Zákon o prevenci a usmíření zvýšení daní z roku 2005 - Tax Increase Prevention and Reconciliation Act of 2005

The Zákon o prevenci a usmíření zvýšení daní z roku 2005 (nebo TIPRA, Pub.L.  109–222 (text) (pdf), 120 Stat.  345 ) je americký zákon, který byl přijat 17. května 2006.

Tento zákon brání několika daňovým ustanovením západ slunce v blízké budoucnosti. Dva nejpozoruhodnější části zákona jsou prodloužení snížených daňových sazeb z kapitálových zisků a dividend a prodloužení alternativní minimální daň (AMT) snížení daně.

Legislativní historie

The Sněmovna reprezentantů USA schválil účet jako HR 4297 244–185 a Americký senát schválila 54-44, převážně po stranické linii, u většiny Republikáni podpůrné a nejvíce Demokraté oponovat.

Výňatky z podrobného shrnutí zprávy z konference

Dvouleté prodloužení snížených sazeb kapitálových zisků a dividend

Podle současného zákona dlouhodobé kapitálové zisky a příjmy z dividend jsou zdaněny maximální sazbou 15 procent do roku 2008. U daňových poplatníků v daňových pásmech 10 a 15 procent je sazba daně 5 procent do roku 2007 a nulová v roce 2008. Zpráva z konference rozšiřuje sazby účinné v letech 2008 až 2010 Bez opatření by se tyto sazby po roce 2008 zvýšily.

Alternativní minimální daňové úlevy

Zvýšení úrovní osvobození od AMT

Toto ustanovení rozšiřuje Alternativní minimální daň Úrovně výjimek (AMT) do konce roku 2006 na vyšší úrovni než v roce 2005. Nové úrovně výjimek pro rok 2006 jsou 62 550 $ pro společné podavače, 42 500 $ pro jednotlivé podavače a 31 275 $ pro samostatné podavače.

Úleva AMT za nevratné osobní daňové úlevy

Daňový zákon obsahuje mnoho nevratných osobních daňových dobropisů, jako je mimo jiné kredit na závislou péči a kredit pro seniory a zdravotně postižené. Získání těchto kreditů může jednotlivce v AMT posunout. Toto ustanovení rozšiřuje stávající zákon, který umožňuje uplatnění většiny nevratných osobních daňových dobropisů vůči AMT, aby rodiny mohly i nadále plně využívat výhody těchto daňových dobropisů.

Rozšíření a úprava některých ustanovení

Dvouleté prodloužení rozšířených nákladů na část 179 pro malé firmy

Podle současného zákona mohou malé podniky investovat do odpisovatelných aktiv až 100 000 USD. Odpočet postupně snižuje dolar za dolar, pokud roční investice podniku přesahují 400 000 USD. Bez opatření by limit výdajů klesl na 25 000 USD a prahová hodnota pro postupné ukončení provozu by po roce 2007 klesla na 200 000 USD.

Hlava F

Hlava F úmluvy daňový kód daně US akcionáři zahraničních společností (ovládané zahraniční korporace nebo CFC), jako by určité druhy příjmu zahraniční společnosti byly vyplaceny jako dividenda zpět akcionáři, přestože ve skutečnosti k žádné dividendě nedošlo a do Spojených států nebylo ve skutečnosti nic vráceno. Jedno ustanovení rozšiřuje stávající výjimku z hlavy F týkající se aktivního financování po dobu dvou let. Druhé ustanovení poskytuje výjimku z pravidla „CFC look-through“ z hlavy F pro přeshraniční platby dividend, úroků, nájemného a licenčních poplatků, které jsou financovány z aktivního příjmu, který nebyl repatriován. Toto pravidlo „CFC look-through“ bude účinné pro zdanitelné roky počínaje 31. prosincem 2005 a před 1. lednem 2009.

Další ustanovení

Zjednodušení aktivního obchodu nebo obchodního testu

Toto ustanovení zjednodušuje použití aktivního obchodního nebo obchodního testu na určité podnikové distribuce. Použitím tohoto testu na základě přidružené skupiny použije toto ustanovení stejný standard bez ohledu na to, zda je podnik vlastněn holdingovou společností nebo přímo vlastněn. Výsledkem je, že toto ustanovení umožňuje podnikům vyhnout se nákladným a neefektivním interním restrukturalizacím před zapojením do určitých distribucí společností svým akcionářům.

Daňové zacházení s vlastními hudebními díly

Toto ustanovení poskytuje zacházení s kapitálovými zisky u hudebních děl vytvořených vlastními silami, pokud jsou tato díla prodána umělcem. Podle současného zákona jsou tyto prodeje zdaněny ve výši běžný příjem.

Amortizace pro skladatele

Toto ustanovení umožňuje daňovým poplatníkům zvolit si amortizaci nákladů na vytvoření nebo pořízení hudební skladby po dobu pěti let. Tato volba by byla provedena místo metody předpovědi příjmů pro tyto zálohy.

Půjčky kvalifikovaným zařízením pro kontinuální péči

Toto ustanovení reformuje daňové zacházení s půjčkami do zařízení kontinuální péče.

Odhad daně z příjmů právnických osob

Načasování určitých odhadovaných splátek daně z příjmů právnických osob bylo změněno.

