Zdanění v Maroku - Taxation in Morocco - Wikipedia

Daně mají v marockém hospodářství důležitou roli. Daně vybírá vláda a organizace odpovědná za daňovou politiku dne Maroko se nazývá „Obecná správa daní“.

Hlavní daně v Maroku

Dnes jsou marocké daně rozděleny do 4 hlavních částí: přímé daně, daně z přidané hodnoty, registrační poplatky a kolky.

Daň z příjmu

Daň z příjmu se vztahuje na příjmy a zisky fyzických osob a společností, které si nezvolily daň z příjmu právnických osob. Týká se příjmů:

Mzdy a asimilované;
Profesionálové;
Zemědělský;
Zisky a zisky z majetku;
Příjmy a zisky z movitého kapitálu;

Tranše celkového zdanitelného čistého příjmu (za rok)	Sazba daně z roku 2018
Mezi 1 a 30 000 MAD	0%
Mezi 30 001 a 50 000 MAD	5%
Mezi 50 0001 a 60 000 MAD	10%
Mezi 60 001 a 80 000 MAD	15%
Mezi 80 001 a 180 000 MAD	20%
Více než 180 001 MAD	25%

Daň z bydlení

Roční hodnota nájemného	Hodnotit
Mezi 0 a 5 000 MAD	0%
Mezi 5 001 a 20 000 MAD	10%
Mezi 20 001 a 40 000 MAD	20%
Více než 40 001 MAD	30%

Daň z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob je povinná u příjmů a zisků společností, veřejných institucí a jiných právnických osob, které provádějí lukrativní transakce a neodvolatelnou možnost partnerství.

Typy	Sazba daně
Standardní sazba pro pojišťovny, banky a finanční instituce	10%
Od 0 do 300 000 MAD	10%
Od 300,001 do 1 000 000 MAD	20%
Nad 1 000 000 MAD	31%
Leasingové společnosti a úvěrové instituce	37%
Opt-in tax pro dodavatele zabývající se inženýrskými, stavebními nebo montážními projekty týkajícími se průmyslových nebo technických zařízení	8% ze smluvní ceny (čistá DPH a další podobné daně)
Společnosti působící v zónách volného obchodu (po pěti letech úplné výjimky)	8.75%
Společnosti s regionálními nebo mezinárodními centrálami, jak je uznává režim Casablanca Finance City	10%
Společnosti působící v konkrétních regionech na severu a jihu	17.5%
Společnosti vyvážející zboží a služby, jejichž statusy osvobozené od daně vypršely po 5 letech	17.5%
Snížená sazba za prvních 5 let pro příjmy ze zemědělství podléhající dani z příjmů právnických osob, rodinné podniky, těžební společnosti, hotely, soukromé školy a vzdělávací instituce	17.5%
Holdingové společnosti	500 USD ročně po dobu prvních 15 let

Sazba daně pro zahraniční společnosti

Marocká daň platí teritoriálně. Zahraniční společnosti jsou odpovědné za marocký příjem, pokud mají stálou provozovnu v Maroku. Existuje daň z opt-in pro kvalifikační činnosti ve výši 8% z částky smlouvy (viz tabulka sazeb), která vyžaduje předložení daňového prohlášení před 1. dubnem každého fiskálního roku. Jinak platí daňové pobídky stejně pro rezidentské i zahraniční společnosti. Stav marockého pobytu platí, pokud je společnost založena v Maroku nebo je místo jejího skutečného vedení v Maroku.

Zdanění kapitálových výnosů

Kapitálové zisky z prodeje nemovitostí obecně podléhají 20% dani. V některých konkrétních případech platí vyšší sazby. Kapitálové zisky z prodeje akcií podléhají dani ve výši 20%. Kapitálové zisky plynoucí z prodeje rezidence používané jako hlavní rezidence po dobu nejméně šesti let jsou osvobozeny od zdanění.

Hlavní přípustné odpočty a daňové úlevy

Výdaje vzniklé v souvislosti s podnikatelskou činností jsou obecně odečitatelné, pokud není výslovně vyloučeno. Vývojové a zřizovací výdaje budou kapitalizovány a odepisovány pro daňové účely po dobu pěti let. Úroky z půjček poskytnutých přímými akcionáři jsou odpočitatelné, pokud je kapitál zcela splacen.
Charitativní příspěvky společností jsou odpočitatelné, pouze pokud jsou poskytovány nadacím a společnostem výslovně stanoveným zákonem. Příspěvky do komunitního podniku jsou odpočitatelné až do výše 0,2% z obratu společnosti. Daňové ztráty mohou být převedeny na období čtyř let od konce ztrátového účetního období. Část ztráty související s odpisy však může být převedena na neurčito. Převádění ztrát není povoleno. U příjmů ze zahraničních zdrojů se poskytuje zahraniční daňová úleva. Maroko nabízí daňové pobídky ve formě osvobození od daně nebo zdanění za výhodnější sazby pro místní i zahraniční investory. Nově založené společnosti jsou osvobozeny od daně z podnikání po dobu pěti let. Vyvážející společnosti a podniky provozující zařízení cestovního ruchu (za určitých podmínek) jsou osvobozeny od daně z příjmu právnických osob během prvních pěti let činnosti a po tomto období podléhají nižším sazbám. Některé společnosti usazené v zónách volného obchodu jsou osvobozeny od daně z podnikání po dobu 15 let a od daně z příjmu právnických osob během prvních pěti let činnosti (po které následuje zdanění ve výši 8,75% po těchto pěti letech po dobu 20 let).

