Zdanění na Gibraltaru - Taxation in Gibraltar

Gibraltar těží z rozsáhlého přepravního obchodu, offshore bankovnictví a ze své pozice mezinárodního konferenčního centra. Je dobře známým a regulovaným mezinárodním finančním centrem a je oblíbenou jurisdikcí evropských offshore společností. Finanční sektor, cestovní ruch, poplatky za přepravní služby a poplatky za spotřební zboží generují příjmy.^[1]

The zákon Gibraltaru je založeno na Anglické právo, ale je oddělen od Britský právní systém.^[2] Podniky nerezidenti neplatí daň z příjmu, pokud zdrojem těchto příjmů není vlastní Gibraltar. Z kapitálových příjmů neexistuje žádná daň.^[3]

Na Gibraltaru není daně z kapitálových výnosů, daň z majetku, prodejní daň nebo Daň z přidané hodnoty. Dovozní clo je splatná u všech položek ve výši 10%. Hlavní daní pro společnosti je korporační daň a Sociální pojištění příspěvky. Jsou tu také kolkovné o určitých transakcích a daně z majetku („sazby“).

Společnosti nerezidenty mohou využít řadu offshore režimů ke snížení zdanění, i když v souladu s eliminací nekalých daňových praktik je toto postupně ukončováno. Jednotlivci platí za své příjmy v Gibraltaru poměrně vysoké daně, pokud to nemohou využít jedinec s vysokou čistou hodnotou status nebo získat výjimku jako emigrovat výkonný. Dovozní cla jsou u některých položek poměrně vysoká.

Vyměřování a výběr daně spravuje komisař pro daň z příjmu; the daňový rok probíhá od 1. července do následujícího 30. června.

Informace v tomto článku jsou převzaty z publikace „Gibraltarské daňové údaje“.^[4] Může to být nesprávné nebo zastaralé. Nejnovější údaje najdete na webových stránkách vlády Gibraltaru uvedených v externích odkazech.

Daň z přidané hodnoty

Gibraltar je jurisdikcí bez DPH.

Daň z hraní (online hraní)

Vybírá se ve výši 1% příslušného příjmu (herní výnos pro online kasina a sázky uzavřené pro online sázkové kanceláře), omezeny na 425 000 GBP s minimální výplatou 85 000 GBP.

Dovozní cla

Dovozní clo se vybírá na zboží dovážené na Gibraltar, většinou v sazbách 0% - 12%. Od 1. července 2010 bylo dovozní clo na pedálové cykly, elektromobily, solární panely a související zařízení sníženo na 0%. Podobně bylo sníženo dovozní clo na hybridní automobily, u vozidel na benzínový a naftový pohon se zvýšilo.

Spotřební daně

Vybíráno hlavně na duchové, vína, tabák a minerální oleje.

Sociální pojištění, 2009

Uvedená minima a maxima jsou za týden. Pokud osoba nedosahuje výdělku, neplatí se žádné příspěvky. Příjmy získané studentem na dovolené jsou osvobozeny.

Korporační daň

Před rokem 2009 byla sazba daně z příjmu právnických osob 22%. S účinností od 1. července 2009 se u všech nových podniků bude po 1. červenci 2009 u všech podniků usazených na Gibraltaru vztahovat počáteční míra 10%. Daň bude vyměřována na základě skutečného roku. S účinností od 1. ledna 2011 bude nová sazba 10% platit pro všechny společnosti s výjimkou poskytovatelů energie a veřejných služeb, které zaplatí 10% příplatek, a tím vznikne sazba 20%. Patří mezi ně poskytovatelé elektřiny, pohonných hmot, telefonních služeb a vody.

Jako ustanovení o zamezení vyhýbání se daňovým povinnostem se nepoužije na žádnou obchodní činnost prováděnou před 25. červnem 2009, kterou reorganizuje daňový poplatník na jméno jiného subjektu za účelem získání výhody z tohoto režimu.

Srážková daň

Kromě toho se z dividend mezi gibraltarskými společnostmi neplatí žádná daň

Zdanění kapitálu

• Estate Duty - na Gibraltaru není žádná daň z nemovitostí
• Daň z kapitálových výnosů - Na Gibraltaru neexistuje daň z kapitálových výnosů.
• Ostatní daně z kapitálu - neexistují žádné daně z majetku, darů ani jiné daně z kapitálu

Sazby daně z příjmu

Gibraltar má dva daňové systémy, jeden založený na hrubém příjmu, který neposkytuje žádné úlevy, a druhý s různými sazbami, které ano. Výběr systému, který se má použít, provádí osoba povinná k dani.

Systém založený na hrubém příjmu

1. Osoby s hrubým příjmem do 16 000 GBP

2. Osoby s hrubým příjmem 16 000 až 25 000 GBP

3. Osoby s hrubým příjmem mezi 25 001 GBP a 35 000 GBP

Sazba 20% aplikuje menší úlevu na hrubém příjmu mezi 25 001 GBP a 26 000 GBP. Se snižující se úlevou na hrubém příjmu ve výši 25 000 GBP existuje částka osvobozená od daně ve výši 2 000 GBP, která se snižuje o 2 GBP za každé zvýšení hrubého příjmu o 1 GBP.

