[4] In the 2020/21 Budget Royalties taxes are imposed at 15% on the gross amount of royalties payable to non-residents.^[10]

Municipal Property Rates

On 2 July 2005 the Local Government Municipal Property Rates Act 6 of 2004 was implemented. Municipalities determine both the value of the property and the rate at which it is taxed. Each municipality may determine its own rates and exclusion criteria.^[4]

Provisional tax

Provisional tax is an estimation of total taxable income for the year. A provisional taxpayer cannot be a deceased estate and is any person who either:

• earns remuneration from an unregistered employer; nebo
• earns income that is not remuneration, an allowance or an advance payment. Income derived from equity dividends is an example.

If a taxpayer meets the above criteria but does not carry on any business and, either:

• the individuals taxable income will not exceed the tax threshold for the tax year; nebo
• the individual's income from interest, dividends, rental and remuneration is less than R30 000 for the tax year

then the taxpayer is not required to pay provisional tax.^[8]

Property disposal by non-residents

Non-resident sellers of immovable property are subject to a provisional tax that is set off against their tax liability as non-residents. The following rates apply:^[10]

• Non-resident individuals 7.5%
• Non-resident companies 10%
• Non-resident trusts 15%

Retrenchment packages tax

A retrenchment package is severance pay that is required to be at least one week's remuneration per completed year of service. Remuneration is calculated including basic salary and payments in kind. Outstanding leave must be paid out in full. The entire value of the retrenchment package, less an exemption amount, is included in the taxpayer's taxable income for the financial year.

Prior to 1 March 2011 the exemption amount was R30,000. This figure was merged with the retirement lump sum tax exemption. This negated the possibility of a taxpayer, who was retrenched and retired within the same year, claiming two tax free lump sum exemptions.

Retirement funds income tax

This tax was abolished in March 2007.

Securities Transfer Tax

A security is defined as a share (depository) within a company or a member's interest in a close corporation (CC). As from 1 April 2012, the "right or entitlement to receive any distribution from a company or close corporation" is no longer deemed to be a security and is covered by dividends tax. Securities Transfer Tax (STT) was implemented from 1 July 2008 under the Securities Transfer Tax Act (2007) and Securities Transfer Tax Administration Act (2007). Simplistically, it is a tax of 0.25% on every transfer of a security. However, certain transactions such as "shorting" a share involve a usage of collateral instead of the actual security. When there is a transfer of collateral during a securities lending transaction, both income tax and securities transfer tax apply owing to the actual transfer of beneficial ownership. This tax was not changed in the 2020/21 budget.^[10]

STT applies to a transfer of any security issued for a company or CC incorporated, established or formed in South Africa, as well as any other company listed on an exchange in South Africa. STT also applies to unlisted securities.

Before 2007 this tax was composed of two parts: Marketable Securities Tax and Uncertified Securities Tax.

Sin Taxes

Sin taxes are taxes on the consumption of alcoholic beverages and tobacco products. These include: malt beer, unfortified wine, fortified wine, sparkling wine, ciders, spirits, cigarettes, cigarette tobacco, pipe tobacco and cigars. The tax rates are obtainable from the SARS website.^[23]

Skills development levy

Skills Development Levy (SDL) is a tax intended to develop employee skills through training. The tax is levied at 1% of the total salary paid to an employee, which includes any lump sum payments, bonuses, overtime payments, payment in lieu of leave, and commissions. The tax is paid by the employer to SARS on a monthly basis as part of the monthly employer declaration (EMP201). The employer deducts or withholds the amount of tax from its employees. The employer is able to claim a portion of this tax back in compensation for approved training undertaken by the employees that was paid for by the employer. The funds are distributed via the various Sector Educational and Training Authorities (SETA).

Employers whose salary bill in the last 12 months has exceeded R500 000, or whose expected salary bill for the next 12 months exceeds R500 000 are liable to pay SDL.^[10] Such employers are required to register for SDL but the following employers are exempt from paying SDL:

• Public service employers from within the national or provincial sphere of government are expected to budget for training equivalent to that which they would be liable for under SDL and as such they are exempt from paying the tax.
• If 80% or more of the expenditure of a national or provincial public entity is paid directly or indirectly from funds approved by parliament then such entities are exempt from paying SDL. As with the previous case, these entities are expected to budget for training equivalent to that which they would be liable for under SDL.
• Organisations which either 1) only perform certain welfare, humanitarian, health care, religious or similar public benefit activities and are classified as public benefit organisations (PBO) under the Income Tax Act; or 2) provide funds only to a PBO and have a letter of exemption from a Tax Exemption Unit (TEU) of SARS.
• Any municipality which has been issued with a certificate of exemption from the Minister of Labour.
• Any employer whose total salary bill over the next 12 months does not exceed R500 000, even if they had previously paid SDL.