Ustanovení o vyrovnání výnosů

Uplatňování pravidel odnímání výdělků na společnosti C, které jsou partnery

Toto ustanovení kodifikuje navrhované předpisy státní pokladny, které přiřazují úrokové výnosy z partnerství, úrokové náklady a závazky korporátním partnerům za účelem uplatnění pravidel odepisování výdělků.

Upravit požadavky na vykazování informací tak, aby zahrnovaly úroky z dluhopisů osvobozených od daně

Toto ustanovení stanoví, že úroky placené z dluhopisů osvobozených od daně podléhají vykazování informací stejným způsobem jako úroky placené ze zdanitelných povinností.

Amortizace geologických a geofyzikálních výdajů pro hlavní integrované ropné a plynárenské společnosti

Toto ustanovení nahrazuje dvouleté odepisování u některých výdajů velkých integrovaných ropných společností pětiletým odepisováním.

Omezení určitých podnikových „hotovostních“ spin-off transakcí

Toto ustanovení popírá nezdanitelné zacházení s určitými spin-off společnostmi, kde buď distribuující společnost, nebo ovládaná společnost je „diskvalifikovaná investiční společnost“, definovaná jako vlastněná investiční aktiva, která jsou dvě třetiny nebo více (75% nebo více v rámci pravidlo pro přechod na rok) nebo hodnotu celkových aktiv společnosti.

Nabízí částečné platby v kompromisu

Ustanovení vyžaduje, aby daňový poplatník v dobré víře složil zálohu ve výši 20 procent jakékoli paušální částky v kompromisu s jakoukoli žádostí o nabídku. U nabídek s pravidelnými platbami je daňový poplatník povinen při zvažování nabídky dodržovat vlastní harmonogram plateb. Ustanovení rovněž stanoví, že nabídka je považována za přijatou, pokud IRS nerozhodne ohledně nabídky do dvou let od data, kdy byla nabídka předložena.

Zdanění pasivních příjmů nezletilých

Podle současného zákona jsou nezletilé osoby mladší 14 let zdaněny z nezaslouženého příjmu (tj. Pasivního příjmu, jako jsou úroky) marginální sazbou daně jejich rodiče. Toto ustanovení zvyšuje věk nezletilých osob podléhajících této dani těm nezletilým mladším 18 let. Toto ustanovení rovněž stanoví výjimku pro distribuce od určitých kvalifikovaných trustů se zdravotním postižením.

Převody na Roth IRA

Toto ustanovení umožňuje převod více daňových poplatníků Tradiční IRA na Roth IRA odstraněním upravený upravený hrubý příjem (MAGI) omezení těchto rolloverů počínaje rokem 2010. Daňoví poplatníci, kteří provedou konverzi v roce 2010, se mohou ve zvláštních případech rozhodnout platit daň za částky převedené ve stejných splátkách v letech 2011 a 2012.

Omezení odpočtu mezd v domácí výrobě

Odpočet tuzemské výroby za zdaňovací rok je omezen na 50 procent mezd ze strany daňového poplatníka během kalendářního roku, který končí v tomto zdanitelném roce. Ustanovení objasňuje, že pro účely tohoto omezení jsou zahrnuty pouze mzdy alokovatelné na domácí produkci.

Změny v vyloučení zahraničních příjmů (26 U.S.C.  § 911 )

Toto ustanovení zvyšuje vyloučení zahraničních příjmů (FEIE) a posune ustanovení o úpravě inflace, které mělo začít v roce 2008. Zákon však obsahuje také „ustanovení o skládání“, které vyžaduje, aby FEIE bylo nejprve vyloučeno z nejnižších daňových pásem .

Zákon navíc omezuje související Vyloučení zahraničního bydlení na částku založenou na překročení 16% hodnoty FEIE, s limitem 30% hodnoty vyloučení. (Dříve to bylo překročení 16% platu federálního pracovního stupně G-14, krok 1, bez stropu.) Ministerstvo financí dostalo oprávnění upravit tuto částku vyloučení v závislosti na faktorech životních nákladů v různých světové metropole.

Kritika

TIPRA byla kritizována komentátory a demokratickými představiteli Kongresu za poskytnutí toho, co tito kritici věří, že jsou daňové škrty pouze pro bohaté a korporace, dělají málo pro občany s nízkými a středními příjmy a dále zvyšují deficit federálního rozpočtu.[1]

Zákon navíc uložil zpětné zvýšení daně z nezaslouženého příjmu mnoha Američanů žijících v zahraničí, kteří požadovali vyloučení z příjmů ze zahraničí.[2] Toto zvýšení je umocněno rychlým poklesem dolaru vůči většině hlavních zahraničních měn, který oddělil vztah mezi sazbou daně a reálnými výdělky (tj. Američané v zahraničí mohou očekávat zvýšení celkové daně, i když nedojde ke zvýšení jejich reálného příjmu v místní měně ).

Ustanovení, kterým se mění zákon o vnitřních příjmech z roku 1986, ukládá zadržení 3 procent u některých plateb prováděných prodejcům vládními subjekty, počínaje 1. lednem 2011. Tato implementace byla odsunuta zpět k 1. lednu 2013. Bylo téměř okamžitě kritizováno a v V říjnu 2011 sněmovna schválila HR 674, aby toto ustanovení úplně zrušila. [1]

Reference

  1. ^ https://www.gop.gov/bill/112/1/hr674

externí odkazy