Účetní skandály - Accounting scandals

Účetní skandály jsou obchodní skandály které vznikají úmyslnou manipulací s účetní závěrka se zveřejněním finančních přestupků důvěryhodnými vedení korporací nebo vlád. Taková přestupky obvykle zahrnují složité metody zneužití nebo nesprávného nasměrování finančních prostředků, nadhodnocování příjmy, podhodnocování výdajů, nadhodnocování[1] hodnota podnikových aktiv nebo nedostatečné vykazování existence závazky (to lze provést buď ručně, nebo pomocí hluboké učení[2]). Zahrnuje samotného zaměstnance, účet nebo společnost a je zavádějící pro investory a akcionáři.[3]

Tento typ „kreativní účetnictví "může činit podvod a vyšetřování obvykle zahajuje vláda přehlédnutí agentury, jako je Komise pro cenné papíry (SEC) ve Spojených státech. Zaměstnanci, kteří se na žádost svých zaměstnavatelů dopouštějí účetních podvodů, jsou trestně stíháni.[4]

Dva typy podvodů

Zpronevěra majetku

Ke zpronevěře aktiv - často nazývaných defalace nebo podvod zaměstnanců - dochází, když zaměstnanec ukradne aktivum společnosti, ať už jde o peněžní nebo fyzickou povahu. Ukradenými aktivy jsou obvykle hotovost nebo peněžní ekvivalenty a údaje o společnosti nebo duševní vlastnictví.[5] Zpronevěra majetku však zahrnuje také vynětí zásob ze zařízení nebo bez povolení použití majetku společnosti k osobním účelům. Mezi aktiva společnosti patří vše od kancelářských potřeb a inventáře po duševní vlastnictví.

Podvodné finanční zprávy

Podvodné finanční zprávy jsou také známé jako podvody se správou výdělků. V této souvislosti vedení záměrně manipuluje s účetními zásadami nebo účetními odhady, aby zlepšilo účetní závěrku. Veřejné a soukromé společnosti se dopouštějí podvodného finančního výkaznictví, aby zajistily zájem investorů nebo získaly bankovní souhlasy s financováním, jako ospravedlnění bonusů nebo vyšších platů, nebo aby splnily očekávání akcionářů.[6] Komise pro cenné papíry a burzy podala proti společnostem donucovací opatření pro mnoho typů podvodného finančního výkaznictví, včetně nesprávného rozpoznávání výnosů, plnění na konci období, podvodných záznamů po uzavření, nesprávného ocenění aktiv a zavádějících jiných než GAAP finančních opatření.[7]

Podvodný trojúhelník

Podvodní trojúhelník je model pro vysvětlení faktorů, které způsobují, že se někdo dopustí podvodného chování v účetnictví. Skládá se ze tří složek, které společně vedou k podvodnému chování:

  • Pobídky / Tlak: Vedení nebo jiní zaměstnanci mají motivaci nebo tlak na spáchání podvodu.
  • Příležitosti: Okolnosti poskytují vedení nebo zaměstnancům příležitosti ke spáchání podvodu.
  • Postoje / racionalizace: Existuje postoj, charakter nebo soubor etických hodnot, které vedení nebo zaměstnancům umožňují spáchat nepoctivý čin, nebo jsou v prostředí, které vytváří dostatečný tlak, který je přiměje k racionalizaci spáchání nepoctivého jednání.[8]

Pobídky / tlaky: Společná pobídka pro společnosti k manipulaci finanční prohlášení je pokles finančních vyhlídek společnosti. Společnosti mohou také manipulovat s výdělky, aby splnily předpovědi analytiků nebo měřítka, jako jsou výnosy z předchozího roku, aby: splnily dluhová smlouva omezení, dosažení bonusového cíle na základě výdělků nebo umělé nafouknutí cen akcií. Co se týče zneužití majetku, finanční tlaky jsou běžnou pobídkou pro zaměstnance. Zaměstnanci s nadměrnými finančními povinnostmi nebo ti, kteří jsou závislí na návykových látkách nebo s hazardními hrami, mohou krást kvůli uspokojení svých osobních potřeb.[9]

Příležitosti: Přestože účetní závěrky všech společností mohou být manipulovány, riziko je větší pro společnosti v průmyslových odvětvích, kde se jedná o významné úsudky a účetní odhady. Obrat v účetním personálu nebo jiné nedostatky v účetních a informačních procesech mohou vytvořit příležitost ke zkreslení. Pokud jde o zneužití majetku, příležitosti jsou větší ve společnostech s dostupnou hotovostí nebo s inventářem nebo jinými cennými aktivy, zejména pokud jsou aktiva malá nebo snadno odstranitelná. Nedostatek kontroly nad platbami prodejcům nebo mzdovým systémům může zaměstnancům umožnit vytvářet fiktivní dodavatele nebo zaměstnance a fakturovat společnosti služby nebo čas.[10]

Postoje / racionalizace: Postoj vrcholového vedení k finančnímu výkaznictví je kritickým rizikovým faktorem při hodnocení pravděpodobnosti podvodných finančních výkazů. Pokud generální ředitel nebo jiní vrcholoví manažeři významně ignorují proces finančního výkaznictví, například důsledně vydávají příliš optimistické předpovědi, nebo se příliš obávají prognózy výnosů analytiků schůzky, podvodné finanční výkaznictví je pravděpodobnější. Podobně, pokud dojde ke zpronevěře majetku, pokud vedení podvede zákazníky přebíjením zboží nebo zapojením do taktiky prodeje pod vysokým tlakem, zaměstnanci mohou mít pocit, že je pro ně přijatelné chovat se stejným způsobem.[11]

Příčiny

Slabá vnitřní kontrola je pro podvodníka příležitostí. Podvod není účetní problém; je to sociální fenomén. Pokud zbavíte ekonomickou kriminalitu jejích početných variací, existují jen tři způsoby, jak lze oběť nezákonně oddělit od peněz: násilím, utajením nebo podvodem.[12] Ideální metodou pro skrytí podvodu je nedostatek transparentnosti ve finančních transakcích. Špatné informace o řízení, kde systém řízení společnosti nepřináší včasné, přesné, dostatečně podrobné a relevantní výsledky. V takovém případě může být zakryt varovný signál o podvodu, jako je pokračující krádež z bankovního účtu. Nedostatek nezávislého oddělení auditu ve společnosti je také známkou slabé vnitřní kontroly. Špatná účetní praxe je také součástí slabé vnitřní kontroly. Příkladem špatné účetní praxe je neschopnost provést měsíční odsouhlasení bankovního účtu.[13]

