Internal Revenue Code - Internal Revenue Code
The Internal Revenue Code (IRC), formálně Internal Revenue Code z roku 1986, je domácí část federálního zákonného daňového zákona ve Spojených státech, publikovaná v různých svazcích Statut Spojených států na svobodě a samostatně jako Hlava 26 úmluvy Kód Spojených států (USC).[1] Je uspořádán místně, do titulků a sekcí, které pokrývají daň z příjmu ve Spojených státech, daně ze mzdy, daně z nemovitostí, dárkové daně, a spotřební daně; stejně jako postup a administrace. Jeho prováděcí agenturou je Internal Revenue Service.
Počátky daňových kódů ve Spojených státech
Před rokem 1874 nebyly zákony USA (ať už v daňovém právu nebo jiných subjektech) kodifikovány. To znamená, že akty Kongresu nebyly samostatně organizovány a zveřejňovány v samostatných svazcích na základě předmětu (jako je zdanění, bankrot atd.). Kodifikace zákonů, včetně daňových zákonů, provedené v roce 1873 vedly k Revidované stanovy Spojených států, schválený 22. června 1874, účinný pro zákony platné od 1. prosince 1873. Hlava 35 revidovaných stanov byla interní příjmová hlava. Další kodifikace byla provedena v roce 1878.
V roce 1919 zahájil výbor Sněmovny reprezentantů USA projekt rekodifikace amerických zákonů, který nakonec vyústil v nový zákoník Spojených států v roce 1926 (včetně daňových zákonů).
Internal Revenue Code of 1939
Daňové zákony byly kodifikovány zákonem z Kongresu ze dne 10. února 1939 jako „zákon o vnitřních příjmech“ (dále jen „zákon o příjmech z roku 1939“). Kodex z roku 1939 byl vydán jako svazek 53, část I, Statut Spojených států na svobodě a jako hlava 26 zákoníku Spojených států. Následné trvalé daňové zákony přijaté Kongres Spojených států aktualizoval a změnil zákoník z roku 1939.
Internal Revenue Code z roku 1954
16. Srpna 1954, v souvislosti s generální opravou Internal Revenue Service byla IRC výrazně reorganizována 83. kongres Spojených států a rozšířeno (o kapitolu 736, Pub.L. 83–591 ). Ward M. Hussey byl hlavním autorem zákoníku Internal Revenue Code z roku 1954. Tento zákon byl publikován ve svazku 68A Statut Spojených států na svobodě. Aby se zabránilo záměně s Kodexem z roku 1939, byla nová verze poté označována jako „Internal Revenue Code of 1954“ a předchozí verze jako „Internal Revenue Code of 1939“. Písmo a číslování titulků, sekcí atd. Bylo zcela změněno. Například oddíl 22 zákoníku z roku 1939 (definující hrubý příjem) byl zhruba obdobný jako oddíl 61 zákoníku z roku 1954. Kodex z roku 1954 nahradil Kodex z roku 1939 jako titul 26 Kód Spojených států.
Kodex z roku 1954 dočasně prodloužil Zákon o příjmech z roku 1951 Zvýšení sazeb daně z příjmů právnických osob o 5 procentních bodů do 31. března 1955 se zvýšilo amortizace odpočty poskytnutím dalších odpisových plánů a vytvořil 4% daňový kredit na dividendy pro fyzické osoby.
Vztah k hlavě 26 zákoníku Spojených států
Internal Revenue Code z roku 1954 byl přijat ve formě samostatného kodexu zákonem ze dne 16. srpna 1954, kap. 736, 68AStat. 1. The Zákon o daňové reformě z roku 1986[2] změnil název zákoníku z roku 1954 na „Internal Revenue Code of 1986“. Kromě toho, že je Internal Revenue Code publikován v různých svazcích Statutů Spojených států, vydává se samostatně jako Hlava 26 zákoníku Spojených států. Text Internal Revenue Code zveřejněný v hlavě 26 amerického zákoníku je prakticky totožný s Internal Revenue Code zveřejněným v různých svazcích Statut Spojených států na svobodě.[3] Z 50 uzákoněných titulů je Internal Revenue Code jediným svazkem, který byl vydán ve formě samostatného kódu.