4. Osoby s hrubým příjmem mezi 35 001 GBP a 100 000 GBP

Efektivní (průměrná) sazba daně je snížena o 0,5% oproti předchozímu roku pomocí složitého vzorce, čímž se získá maximální efektivní sazba daně 26,25% z hrubého příjmu 100 000 GBP. Daňové povinnosti se dosáhne nejprve výpočtem pomocí daňového pásma z předchozího roku (tj. 20% pro daňová pásma 0 - 25 000 GBP a 29% pro 25 001 GBP - 100 000 GBP), poté se sníží o 0,5% a nakonec se použije výsledná sazba zdanitelného příjmu (hrubý příjem snížený o úlevu). Se zužující se úlevou na hrubém příjmu 35 001 GBP existuje částka bez daně ve výši 3284 GBP, která se snižuje o 2 GBP za každé zvýšení hrubého příjmu o 1 GBP.

5. Osoby s hrubým příjmem mezi 100 001 a 353 000 GBP

U prvních 25 000 GBP hrubého příjmu se použije sazba 20%, přičemž zůstatek bude zdaněn 29%. Se snižující se úlevou na hrubém příjmu 100 001 GBP existuje částka bez daně ve výši 1722 GBP, která se snižuje o 2 GBP za každé zvýšení hrubého příjmu o 1 GBP.

6. Jednotlivci s hrubým příjmem nad 353 000 GBP

Systém založený na příspěvcích

Široká škála příspěvků platí pro děti, osamělé rodiče, hypotéky atd. (Níže)

Kolkovné

Kolkovné je splatné pouze u nemovitostí a kapitálových transakcí za následující sazby:

• 10 £ za základní kapitál
• 10 £ za úvěrový kapitál

Při nákupu nemovitosti:

• Žádná hodnota pro nemovitosti do 200 000 GBP
• 2% z prvních 250 000 GBP a 5,5% ze zůstatku u nemovitostí v ceně mezi 200 001 GBP a 350 000 GBP
• 3% z prvních 350 000 GBP a 3,5% ze zůstatku u nemovitostí s cenou nad 350 000 GBP

Další příspěvky a úlevy

• Příspěvek s nízkými příjmy - jednotlivci, kteří vydělávají méně než 8 000 GBP za daňový rok, nebudou podléhat žádnému zdanění. Další daňová úleva se poskytuje také daňovým poplatníkům, jejichž vydělaný roční příjem je nižší než 19 500 GBP.
• Studenti - Příjmy během školních nebo univerzitních prázdnin jsou osvobozeny od daně.
• Úleva z úroků z hypotéky - Jedná se o úrok plně povolený u půjček na financování rezidenčních nemovitostí na Gibraltaru obsazených daňovými poplatníky. Tento příspěvek je omezen na půjčky poskytnuté 1. července 2008 nebo později, maximálně však 300 000 GBP. Naopak půjčky nad 300 000 GBP vydané před tímto datem budou chráněny, přičemž částka přesahující povolený limit bude ročně snížena o 1/10.
• Pojistné pro životní pojištění - Jedná se o pojistné plně přijatelné, pokud nepřesáhnou 1/7 zdanitelného příjmu nebo 7% z částky kapitálu zajištěné při úmrtí. U pojistných smluv vydaných 3. června 2008 nebo později je výše odpočtu omezena na základní sazbu daně 17%.
• Osvobození pracujících důchodců - Každý, kdo má více než 60 let, není účastníkem systému zaměstnaneckého penzijního pojištění a nadále pracuje, má nárok na daňový dobropis ve výši 4 000 GBP.
• Příspěvek na zdravotní pojištění - Prvních 1120 GBP způsobilého pojistného placeného v daném roce fyzickou osobou na krytí osobního zdravotního pojištění nebo ve prospěch jejího manžela / manželky nebo vyživovaných dětí je plně povoleno.
• „Dobití“ příspěvků - Jednotlivcům, jejichž celkový počet příspěvků je nižší než 3700 GBP, budou jejich příspěvky „navýšeny“ na tuto částku. V případě starších lidí (muži ve věku nad 65 let a starší; ženy ve věku 60 let a více) se příspěvky navyšují na 10 887 GBP.
• Příspěvky na důchod a výběr kapitálu (bez daně) - Příspěvky do schválených osobních nebo zaměstnaneckých penzijních systémů jsou povoleny s určitými limity. Neexistuje požadavek na koupi anuity. Důchodci mohou navíc vybrat celý kapitál bez daně. S účinností od 25. června 2009 byla zrušena možnost „převést“ nadbytečné příspěvky do dřívějších daňových období. S účinností od 1. Července 2009 dále dochází k daňové úlevě u příspěvků na smlouvy o penzijním připojištění a osobní důchodové systémy je omezena na nižší částku 20% z vydělaného příjmu nebo 35 000 GBP.
• Příjmy ze zaměstnaneckých důchodů - Příjmy ze zaměstnaneckých důchodů jsou u osob ve věku 60 a více let obvykle zdaněny 0%.
• Příjmy z úspor - Příjmy z kvalifikovaných investic, jako jsou úroky z vkladů bank a stavebního spoření a příjmy z kótovaných investic, jsou osvobozeny od daně.
• Vládní dluhopisy na Gibraltaru - Investice do různých státních dluhopisů jsou osvobozeny od daně z příjmu

Reference