Výkonné a manažerské motivace pro podvody

Vrcholový manažer může díky tomu snadno snížit cenu akcií své společnosti informační asymetrie. Vedoucí pracovník může urychlit účtování očekávaných výdajů, zpozdit účtování očekávaných výnosů, zapojit se do podrozvaha transakce, které mají dočasně zhoršit ziskovost společnosti, nebo jednoduše propagovat a vykazovat přísně konzervativní (např. pesimistické) odhady budoucích výnosů. Tyto zdánlivě nepříznivé zprávy o výdělcích pravděpodobně (alespoň dočasně) sníží cenu akcií. (To je opět kvůli informační asymetrie protože pro vedoucí pracovníky je častější dělat vše, co je v jejich silách okenní šaty předpovědi výnosů jejich společnosti.

Vrcholoví manažeři mají tendenci sdílet cenu, aby byla společnost jednodušší převzít cílová. Když je společnost vykoupena (nebo převzata do soukromí) - za dramaticky nižší cenu - získává umělec převzetí neočekávané akce bývalého vrchního ředitele, aby tajně snížil cenu akcií. To může představovat desítky miliard dolarů (pravděpodobně) převedených z předchozích akcionářů na umělce převzetí. Bývalý nejvyšší výkonný pracovník je poté odměněn a odstupné za předsedání firesale to může být někdy i stovky milionů dolarů za jeden nebo dva roky práce.[14] Manažerský oportunismus hraje v těchto skandálech velkou roli.

Podobné problémy nastanou, když dojde k propadnutí veřejně drženého aktiva nebo neziskové organizace privatizace. Vrcholoví manažeři často získávají obrovské peněžní výhody, když jsou vládní nebo neziskové subjekty prodány do soukromých rukou. Stejně jako ve výše uvedeném příkladu mohou tento proces usnadnit tím, že se účetní jednotka bude jevit ve finanční krizi - to snižuje prodejní cenu (ve prospěch kupujícího) a zvyšuje pravděpodobnost prodeje neziskových organizací a vlád. Může také přispět k vnímání veřejnosti, že soukromé subjekty jsou provozovány efektivněji, a tím posílit politickou vůli k odprodeji veřejných aktiv. Opět kvůli asymetrická informace, tvůrci politiky a široká veřejnost vidí vládní firmu, která byla finanční „katastrofou“ - soukromý sektor ji zázračně otočil (a obvykle prodal) během několika let. Podle zákona o zvláštním důvodu podvodu „vláda musí„ prokázat jasnými a přesvědčivými důkazy, že dodavatel věděl, že jeho předložené nároky jsou nepravdivé, a že měl v úmyslu podvádět vládu předložením těchto nároků. ““ Pouhá nedbalost, rozpor, nebo nesrovnalosti nejsou podle zákona o zvláštních námitkách proti podvodům způsobilé.[15]

Motivace zaměstnanců k podvodu

Ne všechny účetní skandály jsou způsobeny těmi nahoře. Ve skutečnosti bylo v roce 2015 33% všech obchodních bankrotů způsobeno krádeží zaměstnanců.[16] Střední manažeři a zaměstnanci jsou často nuceni nebo ochotně upravují finanční výkazy kvůli svým dluhům nebo možnosti osobního prospěchu nad příjmy společnosti. Například úředníci, kteří by byli krátkodobě odměňováni více (například hotovost v kapse), mohou s větší pravděpodobností hlásit nepřesné informace na kartě nebo na faktuře (obohacení společnosti a možná nakonec zvýšení).[17]

