Finanční nástroj - Financial instrument

Finanční nástroje jsou peněžní smlouvy mezi stranami. Mohou být vytvářeny, obchodovány, upravovány a vypořádávány. Mohou to být hotovost (měna), doklad o vlastnickém podílu v účetní jednotce nebo smluvní právo na příjem nebo dodání (např. Měna; Dluh: vazby, půjčky; Spravedlnost: akcie; Deriváty: možnosti, futures, vpřed ).

Mezinárodní účetní standardy IAS 32 a 39 definuje finanční nástroj jako „jakoukoli smlouvu, která vede k finančnímu aktivu jedné účetní jednotky a finančnímu závazku nebo kapitálovému nástroji jiné účetní jednotky“.^[1]

Finanční nástroje lze kategorizovat podle „třídy aktiv“ podle toho, zda jsou založeny na vlastním kapitálu (odrážejí vlastnictví vydávajícího subjektu) nebo na základě dluhu (odrážející úvěr, který investor poskytl vydávajícímu subjektu). Pokud je nástrojem dluh, lze jej dále kategorizovat na krátkodobý (méně než jeden rok) nebo dlouhodobý. Devizové nástroje a transakce nejsou dluhové ani kapitálové a patří do své vlastní kategorie.

Typy

Finančními nástroji mohou být hotovostní nástroje nebo deriváty:

Peněžní nástroje - nástroje, jejichž hodnota je určena přímo trhy. Oni mohou být cenné papíry, které jsou snadno přenosné, a nástroje jako půjčky a vklady, kde se dlužník i věřitel musí dohodnout na převodu.
Derivátové nástroje - nástroje, které odvozují svoji hodnotu od hodnoty a charakteristik jednoho nebo více podtržených subjektů, jako je např aktivum, index nebo úroková sazba. Oni mohou být deriváty obchodované na burze a mimoburzovní (OTC) deriváty.^[2] Mezi běžnější deriváty patří vpřed, futures, možnosti, swapy a jejich variace, například syntetické zajištěné dluhové závazky a swapy úvěrového selhání.

Třída majetku	Typ nástroje
Třída majetku	Cenné papíry	Ostatní hotovost	Burzovní deriváty	OTC deriváty
Dluh (dlouhodobý) 1 rok	Vazby	Půjčky	Pouto futures Možnosti na dluhopisu futures	Úrokové swapy Úrokové stropy a minimální hodnoty Možnosti úrokové sazby Exotické deriváty
Dluh (krátkodobý) ≤ 1 rok	Účty, např. Státní pokladny Komerční papír	Vklady Depozitní certifikáty	Krátkodobý úrokové futures	Forwardové dohody
Spravedlnost	Skladem	N / A	Skladem možnosti Spravedlnost futures	Skladem možnosti Exotické deriváty
Směnárna	N / A	Bod devizové	Měnové futures	Směnárna možnosti Přímo vpřed Devizové swapy Měnové swapy

Některé nástroje například vzdorují kategorizaci do výše uvedené matice dohody o zpětném odkupu.

Měření zisku nebo ztráty

Zisk nebo ztráta z finančního nástroje je následující:

Typ nástroje	Kategorie	Měření	Zisky a ztráty
Aktiva	Půjčky a pohledávky	Amortizované náklady	Čistý příjem, pokud je aktivum odhlášeno nebo znehodnoceno (devizy a znehodnocení vykázané v čistém zisku okamžitě)
Aktiva	Finanční aktiva k prodeji	Vkladový účet – reálná hodnota	Ostatní úplný výsledek (snížení hodnoty okamžitě vykázáno v čistém zisku)

Viz také

Podrozvaha problémy
IFRS 9 - Účetní standard s názvem „Finanční nástroje“
IFRS 7 - Účetní standard s názvem „Finanční nástroje: zveřejnění“

Reference

^ Mezinárodní účetní standard (IAS) 32.11
^ Porozumění derivátům. Federální rezervní banka v Chicagu. Zpřístupněno 2. srpna 2015.

externí odkazy

Seznam IFRS - Komunita online o IFRS / IAS a auditu
Porozumění derivátům: Trhy a infrastruktura Federální rezervní banka v Chicagu, skupina finančních trhů

[1] Mezinárodní účetní standard (IAS) 32.11

[2] Porozumění derivátům. Federální rezervní banka v Chicagu. Zpřístupněno 2. srpna 2015.

[1]

[2]