Kolkovné

A duty was imposed on a range of documents and transactions. However, it was abolished on 1 April 2009 when the Stamp Duties Act 77 of 1968 was repealed. Nonetheless, such duties are payable on lease agreements signed before 1 April 2009 that were not stamped at the time.^[4]

Standard income tax on employees (SITE)

This tax was introduced in March 1988 to limit the number of income tax returns filed annually. It was repealed in 2011 and abolished in 2013.

Transfer duty

Převodní clo is a tax levied on the value of any property (defined as land and fixtures including mineral rights and shares in a share-block company) acquired by any person by way of a transaction or in any other way. All property Conveyancers are requested to register with SARS. The tax is paid by the person acquiring the property or the person who benefits from a renunciation. The government uses property transfers to ensure tax compliance across all taxes, i.e. properties will not be transferred to non-compliant persons.

Duty is payable within six months from the date of acquisition and thereafter is subject to interest at 10% per annum calculated on a monthly basis. The six-month period is calculated from the date on which the contract is signed, not the date on which the contract becomes binding.

Daň z obratu

The intention of turnover tax is to make tax compliance and payment for micro businesses easier by reducing the amount of paperwork. Turnover tax replaces Income Tax, VAT, Provisional Tax, Capital Gains Tax and Dividends Tax for micro businesses with an annual turnover of R 1 million or less. Businesses that pay turnover tax may still elect to stay with the VAT system. The tax is based on the turnover (gross income) of the company.^[24] Turnover tax remained unchanged in the 2020/21 budget.^[10]

Turnover tax is paid in three payments to SARS, the first in August, the second in February and the third after final submission of the Turnover tax return.^[24]

Pojištění pro případ nezaměstnanosti

The Unemployment Insurance Fund (UIF) was created to provide short-term financial assistance to people who become unemployed or are unable to work owing to maternity, adoption leave or illness. The dependants of a deceased person who contributed to the UIF may also be entitled to some financial relief. The UIF system is governed by the Unemployment Insurance Act (2001) and the Unemployment Insurance Contributions act (2002). The system came into operation on 1 April 2002.

Contributions to the UIF are from all employees and their employers who are registered for employee's tax, with the exception of:

• Employees employed for less than 24 hours a month;
• Employees employed under contract in terms of the Skills Development act 1998, Section 18(2);
• National or provincial government employees;
• Expatriate employees who will return home on completion of their term of service/employment;
• National and provincial ministers and premiers, including the President and Deputy President.
• A member of a municipal or traditional council or traditional leader, such as the King of the Zulus.

The amount contributed under this tax is 2% of the remuneration paid to the employee, with a remuneration ceiling of R14 872 per month (as from 1 October 2012). The employee contributes 1% and the employer contributes the remaining 1%.^[10] The tax is paid on a monthly basis as part of the monthly employer declaration (EMP201).

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Daň z přidané hodnoty (VAT) is a broad tax made by vendors on the supply of goods and services that is charged upon purchase. VAT must be paid irrespective of whether or not it is a kapitál dobrý or trading stock so long as the vendor uses the goods in his/her enterprise. It's compulsory for a business to register VAT remission when the value of taxable supplies in a 12-month period exceeds or is expected to exceed R1 million. VAT in South Africa currently stands at 15% as of 1 April 2018.^[25] Daň z přidané hodnoty (VAT) was first introduced in South Africa on 29 September 1991 at a rate of 10%. In 1993 VAT was raised to 14% and to 15% at the national budget speech in February 2018.^[26][12][13] If the given price on an item charged by a vendor does not mention VAT then that price is deemed to include VAT.^[12][13]

In 2017/18 fiscal year about 56% of the 773 783 registered VAT vendors were active and 35.5% of VAT vendors had a turnover of less than R1 million.^[2]People who are not South African passport holders and are not resident in South Africa are eligible to claim back VAT on movable goods purchased in the country provided they present a tax invoice (such as a receipt) for those goods.^[27]

When goods are imported podle hodnoty taxes are imposed on the cost of the goods. VAT is then applied to the total of the cost of the item and the podle hodnoty daň.^[4]

Certain goods and services are Zero-rated, including exports, basic food items, petrol and diesel, and farming inputs. The zero-rating of these goods and services is subject to annual review.

Certain categories of goods and services are exempt from VAT, including educational services and public transport. It is unlikely that these categories will be reviewed.^[4]

Srážková daň

Srážková daň, also called retention tax, is broadly applicable to two categories:

1) It is a government requirement for a South African payer of an item of income to a nerezident in South Africa to withhold or deduct tax from the payment, and pay that tax to the government. There are two categories of this tax:

• As from 1 January 2015 a withholding tax on royalties of 15% is imposed, unless dvojí zdanění agreements apply.^[12][13]
• A withholding tax on payments for fixed property which applies to any person who must pay a non-resident for immovable property in South Africa. This tax ranges between 5% to 10%.^[12][13]

2) It is a government requirement for a South African payer of an item of income to a rezident nebo nerezident in South Africa to withhold or deduct tax from the payment, and pay that tax to the government. Instances of this tax include:

• A withholding tax on dividends of 20%. As of 1 April 2012, this replaced the secondary tax on companies (STC) since STC had created the impression that it was a further tax on companies. Dividend tax is a tax on individuals and non-resident shareholders.^[4]

It must be noted that dividends paid by REITs are considered income in the hands of the recipient of the dividend and are thus included in the total taxable income of the taxpayer and hence taxed at the taxpayer's marginal rate.