Seznam největších účetních skandálů

SpolečnostRokAuditorská firmaZeměPoznámky
Fred Stern & Company1925Touche, Niven & Co.Spojené státy
Hatry Group1929Spojené království
Společnost Royal Mail Steam Packet Company1931Spojené království
Mezistátní punčochové zboží Mills1937Domovy a DavisSpojené státy
McKesson & Robbins, Inc.1938Cena, Waterhouse & Co.Spojené státy
Systém Yale Express1965[18]Rašelina, Marwick, Mitchell & Co.Spojené státyPřeceňované čisté jmění a neukazovaly čistou provozní ztrátu
Atlantic Acceptance Corporation1965[19]Wagman, Fruitman a LandoKanadaStřet zájmů CPA
Continental Vending Machine Corp.1969[20]Lybrand, Ross Brothers a MontgomerySpojené státyPartneři CPA byli odsouzeni a pokutováni
National Student Marketing Corporation1970[21]Rašelina, Marwick, Mitchell & Co.Spojené státyNadhodnocení výdělků
Four Seasons Nursing Centers of America1970[22]Arthur AndersenSpojené státyNadhodnocení výdělků; Partneři CPA obžalováni
Kapitálové financování1973[23]Wolfson Weiner; Ratoff & LapinSpojené státyVytvořil fiktivní pojistky
Fond fondů - Investorové zámořské služby1973[24]Arthur AndersenKanadaPodílový fond, který nafouknul hodnotu aktiv
Lockheed Corporation1976[25]Spojené státy
Ruční banka Nugan1980[26]Austrálie
O.P.M. Leasingové služby1981[27]Fox & CompanySpojené státyVytvořil fiktivní leasingy
ZZZZ nejlepší1986[28]Spojené státyPonziho schéma spuštěn Barry Minkow
Northguard Acceptance Ltd.1980 až 1982 [29]Ernst & YoungKanada
Státní cenné papíry ESM1986[30]Alexander Grant & CompanySpojené státyÚplatkářství partnera CPA.
Bankéři Trust1988[31]Arthur Young & Co.Spojené státySkryl nesprávné stanovení ceny derivátů ve výši 80 milionů dolarů, které přispěly k zisku snížením bonusů.
Barlow Clowes1988[32]Spojené královstvíSlužba správy prasat. Chybí 110 milionů liber
Bláznivý Eddie1989[33]Spojené státy
MiniScribe1989[34]Spojené státy
Živý1989 až 1998Deloitte & Touche [35][36]KanadaPodvody a padělání
Polly Peck1990[37]Spojené království
Bank of Credit and Commerce International1991[38]Spojené království
Phar-Mor1992[39]Coopers & LybrandSpojené státyPoštovní podvody, bankovní podvody, bankovní podvody a přeprava finančních prostředků získaných krádeží nebo podvodem
Informix Corporation1996[40]Ernst & Young[41]Spojené státy
Sybase1997[42][43][44]Ernst & Young[45]Spojené státy
Nájemce1998[46]Ernst & YoungSpojené státy
Cinar1998 [47]Ernst & YoungKanadaZneužití podnikových prostředků
Waste Management, Inc.1999[48]Arthur AndersenSpojené státyFinanční nesprávnosti
MicroStrategy2000[49]PWCSpojené státyMichael Saylor
Unify Corporation2000[50]Deloitte & ToucheSpojené státy
Computer Associates2000[51]KPMGSpojené státySanjay Kumar, Stephen Richards
Lernout & Hauspie2000[Citace je zapotřebí ]KPMGBelgieFiktivní transakce v Koreji a nesprávné účetní metodiky jinde
xerox2000[52]KPMGSpojené státyFalšování finančních výsledků
One.Tel2001[53]Ernst & YoungAustrálie
Enron2001[54]Arthur AndersenSpojené státyJeffrey Skilling, Kenneth Lay, Andrew Fastow
Swissair2001PricewaterhouseCoopersŠvýcarsko
Adelphia2002[55]Deloitte & ToucheSpojené státyJohn Rigas
AOL2002[52]Ernst & YoungSpojené státyNafouknutý prodej
Bristol-Myers Squibb2002[52][56]PricewaterhouseCoopersSpojené státyNafouknuté výnosy
Energie CMS2002[52][57]Arthur AndersenSpojené státyZpáteční obchody
Duke Energy2002[52]Deloitte & ToucheSpojené státyZpáteční obchody
Vivendi Universal2002[52]Arthur AndersenFrancieFinanční přeskupení
Dynegy2002[52]Arthur AndersenSpojené státyZpáteční obchody
El Paso Corporation2002[52]Deloitte & ToucheSpojené státyZpáteční obchody
Freddie Mac2002[58]PricewaterhouseCoopersSpojené státyPodhodnocené výdělky
Globální přechod2002[52]Arthur AndersenBermudyVýměny kapacity sítě za účelem zvýšení výnosů
Halliburton2002[52]Arthur AndersenSpojené státyNesprávná rezervace překročení nákladů
Homestore.com2002[52][59]PricewaterhouseCoopersSpojené státyNesprávné zaúčtování prodeje
ImClone Systems2002[60]KPMGSpojené státySamuel D. Waksal
Kmart2002[52][61]PricewaterhouseCoopersSpojené státyZavádějící účetní postupy
Merck & Co.2002[52]PricewaterhouseCoopersSpojené státyZaznamenané doplatky, které nebyly vybrány
Merrill Lynch2002[62]Deloitte & ToucheSpojené státyKonflikt zájmů
Mirante2002[52]KPMGSpojené státyNadhodnocená aktiva a pasiva
Nicor2002[52]Arthur AndersenSpojené státyNadhodnocená aktiva, podhodnocené závazky
Peregrine Systems2002[52]Arthur AndersenSpojené státyNadhodnocené prodeje
Qwest Communications2002[52]1999, 2000, 2001 Arthur Andersen 2002 říjen KPMGSpojené státyNafouknuté výnosy
Reliant Energy2002[52]Deloitte & ToucheSpojené státyZpáteční obchody
Sluneční paprsek2002[63]Arthur AndersenSpojené státyNadhodnocené tržby a výnosy
Symbol Technologies2002[64][65]Spojené státyNadhodnocené tržby a výnosy
Tyco International2002[52]PricewaterhouseCoopersBermudyNesprávné účetnictví, Dennis Kozlowski
WorldCom2002[52][66]Arthur AndersenSpojené státyKapitalizace podvodných výdajů, Bernard Ebbers
Royal Ahold2003[67]Deloitte & ToucheSpojené státyNafukování propagačních příspěvků
Parmalat2003[68][69]Udělit Thornton LázněItáliePadělané účetní doklady, Calisto Tanzi
HealthSouth Corporation2003[70]Ernst & YoungSpojené státyRichard M. Scrushy
Nortel2003[71]Deloitte & ToucheKanadaDistribuovány neuvážené firemní bonusy nejlepším 43 manažerům
Chiquita Brands International2004[72]Ernst & YoungSpojené státyNeoprávněné platby
AIG2004[73]PricewaterhouseCoopersSpojené státyÚčtování strukturovaných finančních obchodů
Bernard L. Madoff Investment Securities LLC2008[74]Friehling a HorowitzSpojené státyNejvětší Ponziho schéma v historii[75]
Anglo Irish Bank2008[76]Ernst & YoungIrskoAnglo Irish Bank skrytá půjčka kontroverze
Počítačové služby Satyam2009[77]PricewaterhouseCoopersIndiePadělané účty
Biovail2009 [78]KanadaFalešná prohlášení
Taylor, Bean & Whitaker2009 [79]PricewaterhouseCoopersSpojené státyPodvodné výdaje
Monsanto2009 až 2011 [80]DeloitteSpojené státyNesprávné účtování pobídkových slev
Kinross zlato2010 [81]KPMGKanadaNadhodnocené hodnoty aktiv
Lehman Brothers2010[82]Ernst & YoungSpojené státyNeoznámení Repo 105 nesprávně klasifikované transakce investorům
Amir-Mansour Aria2011IAO (auditorská organizace) a další auditorské společnostiÍránObchodní půjčky bez uvedení jakéhokoli zajištění a finančního systému
Bank Saderat Írán2011IAO (auditorská organizace) a další auditorské společnostiÍránFinanční transakce mezi bankami a získání mnoha podnikatelských půjček, aniž by bylo nutné poskytnout jakékoli zajištění
Čínsko-lesní společnost2011[83]Ernst & YoungKanada-ČínaPonziho schéma, padělání majetku
Olympus Corporation2011[84]Ernst & YoungJaponskoTobashi pomocí akvizic
Autonomy Corporation2012[85]Deloitte & ToucheSpojené státyDceřiná společnost společnosti HP.
Průzkum Penn West2012 až 2014 [86]KPMGKanadaNadhodnocené zisky
Pescanova2013BDO ŠpanělskoŠpanělskoNedoceněný dluh, podvodné faktury, padělané účty
Petrobras2014 [87]PricewaterhouseCoopersBrazílieVládní úplatky, zpronevěra, praní peněz
Tesco2014[88]PricewaterhouseCoopersSpojené královstvíVykazování výnosů
Toshiba2015[89]Ernst & YoungJaponskoNadhodnocené zisky
Valeant Pharmaceuticals2015 [90]PricewaterhouseCoopersKanadaNadhodnocené výnosy
Alberta Motor Association2016 [91][92]KanadaPodvodné faktury
Odebrecht2016 [93]BrazílieVládní úplatky
Wells Fargo2017 [94]KPMGSpojené státyFalešné účetnictví
1Vývoj Malajsie Berhad2018Ernst & Young, Deloitte, KPMG [95]MalajsiePodvody, praní špinavých peněz, zneužívání politické moci, úplatky vlády
Wirecard AG2020[96]Ernst & YoungNěmeckoTvrzení o podvodu
Šťastná káva2020Ernst & YoungČínaZvýšil své tržby z roku 2019 až o 310 milionů USD