Pokrok zákoníku z roku 1954
S respektem k federální daň z příjmu pro jednotlivce uložil zákoník z roku 1954 a progresivní daň s 24 příjmovými pásmy, které se vztahují na daňové sazby v rozmezí od 20% do 91%. Například následující je plán zobrazující federální mezní sazba daně z příjmu uložené na každé úrovni zdanitelný příjem jednoho (svobodného) jednotlivce podle zákoníku z roku 1954:
Úroveň příjmu | Sazba daně | 2008 PPC upravený příjem[4] |
---|---|---|
až 2 000,00 $ | 20% | až 37 500,00 $ |
$2,000.01–$4,000.00 | 22% | $37,500.01–$75,000 |
$4,000.01–$6,000.00 | 26% | $75,000.01–$112,500 |
$6,000.01–$8,000.00 | 30% | $112,500.01–$150,000 |
$8,000.01–$10,000.00 | 34% | $150,000.01–187,500 |
$10,000.01–$12,000.00 | 38% | $187,500.01–$225,000 |
$12,000.01–$14,000.00 | 43% | $225,000.01–$262,500 |
$14,000.01–$16,000.00 | 47% | $262,500.01–$300,000 |
$16,000.01–$18,000.00 | 50% | $300,000.01–$337,500 |
$18,000.01–$20,000.00 | 53% | $337,500.01–$375,000 |
$20,000.01–$22,000.00 | 56% | $375,000.01–$412,500 |
$22,000.01–$26,000.00 | 59% | $412,500.01–487,500 |
$26,000.01–$32,000.00 | 62% | $487,500.01–$600,000 |
$32,000.01–$38,000.00 | 65% | $600,000.01–$712,500 |
$38,000.01–$44,000.00 | 69% | $712,500.01–$825,000 |
$44,000.01–$50,000.00 | 72% | $825,000.01–$937,500 |
$50,000.01–$60,000.00 | 75% | $937,500.01–$1,125,000 |
$60,000.01–$70,000.00 | 78% | $1,125,000.01–$1,312,500 |
$70,000.01–$80,000.00 | 81% | $1,312,500.01–$1,500,000 |
$80,000.01–$90,000.00 | 84% | $1,500,000.01–$1,687,500 |
$90,000.01–$100,000.00 | 87% | $1,687,500.01–$1,875,000 |
$100,000.01–$150,000.00 | 89% | $1,875,000.01–$2,812,500 |
$150,000.01–$200,000.00 | 90% | $2,812,500.01–$3,750,000 |
200 000,01 $ nebo více | 91% | 3 750 000,01 $ nebo více |
- Zdroj: Internal Revenue Code z roku 1954, Pub.L. 83–591, 68AStat. 5, přijatý 16. srpna 1954 (upraveno z textu statutu).
- Relativní HDP: 37,5
Internal Revenue Code z roku 1986
Odkazy na zákonný výnosový zákon v Kód Spojených států a další stanovy Kongresu po roce 1954 obecně znamenají hlavu 26 zákoníku v platném znění. Základní struktura hlavy 26 zůstala stejná až do přijetí komplexní revize obsažené v Zákon o daňové reformě z roku 1986, i když samozřejmě byla pravidelně měněna jednotlivá ustanovení zákona.
Oddíl 2 Zákon o daňové reformě z roku 1986 stanoví (částečně):
- (a) Redesignation of 1954 Code. - Název Internal Revenue Head uznaný 16. srpna 1954, v platném znění, nebo v pozdějších změnách, může být citován jako „Internal Revenue Code of 1986“.