The 2018/19 Budget amends this tax such that if a non-resident is out of South Africa for at least 181 days in a 12-month period they are not subject to income tax.^[8]

Odpočty daně

Příspěvky

Subsistence allowances

If a taxpayer is obliged to spend at least one night away from his usual residence on business then the following can be claimed:^[10]

1. Within the Republic of South Africa

• Incidental costs only, R139 per day
• Meals and incidental costs, R452 per day

2. Outside the republic of South Africa, specific amounts per country are deemed to have been expended. The details of these rates are available on the SARS website.^[18]

Travelling allowance

Where actual costs are not claimed, a rate per kilometre travelled for business travel claimed against an allowance or advance is used to determine the allowable deduction. The actual distance travelled by the vehicle for business purposes, as recorded in a log book is used to determine the costs which may be claimed.^[10] This rate is available on the SARS website.^[18]

If the employer provides an allowance or advance based on the actual distance travelled by the taxpayer for business purposes, then no tax is payable on the allowance paid by the employer, up to a rate published on the SARS website.^[10][18] If the taxpayer receives any other allowance or reimbursement related to the vehicle (excluding parking and toll fees) then this exception is not applied.^[10]

If the taxpayer uses the vehicle at least 80% of the time for business purposes then 20% of the travelling allowance is included in the taxpayer's remuneration for calculation of PAYE. If this is not the case, 80% of the travelling allowance is included in the taxpayer's remuneration for calculation of PAYE.^[10]

Fuel costs may be claimed if the taxpayer has borne the full cost of the fuel used in the vehicle. Maintenance costs may be claimed if the taxpayer has borne the full costs of the maintenance of the vehicle. If the vehicle is covered by a maintenance plan the taxpayer may not claim the maintenance costs.^[10]

Dary

Deductions for donations to certain public benefit organisations is limited to 10% of the individual's taxable income (excluding retirement fund lump sums and severance benefits). Donations exceeding this amount are carried into the following tax year.^[10]

Medical and disability expenses

Individuals are allowed to deduct:^[10]

1. A Medical Tax Credit, defined as a monthly contributions to medical schemes by the individual who paid the contribution of up to

• R319 for each of the first two people covered by the scheme, and
• R215 for each additional dependant

2. If an individual is:

• 65 years of age or older, or
• has a spouse or child that is disabled

then that individual may deduct

• 33.3% of qualifying medical expenses borne by the individual, and
• the difference between 3x the medical tax credit and the individual's contributions to the medical scheme

3. Any other individual may deduct:

• 25% of qualifying medical expenses borne by the individual, and
• the difference between 4x the medical tax credit and the individual's contributions to the medical scheme, limited to the amount which exceeds 7.5% of the individual taxable income (excluding retirement fund lump sums and severance benefits)

Retirement fund contributions

Contributions by South African tax residents to pension, provident and retirement annuity funds are deductible by members of those funds (i.e. contributions made to funds on behalf of a third party are not deductible by the first party). The deduction is limited to the greater of 27.5% of buď:^[10]

• the remuneration for PAYE purposes, nebo
• taxable income of the taxpayer

kromě

• retirement fund lumps sums, and
• odstupné

The deduction is further limited to the lower of R350 000 or 27.5% of taxable income před the inclusion of capital gains contributions. Contributions exceeding this amount are carried forward to subsequent tax years and "offset against the retirement fund lump sums and retirement annuities."^[10]

Centenary of income tax

University of Cape Town, 17 November 2014: Dr Beric John Croome (right) addresses attendees at the "Income Tax in South Africa: The First 100 Years" conference, with Professor Jennifer Roeleveld, Head: Taxation, Department of Finance and Tax, UCT and a conference organiser, looking on. (Photograph by Michael Hammond/University of Cape Town)^[28]

During 1914, General Jan Smuts, in his capacity as Minister of Finance, tabled legislation in the Parliament of the Union of South Africa, introducing income tax in the country, with the Income Tax Act of 1914.^[11] Taxpayers in the Union of South Africa became liable to pay income tax, with effect from 20 July 1914. In 2014, 20 years since Jižní Afrika became a full democracy, the University of Cape Town marked that milestone, of the introduction of income tax in South Africa, with the "INCOME TAX IN SOUTH AFRICA: THE FIRST 100 YEARS 1914 – 2014" conference and later, a publication of papers presented.^[29][28][30]

Reference

externí odkazy

• www.sars.gov.za South African Revenue Service website
• South African Reserve Bank website