Pozoruhodné výsledky

The Enron skandál obrátil se k obžalobě a odsouzení za trestný čin Auditor velké pětky Arthur Andersen dne 15. června 2002. Přestože byl rozsudek zrušen 31. května 2005, Nejvyšší soud Spojených států, firma přestala provádět audity a rozdělila se na několik subjektů.[97] Skandál Enron byl definován jako jeden z největších selhání auditu všech dob. Skandál zahrnoval využití mezer, které byly nalezeny v EU GAAP (obecně uznávané účetní zásady). Za audit velké společnosti, jako je Enron, byli auditoři kritizováni za to, že několikrát za rok uspořádali krátká setkání, která pokryla velké množství materiálu. Do 17. ledna 2002 se společnost Enron rozhodla ukončit podnikání s Arthurem Andersenem a tvrdila, že selhaly v účetním poradenství a souvisejících dokumentech. Arthur Andersen byl shledán vinným maření spravedlnosti za likvidaci mnoha e-mailů a dokumentů, které se týkaly auditu Enronu. Vzhledem k tomu, že SEC nesmí přijímat audity odsuzovaných zločinců, byla firma nucena vzdát se svých licencí CPA později v roce 2002, což stálo více než 113 000 zaměstnanců jejich práce. Ačkoli rozhodnutí bylo později zrušeno Nejvyšší soud USA, image kdysi pyšné firmy byla poskvrněna neopravitelně a nevrátila se jako životaschopný podnik ani v omezeném měřítku.

9. července 2002 George W. Bush přednesl projev o nedávných odhalených účetních skandálech. Navzdory svému přísnému tónu se projev nezaměřil na vytvoření nové politiky, ale místo toho se zaměřil na skutečné prosazování současných zákonů, které zahrnují odpovědnost osobních ředitelů a ředitelů za účetní podvody.[98]

V červenci 2002 WorldCom podal návrh na ochranu před bankrotem v té době, která byla v té době považována za největší společnost platební neschopnost vůbec.[99] O měsíc dříve společnost interní auditoři objevil více než 3,8 miliardy USD v nezákonných účetních záznamech určených k maskování klesajících příjmů WorldCom, což bylo samo o sobě více než účetní podvod odhalený ve společnosti Enron před necelým rokem.[100] WorldCom nakonec připustil nafouknutí svých aktiv o 11 miliard dolarů.[101]

Tyto skandály znovu nastartovaly debatu o relativních výhodách US GAAP, který k účetnictví přistupuje „na základě pravidel“, versus Mezinárodní účetní standardy a UK GAAP, který uplatňuje přístup založený na principech.[102][103] The Rada pro finanční účetní standardy oznámila, že hodlá zavést více standardů založených na principech. Radikálnější prostředky účetní reforma byly navrženy, ale zatím mají velmi malou podporu. Samotná debata však přehlíží obtíže při klasifikaci jakéhokoli systému znalostí, včetně účetnictví, na základě pravidel nebo zásad. To také vedlo k založení Zákon o Sarbanes-Oxley.

Na lehčí notu, 2002 Ig Nobelova cena v oboru ekonomie šlo k ředitelům společností, které se podílejí na podnikových účetních skandálech daného roku za „... přizpůsobení matematické koncepce imaginární čísla pro použití v obchodním světě. “

V roce 2003 Nortel významně přispěl k tomuto seznamu skandálů nesprávným hlášením zisku jednoho procenta na akcii bezprostředně po jejich masivním propouštění doba. Tyto peníze použili na výplatu 43 největším manažerům společnosti. The SEK a Ontario komise pro cenné papíry nakonec urovnala občanskoprávní žalobu s Nortelem. Bude však zahájena samostatná občanskoprávní žaloba proti vedoucím pracovníkům společnosti Nortel, včetně bývalého generálního ředitele Frank A. Dunn, Douglas C. Beatty, Michael J. Gollogly a MaryAnne E. Pahapill a Hamilton. Toto řízení bylo odloženo do doby, než bude zahájeno trestní řízení v Kanadě, které bylo zahájeno v Torontu 12. ledna 2012.[104] Korunní právníci z tohoto podvodu se třemi bývalými manažery společnosti Nortel Networks říkají, že muži podvedli akcionáře společnosti Nortel o více než 5 milionů dolarů. Podle žalobce toho bylo dosaženo vytvořením finanční ztráty v roce 2002 a zisku v roce 2003, čímž se pro vrcholové manažery spustily bonusy Návrat k zisku ve výši 70 milionů $.[105][106][107][108][109] V roce 2007 byli Dunn, Beatty, Gollogly, Pahapill, Hamilton, Craig A. Johnson, James B. Kinney a Kenneth R.W. Taylor obviněni z účasti na účetních podvodech „... manipulací s rezervami za účelem správy Nortelových výdělků“.[110]

V roce 2005, po skandálu s pojišťovnictvím a podílovými fondy rok předtím, AIG byl vyšetřován pro účetní podvody. Společnost již kvůli skandálu ztratila tržní kapitalizaci za více než 45 miliard dolarů. Vyšetřování také odhalilo chyby v účetních transakcích v hodnotě více než 1 miliardy USD. Vyšetřování newyorského generálního prokurátora vedlo k pokutě 1,6 miliardy USD pro AIG a trestním stíháním některých jejích vedoucích pracovníků.[111] výkonný ředitel Maurice R. „Hank“ Greenberg byl nucen odstoupit a bojovat proti obvinění z podvodu až do roku 2017, kdy 91letý dosáhl vyrovnání 9,9 milionů dolarů.[112][113] Howard Smith, finanční ředitel AIG, také dosáhl urovnání.

