Sazebník (federální daň z příjmu) - Rate schedule (federal income tax)

Tento článek je součástí série na
Zdanění ve Spojených státech
Logo Internal Revenue Service.svg
Vlajka Spojených států.svg Portál Spojených států

A harmonogram sazeb je graf, který pomáhá Spojené státy poplatníci určují své federální daň z příjmu na konkrétní rok.[1][2] Jiný název pro „tarifní plán“ je „tarifní tabulka“.[1]

Původ

Původ aktuálních tarifů je Internal Revenue Code z roku 1986 (IRC),[2][3] která je samostatně zveřejněna jako hlava 26 dohody Zákon Spojených států.[4] S tímto zákonem Americký kongres vytvořil čtyři typy sazebních tabulek, které všechny vycházejí ze stavu podání daňového poplatníka (např. „vdané osoby podávající společná přiznání“) „hlavy domácností“ ).[2][5][6]

Každý rok Spojené státy Internal Revenue Service (IRS) aktualizuje plány sazeb v souladu s pokyny, které Kongres stanovil v IRC.[7][8] IRS obecně tyto úpravy zakládá inflace a životní náklady zvýšení v předchozím roce.[9]

aplikace

Plány daňových sazeb udávají daňové sazby pro dané úrovně zdanitelný příjem. Mezi zdanitelným příjmem a skutečným příjmem existuje složitý vztah, takže je obtížné vyvodit závěry z tabulek. Dokonce i mezní daňové sazby jsou zavádějící, protože existují různé zákony, které vztahují zdanitelný příjem ke skutečným příjmům, takže zvýšení skutečného příjmu o dolar má za následek zvýšení zdanitelného příjmu o více než dolar, což činí mezní daňovou sazbu vyšší než co navrhuje tabulka.

Tyto plány se vztahují pouze na běžnou daň z příjmu v USA, zatímco existuje druhá daň z příjmu, alternativní minimální daň, která používá jiný plán. Daňová povinnost daňového poplatníka je vyšší z těchto dvou daní z příjmu, což ještě ztěžuje vyvozování závěrů z tabulky.

Formát

Všechny plány sazeb mají stejný formát, který obsahuje čtyři sloupce a sedm řádků (tzv. Závorky).[2] První dva sloupce označují rozsah zdanitelného příjmu, který musí mít daňový poplatník, aby získal nárok na určitou daňovou sazbu. Třetí sloupec označuje samotnou sazbu daně.[2] Čtvrtý sloupec udává rozsah příjmů, na které se vztahuje aktuální mezní sazba.

Vzhledem k tomu, že Kongres předepsal systém progresivního zdanění, platí všichni daňoví poplatníci kromě lidí s nejnižšími příjmy odlišné sazby za různé části jejich příjmů.[10]

Níže jsou uvedeny plány sazeb IRS pro 2014:[11][12]

Rozvrh X — Singl

Pokud je zdanitelný příjem u konce -Ale ne nad -Daň je:částky nad -
$0$9,07510%$0
$9,075$36,900$907.50 + 15%$9,075
$36,900$89,350$5,081.25 + 25%$36,900
$89,350$186,350$18,193.75 + 28%$89,350
$186,350$405,100$45,353.75 + 33%$186,350
$405,100$406,750$117,541.25 + 35%$405,100
$406,750bez omezení$118,118.75 + 39.6%$406,750

Rozvrh Y-1 — Ženatý podání Společně nebo Kvalifikační vdova (er)

Pokud je zdanitelný příjem u konce -Ale ne nad -Daň je:částky nad -
$0$18,15010%$0
$18,150$73,800$1,815.00 + 15%$18,150
$73,800$148,850$10,162.50 + 25%$73,800
$148,850$226,850$28,925.00 + 28%$148,850
$226,850$405,100$50,765.00 + 33%$226,850
$405,100$457,600$109,587.50 + 35%$405,100
$457,600bez omezení$127,962.50 + 39.6%$457,600

Rozvrh Y-2 — Ženatý podání samostatně

Pokud je zdanitelný příjem u konce -Ale ne nad -Daň je:částky nad -
$0$9,07510%$0
$9,075$36,900$907.50 + 15%$9,075
$36,900$74,425$5,081.25 + 25%$36,900
$74,425$113,425$14,462.50 + 28%$74,425
$113,425$202,550$25,382.50 + 33%$113,425
$202,550$228,800$54,793.75 + 35%$202,550
$228,800bez omezení$63,981.25 + 39.6%$228,800