Ostatní daně z příjmů právnických osob

Daň ze mzdy (nazývaná daň z odborného vzdělávání) se ukládá z hrubé měsíční odměny zaměstnanců, kteří podléhají příspěvkům na sociální zabezpečení, ve výši 1,6%.
Registrační poplatky jsou splatné u všech písemných nebo ústních úmluv, jako je například převod majetku, nemovitostí, akcií nebo práv; založení společnosti; zvýšení vlastního kapitálu; a převod dobré vůle. Sazby registračních poplatků se pohybují od 1% do 6%. Paušální částka 200 MAD platí také pro konkrétní operace a konvence. Založení společnosti a navýšení kapitálu podléhají registračním poplatkům ve výši 1%. Převod nekótovaných akcií podléhá registračním poplatkům ve výši 4%. Na převod akcií realitních společností se však vztahuje 6% sazba. Příslušná sazba pro převod goodwillu je 6%.
Městská daň se vybírá ve výši 10,5% z hodnoty pronájmu nemovitostí umístěných v městských oblastech a 6,5% u nemovitostí umístěných na okraji měst. Daň z podnikání se skládá z daně z hodnoty nájmu obchodních prostor (pronajatých nebo vlastněných) a dlouhodobého majetku. Sazby daně se pohybují od 10% do 30%, s výjimkou prvních pěti let činnosti. Hodnota pronájmu je vyňata pro část nákladů přesahující 50 milionů MAD.

Daň z přidané hodnoty

Běžná sazba je 20%. Snížené sazby činí 7% u některých spotřebních výrobků, 10% u určitých potravinářských výrobků, nápojů a zejména v hotelovém průmyslu a 14% u ostatních výrobků.

Zdanitelný hrubý příjem (TGI)

Daně v Maroku závisí na zdanitelném hrubém příjmu. Skládá se z celkové výše přijatých platů a mezd, jakož i všech peněžitých nebo věcných dávek poskytovaných nad rámec platu.

Čistý zdanitelný příjem (NTI)

Čistý zdanitelný příjem (NTI) se odečte od hrubého zdanitelného příjmu (TGI): Paušální částka za náklady spojené s povoláním. Tato částka činí 20% hrubého zdanitelného příjmu (s výjimkou zvláštních případů, jako jsou novináři, horníci, posádky obchodních lodí atd.) Se stropem 30 000 MAD.

Úroveň daně v Maroku ve srovnání s jinými africkými zeměmi

Maroko je na třetím stupni pódia daňových tlaků v Africe. Podle OECD (Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj) představovaly daňové příjmy včetně daní a sociálních příspěvků v Maroku v roce 2016 26,4% HDP, což byl třetí nejvyšší poměr po Tunisku (29,4%) a Jižní Africe (28,6%). Daňový tlak je navíc v Maroku stále vysoký.
Toto číslo je necelých půl bodu oproti roku 2015 (26,1% HDP), kdy už bylo Maroko po Tunisku druhé místo v žebříčku (30,3%). Podle tohoto vydání Statistiky příjmů OECD v Africe z roku 2018 však marocký poměr daně k HDP zůstává nižší než průměr Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD-34,3% -).

V případě Maroka byl jeho poměr daně k HDP v roce 2016 (26,4%) o 8,2 procentního bodu vyšší než průměr 21 afrických zemí v publikaci (18,2%) a nadprůměrný Latinská Amerika a Karibik (LAC) (22,7%) ). Podle zprávy je hlavním zdrojem daňových příjmů v Maroku daň z přidané hodnoty (28%). Druhým největším zdrojem daňových příjmů jsou příspěvky na sociální zabezpečení (17%).

Reference

1. „Webový portál Všeobecné daňové správy Maroka“.
2. "Ministerstvo hospodářství a financí - Maroko".
3. „Statistika tržeb v Africe 2018 - Maroko“ (PDF).
4. „Daně v Maroku“.
5. „Mezinárodní daň z Maroka - hlavní údaje 2018“ (PDF).
6. https://www.challenge.ma/le-maroc-parmi-les-trois-champions-de-la-pression-fiscale-en-afrique-102635/
7. https://sirelo.fr/maroc/les-impots-au-maroc/
8. https://en.portal.santandertrade.com/establish-overseas/morocco/tax-system
9. „Daň z příjmů právnických osob v Maroku“ (PDF).
10. „Marocké daně z příjmů korporátů“.
11. „Maroko - ostatní daně“.
12. „Maroko-daňové úlevy a pobídky“.
13. „Maroko - daně z příjmů fyzických osob“.

Další čtení

Ekonomika Maroka