Kvalifikovaná dividenda - Qualified dividend

Kvalifikované dividendy, jak je definováno v Spojené státy Internal Revenue Code, jsou obyčejné dividendy které splňují specifická kritéria pro dlouhodobé zdanění sazba daně z kapitálových výnosů spíše než na vyšší Sazba daně pro jednotlivce běžný příjem. Sazby kvalifikovaných dividend se pohybují od 0 do 23,8%. Kategorie kvalifikované dividendy (na rozdíl od běžné dividendy) byla vytvořena v Zákon o usmíření osvobození od daní a pracovních míst z roku 2003 - dříve se nerozlišovalo a všechny dividendy byly buď nezdaněné, nebo zdaňovány společně stejnou sazbou.^[1]

Aby měl příjemce nárok na kvalifikovanou dividendovou sazbu, musí vlastnit akcie po dostatečně dlouhou dobu, obvykle 60 dní pro běžné akcie a 90 dní pro prioritní akcie.

Pro získání kvalifikované dividendové sazby musí být dividenda vyplacena také společností v USA nebo s určitými vazbami na USA

Požadavky

Aby mohla být dividenda zdaněna kvalifikovanou dividendovou sazbou, musí:

bude vyplaceno po 31. prosinci 2002
být placen USA korporace, společností zapsanou v a Držení USA, zahraniční společností se sídlem v zemi, která má nárok na výhody podle americké daňové smlouvy, která splňuje určitá kritéria, nebo s akciemi zahraniční společnosti, s nimiž lze snadno obchodovat v usazeném USA akciový trh (např Americký depozitní doklad nebo ADR) a
splnit požadavky na dobu držení: Během období 121 dnů, které začíná 60 dní před, musíte držet zásoby déle než 60 dní datum ex-dividendy. Datum ex-dividendy je první den následující po vyhlášení dividendy, kdy kupující akcie nemá nárok na další výplatu dividendy. Pro účely výpočtu zahrnuje počet dní vlastnictví den dispozice, ale ne den nabytí.

V případě upřednostňovaných akcií musíte držet akcie více než 90 dní během 181denního období, které začíná 90 dní před datem ex-dividendy, pokud jsou dividendy způsobeny obdobími v součtu více než 366 dnů^[2]

U dividend, které nesplňují výše uvedená kritéria, se daň určuje podle data, kdy byla dividenda vyplacena, a od data fyzické osoby běžná skupina daně z příjmu.

Sazby

Aktuální sazby

Kvalifikovaná sazba daně z příjmu z dividend	Stav podání a roční příjem - 2018
Kvalifikovaná sazba daně z příjmu z dividend	Singl	Ženatý přihláška společně nebo kvalifikovaná vdova (er)	Ženatý podání samostatně	Hlava rodiny	Trusty a majetky
0%	$0–$38,600	$0–$77,200	$0–$38,600	$0–$51,700	$0–$2,600
15%	$38,601–$425,800	$77,201–$479,000	$38,601–$239,500	$51,701–$452,400	$2,601–$12,700
20%	Více než 425 800 $	Více než 479 000 $	Více než 239 500 $	Více než 452 400 $	Více než 12 700 $

Daňoví poplatníci navíc podléhají Čistá daň z příjmů z investic pokud vydělají více než 200 000 $ pro nezadané a vedoucí domácnosti, 250 000 $ pro manželské páry podávající společně a kvalifikované vdovce se závislými dětmi a 125 000 $ pro manželské páry podávající samostatně, čímž se vytvoří závorky 18,8% a 23,8%.^[3]

Po Zákon o daňových škrtech a pracovních místech z roku 2017 (TCJA), kvalifikované dividendy a dlouhodobé daňové pásmo kapitálových zisků již nejsou založeny na současných běžných příjmových pásmech, ale spíše na pásmech před TCJA.

Sazby 2003–2017

**Kvalifikované zdanění dividend ve Spojených státech: 2003–2017** ^[4]
	2003–2007		2008–2012		2013 - 2017
Běžná sazba daně z příjmu	Obyčejná dividenda Sazba daně	Kvalifikovaná dividenda Sazba daně	Obyčejná dividenda Sazba daně	Kvalifikovaná dividenda Sazba daně	Obyčejná dividenda Sazba daně	Kvalifikovaná dividenda Sazba daně
10%	10%	5%	10%	0%	10%	0%
15%	15%	5%	15%	0%	15%	0%
25%	25%	15%	25%	15%	25%	15-18.8*%
28%	28%	15%	28%	15%	28%	15-18.8*%
33%	33%	15%	33%	15%	33%	15-18.8*%
35%	35%	15%	35%	15%	35%	15-18.8*%
39.6%	N / A	N / A	N / A	N / A	39.6%	20-23.8*%

* 3.8% Čistá daň z příjmů z investic přijato v roce 2013. Viz Formulář IRS 8960.