- (b) Odkazy v zákonech atd. - S výjimkou případů, kdy to není vhodné, jakýkoli odkaz v jakémkoli zákoně, výkonném příkazu nebo jiném dokumentu -
- 1) předpisu Internal Revenue Code z roku 1954 obsahuje odkaz na zákon Internal Revenue Code z roku 1986 a
- 2) zákon o vnitřních příjmech z roku 1986 obsahuje odkaz na ustanovení zákona dříve známá jako zákon o vnitřních příjmech z roku 1954.
Kodex z roku 1954 byl tedy přejmenován na Internal Revenue Code z roku 1986 podle části 2 Zákon o daňové reformě z roku 1986. Zákon z roku 1986 obsahoval podstatné změny, ale žádnou formální rekodifikaci. To znamená, že kodex z roku 1986 si zachoval většinu stejného písma a číslování titulků, kapitol, podkapitol, částí, pododdílů, oddílů atd. Kodex z roku 1986, ve znění pozdějších předpisů (a stále publikovaných jako hlava 26 Spojených států Zákoníku), zachovává základní strukturu zákoníku z roku 1954.
Běžně nepochopené speciální definice
- Zaměstnanec
- Mzdy
- Mnoho dalších najdete na https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401
Daň z příjmů fyzických a právnických osob
Oddíl 1 předpisu Internal Revenue Code ukládá federální daň z příjmu ze zdanitelného příjmu občanů a rezidentů USA a majetků a trustů. Daň z příjmů právnických osob je uložena v oddíle 11 Internal Revenue Code.
Organizace
Organizace Internal Revenue Code, jak je přijata ve stovkách veřejných zákonů přijatých americkým Kongresem od roku 1954, je totožná s organizací Internal Revenue Code samostatně publikovanou jako hlava 26 amerického zákoníku.
Například oddíl 162 (e) (2) (B) (ii) (26 U.S.C. § 162 (e) (2) (B) (ii) ) by bylo následující:
Hlava 26: Internal Revenue Code
- Podnadpis A: Daně z příjmu
- Kapitola 1: Normální daně a přirážky
- Podkapitola B: Výpočet zdanitelného příjmu
- Část VI: Jednotlivé odpočty pro jednotlivce a korporace
- Oddíl 162: Obchodní nebo obchodní výdaje
- Pododdíl (e): Odepření odpočtu určitých lobbistických a politických výdajů
- Odstavec (2) Výjimka pro místní právní předpisy
- Pododstavec (B)
- Bod ii)
- Pododstavec (B)
- Odstavec (2) Výjimka pro místní právní předpisy
- Pododdíl (e): Odepření odpočtu určitých lobbistických a politických výdajů
- Oddíl 162: Obchodní nebo obchodní výdaje
- Část VI: Jednotlivé odpočty pro jednotlivce a korporace
- Podkapitola B: Výpočet zdanitelného příjmu
- Kapitola 1: Normální daně a přirážky
Kód Internal Revenue Code je místně organizován a obecně se na něj odkazuje podle čísla oddílu (oddíly 1 až 9834). Některá témata jsou krátká (např. Daňové sazby) a jiná poměrně dlouhá (např. Plány důchodů a dávek).