Dobře předtím Bernard Madoff Vyšlo najevo masivní Ponziho schéma, pozorovatelé pochybovali, zda jeho zapsaná účetní firma - neznámá firma pro dvě osoby ve venkovské oblasti severně od New York City - byl kompetentní obsluhovat multimiliardovou operaci, zejména proto, že měla pouze jednoho aktivního účetního, David G. Friehling.[114] Friehlingova praxe byla skutečně tak malá, že po celá léta operoval ze svého domu; do kanceláře se přestěhoval, až když zákazníci Madoffa chtěli vědět více o tom, kdo audituje jeho účty.[115] Friehling nakonec připustil, že jednoduše vygumoval Madoffovy podklady u SEC nejméně za 18 let. Odhalil také, že pokračoval v auditu Madoffa, i když do něj investoval značné množství peněz (Účetní nesmějí auditovat makléře-dealery, s nimiž investují). Souhlasil, že propadne účetní poplatky ve výši 3,18 milionu $ a výběry ze svého účtu u Madoffa. Díky jeho zapojení je Madoffův systém nejen největší Ponziho schéma kdy byl odhalen, ale největší účetní podvod ve světové historii.[116] 64,8 miliard dolarů, o nichž se tvrdilo, že jsou na účtech Madoff, zakrývalo podvod ve společnosti WorldCom za 11 miliard dolarů.