Dějiny

S vytvořením federální daň z příjmu fyzických osob v roce 1913 do roku 1935 se na dividendy obecně vztahovala přirážka ve výši 1–6%, která se vztahovala na příjmy nad 20 000 $, ale nikoli na běžnou 1% daň z příjmu, která se vztahovala na všechny příjmy. S Zákon o příjmech z roku 1936 do roku 1953 podléhaly dividendy veškerému zdanění příjmů opět na individuální úrovni. Od roku 1954 do roku 1984 bylo zavedeno osvobození od příjmu z dividend, které původně začínalo na 50 USD, a 4% sleva na dani u dividend nad touto výjimkou. Daňový úvěr byl snížen na 2% pro daňový rok 1964 a odstraněn pro rok 1965 a později. Od roku 1985 do roku 2002 byly dividendy plně zdaněny běžnými sazbami příjmů bez jakékoli výjimky. ^[1]

Kategorie kvalifikované dividendy byla vytvořena s Zákon o usmíření osvobození od daní a pracovních míst z roku 2003 („JGTRRA“), která snížila sazby daně z příjmů fyzických osob všech daňových poplatníků a snížila sazbu daně z kvalifikovaných dividend z běžné sazby daně z příjmu na nižší dlouhodobé sazby daně z kapitálových výnosů. Návrh zákona zároveň snížil maximální dlouhodobou sazbu daně z kapitálových výnosů z 20% na 15% a stanovil 5% sazbu dlouhodobé daně z kapitálových výnosů pro daňové poplatníky v pásmech 10% a 15% běžné daně z příjmu. The Zákon o prevenci a usmíření zvýšení daní z roku 2005 („TIPRA“) zabránila ukončení platnosti několika daňových ustanovení návrhu zákona z roku 2003 až do roku 2010 a dále snížila sazbu daně z kvalifikovaných dividend a dlouhodobých kapitálových zisků na 0% z 5% u daňových poplatníků s nízkým a středním příjmem v 10% a 15 % běžné skupiny daně z příjmu. The Daňové úlevy, opětovné schválení pojištění v nezaměstnanosti a zákon o vytváření pracovních míst z roku 2010 prodloužena o další dva roky změny přijaté v oblasti zdanění kvalifikovaných dividend v JGTRRA a TIPRA. The Americký zákon o osvobození daňových poplatníků z roku 2012 (podepsaná 2. ledna 2013) učinila kvalifikované dividendy trvalou součástí daňového zákoníku, ale přidala 20% sazbu z příjmu v nové nejvyšší daňové pásmu 39,6%.^[5]

Od roku 2003 do roku 2007 byly kvalifikované dividendy zdaněny 15% nebo 5% v závislosti na běžném příjmu jednotlivce daňová skupina, a od roku 2008 do roku 2012 byla sazba daně z kvalifikovaných dividend snížena na 0% u daňových poplatníků v pásmech 10% a 15% běžné daně z příjmu a od roku 2013 jsou sazby u kvalifikovaných dividend 0%, 15% a 20% . Sazba 20% platí pro daňové poplatníky v daňové pásmu 39,6%.^[5]

Viz také

Reference

^ ^A ^b Kongresová výzkumná služba. „Zdanění dividend: pozadí a přehled“. www.everycrsreport.com. Archivováno z původního dne 2019-09-09. Citováno 2019-09-09.
^ https://www.irs.gov/publications/p17/ch08.html#en_US_2013_publink1000171584
^ „Jak jsou kapitálové zisky zdaněny?“. Centrum daňové politiky. Archivovány od originál dne 11. 8. 2019. Citováno 2019-09-08.
^ „Změny daňových zákonů na období 2008–2017.“ Kiplingerův. Publikováno v březnu 2009. Zpřístupněno 28. srpna 2009. Archivováno 15. srpna 2009 v Wayback Machine
^ ^A ^b „Vyšší sazby daně dávají špičkovým americkým výnosům bolesti hlavy na konci roku“. Bloomberg. 7. listopadu 2013. Citováno 13. listopadu 2013.

[:0-1] A ^b Kongresová výzkumná služba. „Zdanění dividend: pozadí a přehled“. www.everycrsreport.com. Archivováno z původního dne 2019-09-09. Citováno 2019-09-09.

[2] ttps://www.irs.gov/publications/p17/ch08.html#en_US_2013_publink1000171584

[3] „Jak jsou kapitálové zisky zdaněny?“. Centrum daňové politiky. Archivovány od originál dne 11. 8. 2019. Citováno 2019-09-08.

[4] „Změny daňových zákonů na období 2008–2017.“ Kiplingerův. Publikováno v březnu 2009. Zpřístupněno 28. srpna 2009. Archivováno 15. srpna 2009 v Wayback Machine

[bloomberg-5] A ^b „Vyšší sazby daně dávají špičkovým americkým výnosům bolesti hlavy na konci roku“. Bloomberg. 7. listopadu 2013. Citováno 13. listopadu 2013.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]