Klíčová témata IRC podle sekce:
Sekce | Funkce |
---|---|
1–15 | Daňová sazba |
21–54 | Kredity (vratné a nevratné) |
55–59A | Alternativní minimální daň a ekologická daň |
61–90 | Definice hrubého příjmu (před odpočty), včetně položek konkrétně zdanitelných |
101–140 | Zvláštní vyloučení z hrubého příjmu |
141–149 | Dluhopisy soukromé činnosti |
151–153 | Osobní výjimky; závislé definované |
161–199 | Odpočty, včetně úroků, daní, ztrát a položek souvisejících s obchodem |
211–224 | Položkové odpočty pro jednotlivce |
241–250 | Srážky jedinečné pro společnosti |
261–291 | Neodečitatelné položky, včetně zvláštních pravidel omezujících nebo odkládajících odpočty |
301–386 | Firemní transakce, včetně založení, distribuce, reorganizace, likvidace (podkapitola C) |
401–436 | Plány důchodů a dávek: zacházení s plány, zaměstnavateli a příjemci |
441–483 | Účetní metody a daňové roky |
501–530 | Organizace osvobozené od daně (charitativní a jiné) |
531–565 | Kumulovaná daň z příjmů a osobní holdingové společnosti |
581–597 | Banky: zvláštní pravidla pro určité položky |
611–638 | Ustanovení o přírodních zdrojích: vyčerpání atd. |
641–692 | Trusty a majetky: definice, daň z příjmu u stejných a příjemců |
701–777 | Partnerství: definice, zacházení s entitami a členy, zvláštní pravidla (podkapitola K) |
801–858 | Pojišťovny: zvláštní pravidla, definice |
851–860 | Regulované investiční společnosti (podílové fondy) a investiční fondy pro nemovitosti |
861–865 | Zdroj příjmů (pro mezinárodní daň) |
871–898 | Daň ze zahraničních osob / korporací; příchozí mezinárodní pravidla |
901–908 | Zahraniční daňový dobropis |
911–943 | Vyloučení zahraničního příjmu (většinou zrušeno) |
951–965 | Zdanění amerických akcionářů ovládaných zahraničních společností (hlava F) |
971–999 | Další mezinárodní daňová ustanovení |
1001–1092 | Zisky: definice, charakterizace a uznání; zvláštní pravidla |
1201–1298 | Kapitálové zisky: oddělené zdanění a zvláštní pravidla |
1301–1359 | Mezioperační úpravy; určitá zvláštní pravidla |
1361–1388 | S Korporace a sdružení družstev: pravidla toku |
1391–1400 T. | Posílení, podnikání a další speciální zóny |
1401–1403 | Daň ze samostatné výdělečné činnosti (např. Sociální zabezpečení níže) |
1441–1465 | Srážka daně nerezidentům |
1501–1564 | Konsolidované výnosy a přidružené skupiny (korporace) |
2001–2210 | Daň z nemovitostí z převodů při úmrtí |
2501–2704 | Daň z daru a daň z generování přeskakujících převodů |
3101–3241 | Sociální zabezpečení a důchodové daně ze železnic |
3301–3322 | Daně z nezaměstnanosti |
3401–3510 | Srážka daně z příjmu; placení daní ze zaměstnání |
4001–5000 | Spotřební daně ze specifického zboží, transakcí a průmyslových odvětví |
5001–5891 | Daně z alkoholu, tabáku a střelných zbraní a zvláštní pravidla pro spotřební daň |
6001–6167 | Daňové přiznání: požadavky, procesní pravidla, platby, vypořádání, rozšíření |
6201–6533 | Hodnocení, sběr a snižování; omezení sběru a vrácení peněz |
6601–6751 | Úroky a netrestní sankce za nedoplatky nebo selhání |
6801–7124 | Další procesní pravidla |
7201–7344 | Trestné činy, jiné trestné činy, propadnutí, daňové úniky |
7401–7493 | Soudní řízení |
7501–8023 | Různá pravidla |
9001–9834 | Speciální daně a fondy (prezidentské volby, dálnice, černé plíce atd.) |
Titulky
- A. Daně z příjmu (oddíly 1 až 1564)
Jako další příklad uvádíme kapitoly tohoto podnadpisu:- Kapitola 1 — NORMÁLNÍ DANĚ A PŘEPLATKY (sekce 1 až 1400U3)
- Kapitola 2 - DANĚ Z PŘÍJMU ZE ZAMĚSTNANOSTI (sekce 1401 až 1403)
- Kapitola 3 — ZRUŠENÍ DANĚ NESPRÁVNÍCH CIZINCŮ A ZAHRANIČNÍCH SPOLEČNOSTÍ (sekce 1441 až 1464)
- Kapitola 4 — DANĚ ZE VÝKONNOSTI PODÁVÁNÍ ZPRÁV O URČITÝCH ZAHRANIČNÍCH ÚČTECH (sekce 1471–1474)
- Kapitola 5 - Zrušeno (oddíly 1491-1494)
- Kapitola 6 — KONSOLIDOVANÉ VRÁCENÍ (sekce 1501 až 1564)
- B. Daně z majetku a dary (oddíly 2001 až 2801)
- C. Daně ze zaměstnání (oddíly 3101 až 3510)
- D. Různé spotřební daně (oddíly 4001 až 5000)
- E. Alkohol, tabák a některé další spotřební daně (oddíly 5001 až 5891)
- F. Postup a správa (oddíly 6001 až 7874)
- G. Smíšený výbor pro daně (oddíly 8001 až 8023)
- H. Financování prezidentských volebních kampaní (oddíly 9001 až 9042)
- I. Kodex svěřenského fondu (oddíly 9500 až 9602) („Kodex svěřenského fondu z roku 1981“)
- J. Zdraví pro uhelný průmysl (oddíly 9701 až 9722)
- K. Požadavky na zdravotní plán skupiny (oddíly 9801 až 9834)
Seznam běžně odkazovaných sekcí
(Nejde o úplný seznam sekcí.)