Viz také

Reference

  1. ^ V italském právu se výraz „stále předmětem hodnocení“ nyní týká podstatných skutečností, které nejsou pravdivé: šlo o vysvětlení pro „informace“, avšak zcela v rozporu s „fakty“ uváděnými v účetních dokladech: Buonomo, Giampiero (2001). „Diritto societario: chiusa la discusse, approvazione a great mese“. Diritto & Giustizia Edizione online. Archivováno od originálu 24. března 2016. - přesQuestia (vyžadováno předplatné)
  2. ^ Schreyer, Marco (9. října 2019). "Adversarial Learning of Deepfakes in Accounting". arXiv:1910.03810 [cs.LG ].
  3. ^ Nickolas, Steven (27. března 2015). „Co je účetní podvod?“. Investopedia. Archivováno od originálu 20. března 2017. Citováno 19. března 2017.
  4. ^ „Co je účetní podvod? Definice a význam“. BusinessDictionary.com. Archivováno od originálu 20. března 2017. Citováno 19. března 2017.
  5. ^ Anonymous (25. ledna 2010). „Podvody s odcizením majetku“. Akční podvod. Archivováno od originálu 20. března 2017. Citováno 19. března 2017.
  6. ^ „Co je podvod v účetním výkazu?“. Archivováno od originálu 20. března 2017. Citováno 20. března 2017.
  7. ^ „Kdy se metriky non-GAAP stanou podvodnou reklamou?“. www.fraud-magazine.com. Citováno 9. ledna 2019.
  8. ^ Alvin, Aren (2016). Auditorské a ověřovací služby. Pearson. p. 299. ISBN  978-0134065823.
  9. ^ Aren, Alvin (2016). Auditorské a ověřovací služby. New York: Pearson. p. 300. ISBN  978-0134065823.
  10. ^ Aren, Alvin (2016). Auditorské a ověřovací služby. New York: Pearson. p. 301. ISBN  978-0134065823.
  11. ^ Aren, Alvin (2016). Auditorské a ověřovací služby. New York: Pearson. p. 302. ISBN  978-0134065823.
  12. ^ Wells, Joseph T. „Nové přístupy k odrazování od podvodů.“ Business Credit 107,2 (2005): 33-6. ProQuest. Web. 31. ledna 2018.
  13. ^ Frost, Ken (14. září 2012). „Top 10 důvodů, proč dochází k podvodům“. Metro. Archivováno od originálu 6. května 2017. Citováno 20. března 2017.
  14. ^ „Náročné časy pro krizi zasaženou Cosalt“. Grimsby Telegraph. 11. ledna 2012. Citováno 9. dubna 2017.[trvalý mrtvý odkaz ]
  15. ^ Horan, Jacku. „Podvod je tady, Podvod je tam, ale je Podvod všude?“ Správa smluv 01 2016: 64,65,67-69. ProQuest. Web. 31. ledna 2018.
  16. ^ „25 statistik o poklesu čelistí o podvodu se zaměstnanci v roce 2015“. SheerID. 2. června 2016. Citováno 7. května 2020.
  17. ^ Cunningham, Lawrence (12. září 2003). „Odvolání a meze interních kontrol v boji proti podvodům, terorismu a jiným neduhům“: 18. Citovat deník vyžaduje | deník = (Pomoc)
  18. ^ John Z. Szabo, Licence - Odpovědnost účetních - Povinnost zveřejňovat [Fisher v. Kletz, 266 F. Supp. 180 (S.D.N.Y. 1967)], 19 Case Western Reserve Law Review p387 (1968)„Archivovaná kopie“. Archivováno od originálu 7. listopadu 2017. Citováno 6. listopadu 2017.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  19. ^ M. J. Rossant (14. listopadu 1965). „Atlantické přijetí: Dostaly se i ti velcí; američtí investoři po pádu kanadského přijetí v Atlantiku těžce ztratili“. New York Times. Archivováno od originálu 7. listopadu 2017.
  20. ^ Účetní cyklus: NY v. Ernst & Young: Koho zajímá, zda se Lehman Brothers řídil GAAP? accounting.smartpros.com Leden 2011 „Archivovaná kopie“. Archivováno od originálu 7. listopadu 2017. Citováno 6. listopadu 2017.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  21. ^ Labaton, Stephen (7. prosince 1986). „Cortes Randell: Student Market Hoax“. The New York Times. Archivováno z původního 9. října 2016.
  22. ^ USA obviňují z prodeje zásob v pečovatelských domech osm The New York Times 21. prosince 1972 Archivováno 7. listopadu 2017, v Wayback Machine
  23. ^ Pojistný podvod účtovaný společností S.E.C. K kapitálovému financování The New York Times 4. dubna 1973 „Archivovaná kopie“. Archivováno od originálu 7. listopadu 2017. Citováno 7. února 2017.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  24. ^ Anderson Firmy je shledán vinným z podvodu The New York Times 5. listopadu 1981 „Archivovaná kopie“. Archivováno od originálu 7. listopadu 2017. Citováno 28. prosince 2017.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  25. ^ „SCANDÁLI: Lockheed's Defiance: Právo na úplatek?“. Časopis Time. 18. srpna 1975. Archivováno z původního 29. srpna 2016. Citováno 3. července 2016.
  26. ^ Owen, J. Sleight of Hand: Skandál banky Nugan Hand Bank ve výši 25 milionů dolarů; Balmain, Sydney, Austrálie: Colporteur Press, 1983. ISBN  0-86399-023-1
  27. ^ Detailní pohled na podvod, který zničil O.P.M. The New York Times 1. května 1983 „Archivovaná kopie“. Archivováno z původního 22. prosince 2016. Citováno 11. února 2017.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  28. ^ Minkow, Barry, Clean Sweep: The Inside Story of the Zzzz Best Scam ... Jeden z největších podvodů na Wall Street, ISBN  0-7852-7916-4
  29. ^ Hercules Managments Ltd. v. Ernst & Young, [1997] 2 S.C.R. 165 „Archivovaná kopie“. Archivovány od originál 11. listopadu 2014. Citováno 2014-11-11.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  30. ^ Účetní pevné hovory E.S.M. Případ „zrada“ The New York Times 5. dubna 1985 Archivováno 28. listopadu 2017, v Wayback Machine
  31. ^ Frank, Partnoy, Infekční chamtivost, ISBN  9781846682933
  32. ^ Reece, Damian (13. ledna 2004). „John Connolly ze společnosti Deloitte čelí výzvě k rezignaci na odkaz Barlow Clowes“. Nezávislý. Londýn. Archivováno z původního 26. října 2010. Citováno 23. dubna 2010.
  33. ^ Labaton, Stephen (7. září 1989). „Případ S.E.C. podvodu u maloobchodníka“. The New York Times. Citováno 7. září 2006.
  34. ^ „Fraud is Citated at Miniscribe“. The New York Times. Associated Press. 13. září 1989. Citováno 12. října 2007.
  35. ^ Perkel, Colin (8. ledna 2016). „Potvrzeno ocenění 118 milionů $ proti auditorovi Livent“. Archivováno od originálu 16. srpna 2016 - přes Toronto Star.
  36. ^ McFarland, Janet (20. prosince 2017). „Nejvyšší soud říká, že odpovědní jsou auditoři Livent, ale stanoví podmínky“. Zeměkoule a pošta. Archivováno od originálu 21. prosince 2017.
  37. ^ Robert Wearing; Bob Wearing (2005). Případy správy a řízení společnosti. Publikace SAGE. 41–53. ISBN  978-1-4129-0877-1. Archivováno od originálu 9. května 2018.
