Zdanění v Hongkongu - Taxation in Hong Kong
Podle článku 108 Základní zákon Hongkongu, daňový systém v Hongkongu je nezávislá a odlišná od daňový systém v Číně. Kromě toho podle článku 106 hongkonského základního zákona Hongkong má nezávislé veřejné finance a žádné daňové výnosy nejsou předávány ústřední vládě v Číně.[1] Daňový systém v Hongkongu je obecně považován za jeden z nejjednodušších, nejtransparentnějších a nejpřímějších systémů na světě.[2] Daně se vybírají prostřednictvím Oddělení vnitrozemských příjmů (IRD).
Protože Systém obecného práva se v Hongkongu uplatňuje rozsudky Soudy a kontrolní komise v daňovém právu se případy uchylují k pomoci při výkladu daňových pravidel a pojmů. Oddělení pro vnitrozemské daně dále čas od času vydává poznámky k výkladu a praxi odborů (DIPN), aby objasnily a rozpracovaly daňová pravidla a vyhladily proces výběru daní.[3]
Daně vybírané v Hongkongu lze obecně klasifikovat jako:
- Přímá daň - včetně daně ze mzdy, daně z majetku a daně ze zisku; vodící socha je Vyhláška o vnitrozemských příjmech (Víčko 112);
- Nepřímá daň - včetně Stamps Duty, Betting Duty, Estate Duty (zrušeno 11. února 2006) a dalších.
Ve fiskálním roce 2013/14 byla daň ze zisku, an daň z příjmu na korporace představoval největší zdroj daně vybírané vládou, následovala daň ze mzdy, daň z příjmu fyzických osob.[4]
Daň z příjmu
Na rozdíl od většiny zemí, které při určování daňové povinnosti osoby uplatňují jak jurisdikci v místě bydliště, tak územní příslušnost, Hong Kong používá pouze jurisdikci místního zdroje a nebere v úvahu koncept bydliště.[5] Zdanitelné by tedy byly pouze zisky pocházející z Hongkongu, zatímco zámořské příjmy osoby nebudou zdaněny. (Výjimkou je, že některé druhy celosvětových domnělých obchodních příjmů budou pro nerezidenty zdanitelné.)
Daň ze mzdy
Mzdy a příjmy ze zaměstnání podléhají dani.
Daň ze zisku
Hongkongská daň ze zisku je daň vybíraná z čistého zisku z podnikání. Společnosti a jednotlivci (živnostníci ) při podnikání v Hongkongu bude podléhat dani ze zisku za předpokladu, že zisky pocházejí z Hongkongu. Zdroj zisků je jedním z nejkontroverznějších témat v kontextu hongkongského zdanění. V zásadě se řídí zavedeným souborem testů a rozsudků v soudních případech. Poznámky k výkladu a praxi resortu poskytují stanoviska z pohledu IRD, ale jsou předmětem revize, pokud budou následně zjištěny velké nesrovnalosti s rozsudky soudu. Určité druhy domnělých příjmů z obchodování jsou zdaněny bez ohledu na pravidlo zdroje.[6] Daň z těchto domnělých příjmů z obchodování vybírají agenti nebo jiné osoby srážkovou daní.[7][8] Daňovou povinnost lze měřit na základě hrubého příjmu nebo obratu za předpokládané tržby z obchodování a v případě, kdy nelze spolehlivě určit zisky.[9][10] Kapitálový zisk je mimo rozsah daně z Hongkongu. To, zda má zisk kapitálovou povahu, je však diskutabilní.
Když vzniknou výdaje, jsou poskytovány určité daňové odpočty.[11] Kapitálové výdaje nelze obecně odečíst od daně.[12] Nicméně několik druhů kapitálových výdajů je daňově odečitatelných v roce nákupu nebo rozložení na roky, s výhradou požadavků ve zvláštních ustanoveních. Příspěvky se poskytují na nákup nebo výstavbu budov a závodů a strojů.[13][14][15][16]
Pro fiskální rok 2014/15 je sazba daně ze zisku 16,5% pro společnosti a 15% pro jednotlivé fyzické osoby. Polovina původních sazeb bude účtována ze zvýhodněných příjmů, včetně výnosů z kvalifikovaných dluhových nástrojů a offshore zajištění.[17][18][19]
Daň z nemovitosti
Daň z nemovitosti se vybírá z příjmu z pronájmu nemovitého majetku v Hongkongu. Daň z majetku nese nemateriální část příjmů vlády. Za rok 2013/14 činí majetková daň 0,01% z celkových výnosů.[4] Daňová pravidla jsou přímá a jednoduchá.
Jednotlivci nebo vlastníci společností (včetně společných nájemců) podléhají dani z nemovitostí. Majitelé společností, kteří podnikají v Hongkongu, však mohou buď:
Daň se platí z 15% čisté vyměřitelné hodnoty, která se rovná vyměřitelné hodnotě minus odpočty.[22] Hodnotitelná hodnota zahrnuje:
- Příjmy z pronájmu splatné majiteli během roku hodnocení;[23]
- Další úvahy nelze konkrétně připsat konkrétnímu roku hodnocení (např. klíčové peníze a nevratná kauce za pronájem). Částka bude rozložena na dobu nájmu a předmět po dobu maximálně 36 měsíců.[23] Pro ilustraci budou klíčové peníze ve výši 60 000 HK $ zaplacené za nájem od 1. dubna 2014 do 31. března 2016 hodnoceny jako: 60 000 HK $ za rok 2014/15 a 60 000 HK $ za rok 2015/16.