- Podnadpis A: Daně z příjmu (§ 1 –§ 1564 )
- Kapitola 1: Normální daně a přirážky (§ 1 –§ 1400U3 )
- Podkapitola A: Stanovení daňové povinnosti (§ 1 –§ 59 )
- Podkapitola B: Výpočet zdanitelného příjmu (§ 61 –§ 291 )
- Část I: Definice hrubého příjmu, upravený hrubý příjem, zdanitelný příjem atd. (§ 61 –§ 68 )
- Část II: Položky konkrétně zahrnuté do hrubého příjmu (§ 71 –§ 80 )
- Část III: Položky konkrétně vyloučené z hrubého příjmu (§ 101 –§ 140 )
- ...
- § 132 písm. A): Fringe výhody vyloučené z hrubého příjmu (§ 132 písm. A) )
- ...
- Část VI: Jednotlivé odpočty pro jednotlivce a korporace (§ 161 –§ 198 )
- ...
- § 162 odst.2: Obchodní nebo obchodní výdaje (§ 162 písm. A) )
- ...
- Část 179: Volba výdajů na určitý odpisovatelný obchodní majetek (§ 179 )
- ...
- Část 183: Činnosti, které nejsou zapojeny pro zisk (§ 183 )
- ...
- Část VII: Další odpočty jednotlivých položek pro jednotlivce (§ 211 –§ 224 )
- Podkapitola C: Podnikové distribuce a úpravy (§ 301 –§ 385 )
- Podkapitola D: Odložená kompenzace atd. (§ 401 –§ 436 )
- Část I: Důchod, sdílení zisku, akciové bonusové hry atd. (§ 401 –§ 420 )
- Hlava A: Obecné pravidlo (§ 401 –§ 409A )
- Část 401: Kvalifikované penzijní plány, podíly na zisku a akciové bonusové plány
- odstavec (a) ("401 (a) "): sponzorováno zaměstnavatelem důchodový plán pro zaměstnance státní správy a samosprávy a některé subjekty osvobozené od daně (§ 401 písm. A) )
- ...
- odstavec (k) ("401 (k) "): sponzorováno zaměstnavatelem důchodový plán (§ 401 (k) )
- ...
- Oddíl 402A („Roth 401 (k) „): Nepovinné zacházení s volitelnými odklady jako s Rothovými příspěvky (§ 402A )
- Oddíl 403: Zdanění anuit zaměstnanců
- ...
- odstavec (b) ("403 (b) "): sponzorováno zaměstnavatelem důchodový plán v neziskových organizacích (§ 403 písm. B) )
- ...
- Oddíl 408: Individuální důchodové účty (§ 408 )
- Oddíl 408A: Roth IRA (§ 408A )
- ...
- Oddíl 409A: Zahrnutí odloženého odškodnění do hrubého příjmu podle nekvalifikovaných plánů odloženého odškodnění (§ 409A )
- ...