  38. ^ Cellan-Jones, Rory (2. listopadu 2005). „Konec eposu“. BBC novinky. BBC. Archivováno z původního dne 15. prosince 2006. Citováno 28. září 2007.
  39. ^ „FRONTLINE: jak ukrást 500 milionů dolarů“. Pbs.org. 23. června 1994. Archivováno od originálu 11. ledna 2012. Citováno 1. listopadu 2011.
  40. ^ Finanční historie moderních amerických podnikových skandálů, str. 228
  41. ^ „Inside Informix's Demise“. Revrec. Archivovány od originál dne 15. července 2011.
  42. ^ Masters, Steve (28. ledna 1998). "Účetní skandál skály Sybase Japonsko". Novinky v oblasti výpočetní techniky. Archivováno z původního dne 14. března 2012. Citováno 3. února 2011.
  43. ^ Kawamoto, Dawn (22. ledna 1998). "Sybase navíjení ze snafu". CNET. Archivováno z původního dne 26. října 2012. Citováno 3. února 2011.
  44. ^ Jon Swartz (23. ledna 1998). „SYBASE TURNS SPIN DOCTOR / CEO a výkonný tým ukazují, jak zvládli japonskou krizi“. San Francisco Chronicle. Archivováno od originálu 1. listopadu 2011. Citováno 3. února 2011.
  45. ^ Fischer, Lawrence (22. ledna 1998). „Ztráta Sybase poroste, když budou sporné prodeje“. The New York Times. Archivováno od originálu 6. června 2013. Citováno 3. února 2011.
  46. ^ „Příjemce uzavírá případ podvodu“. CNN. 27. srpna 1998. Archivováno od originálu 6. července 2008.
  47. ^ BERTRAND MAROTTE A NICOLAS VAN PRAET. „Zakladatel společnosti Cinar Ronald Weinberg, další dva byli uznáni vinnými z obvinění z podvodu“. Archivováno od originálu 3. května 2017.
  48. ^ „Nakládání s odpady se usazuje“. CNN. 7. listopadu 2001. Archivováno z původního dne 5. března 2007.
  49. ^ „Verdikt BI: - Analýzy“. Olapreport.com. Archivováno z původního dne 22. prosince 2008. Citováno 1. listopadu 2011.
  50. ^ „SEC přináší obvinění z finančních podvodů vedoucím pracovníkům ve třech softwarových společnostech v severní Kalifornii“. Sec.gov. 20. května 2002. Archivováno z původního 29. prosince 2011. Citováno 1. listopadu 2011.
  51. ^ „Šéf ex-CA Kumar se přiznává k vině“. CNN. 24.dubna 2006. Archivováno z původního 22. června 2007.
  52. ^ A b C d E F G h i j k l m n Ó str q r s t Patsuris, Penelope (26. srpna 2002). „Korporátní skandální list“. Forbes. Archivováno z původního dne 28. prosince 2016.
  53. ^ „One.Tel auditor was linked to Packer“. The Sydney Morning Herald. 26. října 2005. Archivováno od originálu 1. prosince 2008.
  54. ^ Robert Bryce, Pipe Dreams: Chamtivost, ego a smrt Enrona (Public Affairs, 2002) ISBN  1-58648-138-X
  55. ^ „Zakladatel společnosti Adelphia John Rigas byl shledán vinným - Podnikání - Firemní skandály“. Zprávy NBC. Citováno 1. listopadu 2011.
  56. ^ „Archivovaná kopie“. Archivováno od originálu 28. května 2017. Citováno 27. srpna 2017.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  57. ^ „Dnes v podnikání: Utility urovnává soudní spory“. The New York Times. 6. ledna 2007. Archivováno od originálu 11. listopadu 2012. Citováno 23. dubna 2010.
  58. ^ Weinberg, Ari (11. prosince 2003). „Shakes Steady Freddie“. Forbes. Archivováno z původního 24. dubna 2017.
  59. ^ Palmeri, Chris (6. července 2006). „Jak se Stuart Wolff chytil do pasti“. Pracovní týden. Archivovány od originál 6. dubna 2012. Citováno 1. listopadu 2011.
  60. ^ „Šéf Ex-ImClone připouští podvod“. BBC novinky. 15. října 2002. Archivováno z původního dne 3. ledna 2009. Citováno 1. listopadu 2011.
  61. ^ „SEC obviňuje bývalého generálního ředitele a finančního ředitele společnosti KMart za finanční podvody“. Sec.gov. Archivováno od originálu 4. listopadu 2011. Citováno 1. listopadu 2011.
  62. ^ Khan, Kim (21. května 2002). „Merrill hradí poplatky“. CNN. Archivováno z původního dne 16. května 2008.
  63. ^ „SEC se usazuje s partnerem Ex-Andersen v sondě Sunbeam“. Securities.stanford.edu. 18. února 2003. Archivovány od originál 21. listopadu 2011. Citováno 1. listopadu 2011.
  64. ^ Lohr, Steve (21. června 2013). „Technology, Day 2: I Learn the Books Are Cooked“. The New York Times. Archivováno od originálu 28. května 2015.
  65. ^ Lohr, Steve (4. června 2004). „Jsou obviňováni exekutivové ve společnosti Symbol“. The New York Times.
  66. ^ Beasley, M. S .; Frank A Buckless; S. M. Glover; D. F. Prawitt (2015). Případy auditu: Instructor Resource Manual, 6. vydání. Upper Saddle River, NJ (PDF). Pearson. Archivovány od originál (PDF) 10. října 2016. Citováno 5. května 2016.
  67. ^ Starkman, Dean (29. listopadu 2005). „Ahold urovná soudní spor za 1,1 miliardy $“. The Washington Post. Archivováno od originálu 10. listopadu 2012. Citováno 23. dubna 2010.
  68. ^ „Šéf italské mlékárny dostane 10 let“. BBC novinky. 18. prosince 2008. Archivováno od originálu 8. dubna 2011. Citováno 23. dubna 2010.
  69. ^ „Inside the Parmalat Scandal: What you need to know? - Our Paesani“. Italiansrus.com. 28. prosince 2003. Archivováno od originálu 16. listopadu 2011. Citováno 1. listopadu 2011.
  70. ^ „HealthSouth Corporation a Richard M. Scrushy: Lit. Rel. No. 18044 / 20. března 2003“. Sec.gov. Archivováno z původního dne 18. října 2011. Citováno 1. listopadu 2011.
  71. ^ Bagnall, James (2. listopadu 2009). "Začátek konce". Občan Ottawa. Archivováno od originálu 1. března 2012. Citováno 1. listopadu 2011.
  72. ^ „In Chi Chiita Brands International Inc. Statut Alien Tort and Shareholder Derivative Litigation“ (PDF). University of Denver. Citováno 5. června 2020.
  73. ^ „AIG rozvíjí na dohody PNC 126 milionů USD na SEC“. Insurancejournal.com. 24. listopadu 2004. Archivováno od originálu 29. srpna 2008. Citováno 1. listopadu 2011.
  74. ^ Hurst, Greg (12. prosince 2008). „Legenda Wall Street Bernard Madoff zatčen kvůli Ponziho schématu za 50 miliard dolarů'". Časy. Londýn: Times Newspapers Ltd. Archivováno z původního dne 14. června 2011. Citováno 13. prosince 2008.
  75. ^ Efrati, Amir (19. března 2009). „Účetní zatčen za fingované audity“. The Wall Street Journal. Archivováno z původního 5. července 2015.
  76. ^ Sharrock, David (20. prosince 2008). „Šéfové Anglo Irish Bank skončili po skrytí půjček ve výši 87 mil.“. Časy. Londýn. Archivováno od originálu 11. června 2011. Citováno 23. dubna 2010.