Odpočty zahrnout:
- Standardní odpočet: 20% příspěvek na odhadnutelnou hodnotu snížený o odečtené sazby, představující náklady na opravu nemovitosti;[24]
- Další odpočty: Sazby placené majitelem nemovitosti[24] a nenávratný příjem z pronájmu.[25]
Daň z převodu
Kolkovné
Kolkovné se vybírá při existenci určitých transakcí v Hongkongu. Tři hlavní typy transakcí, které přitahují kolkovné, jsou převody hongkonských nemovitostí, převody hongkonských akcií a leasing nemovitostí. Kolkovné je zpoplatněno nástroji podléhajícími clu.
Transakce | Potřebné nástroje |
---|---|
Převod nemovitostí v Hongkongu | Smlouva o prodeji a nákupu |
Pronájem nemovitostí v Hongkongu | Přepravní listina |
Převod hongkongských akcií | Poznámky ke smlouvě |
Převod hongkongských akcií | Nástroj převodu |
Sázková povinnost
![]() | Tato sekce potřebuje expanzi. Můžete pomoci přidávat k tomu. (Listopad 2015) |
Daň z obratu
Ne daň z obratu (např. Daň z přidané hodnoty a Daň za zboží a služby ) byl uložen v Hongkongu. Výsledkem je, že Hongkong je považován za příznivý pro přesouvání zisku a provádění činností přeúčtování. V červenci 2006 vláda předložila návrh legislativy týkající se daně ze zboží a služeb („GST“), která tvrdí, že je nutné rozšířit daňový základ v Hongkongu. Následně, kvůli prudkému odporu široké veřejnosti, byl návrh zrušen.[26][27]
Správa daní
Individuální daňové přiznání
Daňoví poplatníci, kteří obdrželi individuální daňové přiznání, jsou povinni vyplnit přiznání, aby mohli IRD informovat o svých pozicích v oblasti daně ze zisku, daně ze mzdy a daně z nemovitosti.
Pro běžné daňové poplatníky jim IRD obvykle každý rok první pracovní den v květnu vystavuje daňové přiznání ze mzdy.[28] Rovněž jsou povinni poskytnout návratnost do 1 měsíce v normálním případě.[29]
Návrat zaměstnavatele
V Hongkongu je běžnou praxí IRD vydávat Návraty zaměstnavatele do hongkongské společnosti každý duben v roce. Zaměstnavatel je povinen podat formulář do 1 měsíce od data vystavení, aby mohl IRD každoročně informovat o výši mezd, platů a jiných druhů odměn vyplácených zaměstnancům. U zaměstnanců, kteří během Roku hodnocení obdrželi 120 000 HK $ nebo méně, není nutné zajistit návratnost zaměstnavatele.[30]
externí odkazy
- http://www.gov.hk/en/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm, Kalkulačka daně ze mzdy a osobního odhadu
Reference
- ^ http://www.basiclaw.gov.hk/en/basiclawtext/images/basiclaw_full_text_en.pdf, Původní text základního zákona Hongkongu, ústava Hongkongu, získaný dne 15. ledna 2015
- ^ http://www.investhk.gov.hk/why-hong-kong/low-and-simple-tax-regime.html, InvestHK, vyvoláno 15. ledna 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/ppr/dip.htm Seznamy výkladu a praktických poznámek oddělení, ministerstvo vnitrozemských příjmů, vyvoláno dne 15. ledna 2015
- ^ A b http://www.ird.gov.hk/dar/2013-14/table/en/revenue.pdf Kapitola 2 - Příjmy, výroční zpráva 2013–2014 odboru vnitrozemských příjmů HKSAR, získaná 15. ledna 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/paf/bus_pft_tsp.htm, vyvoláno 17. ledna 2015
- ^ Oddíl 15 vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 20A vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 20B vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 21 vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 21A vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 16 odst. 1 nařízení o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 24. ledna 2015
- ^ § 17 odst. 1 písm. C) vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 24. ledna 2015
- ^ Oddíl 33A vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 24. ledna 2015
- ^ Oddíl 34 vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 24. ledna 2015
- ^ Oddíl 37 vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 24. ledna 2015
- ^ Oddíl 39B vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 24. ledna 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm#a10 „Sazba daně ze zisku, Inland Revenue Department, vyvoláno dne 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 14A odst. 1 vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Oddíl 14B vyhlášky o vnitrozemských příjmech 112, vyvoláno 21. ledna 2015
- ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.5 (2) (a)
- ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.25
- ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.5 (1)
- ^ A b Inland Revenue Ordinance Cap 112, s. 5B
- ^ A b Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.5 (1A) (b)
- ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.7C
- ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_01.pdf, Je v Hongkongu požadována daňová reforma ?, vyvoláno 17. ledna 2015
- ^ http://www.taxreform.gov.hk/eng/pdf/Chapter_02.pdf „Boardening the Tax Base: What are Our Options?“, Vyvoláno 17. ledna 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam43e.pdf. Průvodce pro daňové platy poprvé, ministerstvo vnitrozemských daní, vyvoláno 20. ledna 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/tax/ind_ctr.htm#a041 „Vyplnění a podání daňového přiznání - fyzické osoby (BIR60), vyvoláno 20. ledna 2015
- ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/bir56a_notes_e.pdf, Poznámky a pokyny pro formuláře BIR56A a IR56B, Inland Revenue Department, vyvolány dne 17. ledna 2015.