Rozvrh Z — Hlava rodiny

Pokud je zdanitelný příjem u konce -Ale ne nad -Daň je:částky nad -
$0$12,95010%$0
$12,950$49,400$1,295.00 + 15%$12,950
$49,400$127,550$6,762.50 + 25%$49,400
$127,550$206,600$26,300.00 + 28%$127,550
$206,600$405,100$48,434.00 + 33%$206,600
$405,100$432,200$113,939.00 + 35%$405,100
$432,200bez omezení$123,424.00 + 39.6%$432,200

Upozornění: Tyto tabulky uvedené výše jsou přesné pouze pro rok 2014 a neplatí pro žádný jiný rok.Pro 2013 a 2015.

Použití tarifních plánů

Aby mohl daňový poplatník použít sazebník, musí znát svůj registrační stav a výši zdanitelného příjmu.[13] Definice týkající se stavu podání žádosti lze nalézt v IRC § A.2 (a-b) a obecné pokyny týkající se zdanitelného příjmu jsou popsány v IRC § A.63 (a-b).[14] Jakmile daňový poplatník provede tato stanovení, (1) odkáže na příslušný plán sazeb, (2) najde příslušnou skupinu (na základě svého zdanitelného příjmu) a (3) k určení svého federálního příjmu použije vzorec popsaný ve třetím sloupci. daň.

Předpokládejme například, že daňový poplatník A je svobodný a má zdanitelný příjem ve výši 175 000 USD v roce 2014. Následující kroky platí výše uvedeným postupem:

(1) Vzhledem k tomu, že je svobodný, je příslušná tabulka sazeb plán X.[2]
(2) Vzhledem k tomu, že jeho příjem klesl mezi 89 350 a 186 350 $, používá čtvrtou skupinu v rozvrhu X.[2]
(3) Jeho federální daň z příjmu bude „18 193,75 USD plus 28% částky nad 89 350 USD“.[2] Při použití tohoto vzorce na daňového poplatníka A dojde k následujícímu výsledku:
$18,193.75 + (0.28 * ($175,000 - $89,350)) =
$18,193.75 + (0.28 * $85,650) =
$18,193.75 + $23,982 = $42,175.75.

Proto musí daňový poplatník A zaplatit federální daň z příjmu pro rok 2014 42 175,75 USD. Jelikož jeho příjem je ve čtvrté skupině, jeho mezní daňová sazba za každý další dolar, který vydělá, je 28%, ale jeho efektivní daňová sazba je 24% (42 175,75 USD / 175 000 USD je 0,241).

Viz také

Všeobecné:

Reference

  1. ^ A b Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 8-9.
  2. ^ A b C d E F G h Internal Revenue Service, United States Department of the Treasury, „Federal Federal Tax Rate Schedules“, 2007 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i1040tt--2007.pdf.
  3. ^ Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 2.
  4. ^ Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 2; 26 U.S.C.
  5. ^ 26 U.S.C. § A.1 (a-e)
  6. ^ Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 5-9.
  7. ^ 26 U.S.C. § A.1 (f)
  8. ^ Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 8-9 (cit Příjmové řízení 2006-53, 2006-48 I.R.B. 996).
  9. ^ 26 U.S.C. § A.1 (f).
  10. ^ Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 10; Internal Revenue Service, United States Department of the Treasury, „Federal Federal Tax Rate Schedules“, 2007 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i1040tt--2007.pdf.
  11. ^ Daňové pásmo 2014 | Daňová nadace
  12. ^ Sazby daně z příjmu USA 2014
  13. ^ Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 5; Internal Revenue Service, United States Department of the Treasury, „Federal Federal Tax Rate Schedules“, 2007 https://www.irs.gov/pub/irs-prior/i1040tt--2007.pdf.
  14. ^ 26 U.S.C. §§ A.2 (a-b), 63 (a-b); Samuel A. Donaldson, Federální zdanění příjmů fyzických osob: případy, problémy a materiály, 2. vydání (St. Paul: Thomson / West, 2007), 5-6, 26-27.