  77. ^ „Skandál Satyam chrastí důvěrou v účetnictví velké čtyřky“. Reuters. 8. ledna 2009. Archivováno z původního dne 26. ledna 2009.
  78. ^ „Archivovaná kopie“ (PDF). Archivováno (PDF) z původního dne 4. dubna 2014. Citováno 31. října 2015.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  79. ^ Floyd Norris (21. dubna 2011). „Po letech rudých vlajek, přesvědčení“. The New York Times. Archivováno od originálu 21. prosince 2016. Citováno 20. prosince 2016.
  80. ^ Gretchen Morgenson. „Monsanto Whistle-Blower: 22 milionů dolarů bohatší, ale nespokojeni“. The New York Times. Chybějící nebo prázdný | url = (Pomoc)
  81. ^ Bayens v. Kinross http://www.canlii.org/en/on/onsc/doc/2013/2013onsc6864/2013onsc6864.html?searchUrlHash=AAAAAQAGYmF5ZW5zAAAAAA&resultIndex=4
  82. ^ „Zpráva zkoušejícího - Lehman Brothers Holdings Inc. Kapitola 11 Sborník řízení“. Lehmanreport.jenner.com. Archivovány od originál dne 15. listopadu 2011. Citováno 1. listopadu 2011.
  83. ^ Hoffman, Andy (15. července 2011) " Archivováno 4. března 2016 na adrese Wayback Machine. Zeměkoule a pošta (Kanada)
  84. ^ Soble, Jonathan (8. listopadu 2011). „Společnost Olympus použila poplatky za převzetí, aby zakryla ztráty“. Financial Times (Londýn). Archivovány od originál Archivováno 10. října 2014 na adrese Wayback Machine 11. listopadu 2011. Citováno 11. listopadu 2011.
  85. ^ Fisher, Daniel (20. listopadu 2012). „Díky autonomii koupila H-P staromódní účetní skandál. Fungovalo to takto“. Forbes. Archivováno od originálu 28. listopadu 2012. Citováno 20. listopadu 2012.
  86. ^ „Penn West přepracovat výsledky po účtování nesrovnalostí“. Archivováno z původního dne 19. září 2015.
  87. ^ „Provoz Car Wash: Je to největší korupční skandál v historii?“. Opatrovník. 1. června 2017. Archivováno z původního 13. února 2019. Citováno 15. února 2019.
  88. ^ Armstrong, Ashley; Torrance, Jack (23. ledna 2019). „Úplné podrobnosti o účetním skandálu Tesco ve výši 326 mil. GBP byly odhaleny po osvobození Carla Rogberga“. The Telegraph. ISSN  0307-1235. Citováno 20. listopadu 2019.
  89. ^ Irvine, Julia (21. července 2015). „Zisk společnosti Toshiba nadhodnocen o 738 mil. GBP“. Archivováno z původního dne 26. července 2015.
  90. ^ Eavis, Peter (28. března 2016). „Valeantova účetní chyba varovným signálem větších problémů“. Archivováno od originálu 1. prosince 2017 - prostřednictvím www.nytimes.com.
  91. ^ „Viceprezident společnosti Alberta Motor Association vystřelil kvůli údajnému falešnému schématu faktur“. Archivováno od originálu 8. srpna 2016.
  92. ^ 8. srpna 2016, tisková zpráva AMA „Archivovaná kopie“. Archivováno od originálu 6. října 2016. Citováno 8. srpna 2016.CS1 maint: archivovaná kopie jako titul (odkaz)
  93. ^ „Brazilské společnosti spojené se skandálem Petrobras se přiznávají k americkému soudu“. Opatrovník. 20. prosince 2016. Archivováno z původního 22. prosince 2016. Citováno 21. prosince 2016.
  94. ^ „Wells Fargo nucen zaplatit 3 miliardy dolarů“.
  95. ^ „Auditoři v knihách 1MDB zdůrazňují několik kritických oblastí“. Hvězda. 14. prosince 2018. Citováno 14. prosince 2018.
  96. ^ Browne, Ryan (18. června 2020). „Akcie společnosti Wirecard klesly o více než 60%, protože firma s angažovanými platbami tvrdí, že chybí hotovost v hodnotě 2,1 miliardy dolarů“. CNBC. Citováno 25. června 2020.
  97. ^ „Arthur Andersen“, Wikipedia, 9. ledna 2019, vyvoláno 9. ledna 2019
  98. ^ „Archivované webové stránky Bílého domu prostřednictvím prezidentské knihovny a muzea George W. Bushe - text, zvuk a video z projevu prezidenta Bushe - 9. července 2002“. Archivované webové stránky Bílého domu prostřednictvím prezidentské knihovny a muzea George W. Bushe. Citováno 9. ledna 2019.
  99. ^ „Úpadek společnosti WorldCom“. Ekonom. 22. července 2002. ISSN  0013-0613. Citováno 9. ledna 2019.
  100. ^ Simon Romero; Alex Berenson (26. června 2002). „WorldCom říká, že skryl výdaje a zvýšil peněžní tok o 3,8 miliardy dolarů“. The New York Times.
  101. ^ „Worldcom, Inc. 2002 Form 10-K Annual Report“. Americká komise pro cenné papíry.
  102. ^ „Účetní standardní debata založená na pravidlech vs. pravidlech“. www.uniassignment.com. Citováno 9. ledna 2019.
  103. ^ Maverick, J. B. „Řídí se všechny země stejnými GAAP?“. Investopedia. Citováno 9. ledna 2019.
  104. ^ "canada.com - stránka nenalezena" - přes Canada.com. Citovat používá obecný název (Pomoc)[trvalý mrtvý odkaz ]
  105. ^ „Nortelský soud slyší obvinění z podvodu“. CBC News. 17. ledna 2012. Archivováno od originálu 21. ledna 2012.
  106. ^ http://news.businessweek.com/article.asp?documentKey=1376-LXR6J607SXKX01-6EE8N6QJ3AUEFIHKAV9DABRAOV[trvalý mrtvý odkaz ]
  107. ^ Lewis, Michael (17. ledna 2012). „Auditoři společnosti Nortel se postavili proti systému vedoucích pracovníků, tvrdí státní zástupce“. Hvězda. Toronto. Archivováno z původního dne 20. ledna 2012.
  108. ^ Lewis, Michael (20. ledna 2012). „Nortelský proces: Bývalý finanční ředitel viděl nesoulad mezi uvedenými výdělky a jeho chápáním Nortelových okolností“. Hvězda. Toronto. Archivováno z původního 23. ledna 2012.
  109. ^ „Žádný obchodní důvod k uvolnění rezerv Nortel, řekl soud“. Zeměkoule a pošta. Toronto. 6. září 2012. Archivováno z původního dne 4. března 2016.
  110. ^ „SEC účtuje čtyři další bývalé úředníky společnosti Nortel Networks Corporation ve schématu finančních podvodů: Lit. Rel. Č. 20275 / 12. září 2007“. www.sec.gov. Citováno 9. ledna 2019.
  111. ^ Yahoo Archivováno 5. ledna 2010, na Wayback Machine
  112. ^ „MSNBC“. Zprávy NBC. Citováno 1. listopadu 2011.
  113. ^ Zuill, Lilla (3. března 2009). „Reuters“. Archivováno od originálu 7. března 2009. Citováno 1. listopadu 2011.
  114. ^ Fitzgerald, Jim. Madoffovo finanční impérium auditováno malou firmou: jedním chlapem Archivováno 19. Prosince 2008 v Wayback Machine. Associated Press přes Seattle Times, 18. prosince 2008.
  115. ^ Ross, Brian (2015). Madoffovy kroniky. Kingswell. ISBN  9781401310295.
  116. ^ Hamblett, Mark. Madoffův účetní uznává vinu a vrhá se za oběť. New York Law Journal, 4. listopadu 2009.

Další čtení

externí odkazy