- Část 401: Kvalifikované penzijní plány, podíly na zisku a akciové bonusové plány
- Hlava A: Obecné pravidlo (§ 401 –§ 409A )
- Část I: Důchod, sdílení zisku, akciové bonusové hry atd. (§ 401 –§ 420 )
- Podkapitola E: Účetní období a účetní metody (§ 441 –§ 483 )
- Podkapitola F: Organizace osvobozené od daně (§ 501 –§ 530 )
- Část I: Obecné pravidlo (§ 501 –§ 505 )
- Oddíl 501: Osvobození od daně korporací, určitých svěřenských fondů atd. (§ 501 )
- ...
- odstavec (c) ("501 (c) "): Seznam organizací osvobozených od daně (§ 501 písm. C) )
- pododstavec (1) ("501 (c) (1) "): korporace organizované podle zákonů kongresu, jako např Federální družstevní záložny (§ 501 (c) (1) )
- pododstavec 2) ("501 (c) (2) "): právnické osoby pro osvobozené organizace (§ 501 (c) (2) )
- pododstavec 3) ("501 (c) (3) "): charitativní, neziskové, náboženské a vzdělávací organizace (§ 501 (c) (3) )
- pododstavec 4) ("501 (c) (4) "): organizace pro politické vzdělávání (§ 501 (c) (4) )
- pododstavec (6) ("501 (c) (6) "): obchodní ligy a obchodní komory (§ 501 (c) (6) )
- pododstavec (7) ("501 (c) (7) "): rekreační kluby (§ 501 (c) (7) )
- ...
- Oddíl 501: Osvobození od daně korporací, určitých svěřenských fondů atd. (§ 501 )
- Část VI: Politické organizace (§ 527)
- Oddíl 527: Politické organizace (§ 527 )
- ...
- Část VIII: Určité účetní jednotky (§ 529 –§ 530 )
- Oddíl 529: Kvalifikované výukové programy (§ 529 )
- Oddíl 529A: ABLE účty ve prospěch určitých osob se zdravotním postižením (§ 529A )
- Oddíl 530: Spořicí účty Coverdell Education (§ 530 )
- Část I: Obecné pravidlo (§ 501 –§ 505 )
- ...
- Podkapitola N: Daň založená na příjmu ze zdrojů ve Spojených státech nebo bez nich (§ 861 –§ 1000 )
- Podkapitola O: Zisk nebo ztráta z dispozice s majetkem (§ 1000 –§ 1111 )
- Kapitola 1: Normální daně a přirážky (§ 1 –§ 1400U3 )
- Podnadpis C: Daně ze zaměstnání (§ 3101 –§ 3510 )
- ...
- Kapitola 24: Výběr daně z příjmu u zdroje ze mzdy (§ 3401 –§ 3456 )
- Oddíl 3401: Definice (§ 3401 )
Viz také
Reference
- ^ Další federální daňové zákony jsou obsaženy v jiných hlavách zákoníku Spojených států, například Hlava 11 (týkající se bankrotu) a Hlava 19 (Cla).
- ^ Pub.L. 99–514, 100 Stat. 2085, přijatý 22. října 1986, § 2 písm. a)
- ^ Zjevně nevýznamný rozpor mezi zněním ve statutu jako celku a zněním v některých vydáních amerického zákoníku, pokud jde o ustanovení zákona o vnitřních příjmech (konkrétně slova „any papers“ v první větě § 6104 (a) (1) (A) je popsán americkým odvolacím soudem pro District of Columbia v případě Daňoví analytici v. Internal Revenue Serv. 214 F.3d 179 (D.C. Cir.2000), v poznámce pod čarou 1, v [1]. Podle soudu některé verze amerického zákoníku zobrazují text jako „jakýkoli papír“, zatímco verze Statuty na svobodě zobrazuje text jako „jakýkoli papír“.
- ^ „Tabulka národních příjmů a účtů produktů“. Americké ministerstvo obchodu, Úřad pro ekonomickou analýzu.