Pozůstalost Carter v. Komisař - Estate of Carter v. Commissioner

Estate of Sydney J. Carter v. Commissioner of Internal Revenue
Soud	Odvolací soud Spojených států pro druhý okruh
Celý název případu	Estate of Sydney J. Carter, Deceased (a / k / a Sydney J. Canter), et al. v. Komisař pro vnitřní výnosy
Argumentoval	9. listopadu 1971
Rozhodnuto	14. prosince 1971
Citace	453 F.2d 61; 72-1 USTC (CCH ) ¶ 9129
Historie případu
Předchozí akce	29 CCH daň Ct. Mem. 1407 (1970)
Členství v soudu
Sedící soudci	Henry Přátelský, Wilfred Feinberg, Oscar Hirsh Davis  (Americký soud pro nároky, zasedání podle označení )
Názory na případy
Většina	Přátelský, doplněný Feinbergem, Davisem
Platily zákony
Internal Revenue Code § 101 písm. B) odst. 2 písm. A)

Estate of Sydney J. Carter v. Commissioner of Internal Revenue, 453 F.2d 61 (2d Cir. 1971),^[1] byl Spojené státy Federální případ daně z příjmu, o kterém rozhodl soudce Henry Přátelský z Druhý obvodní soud.

Fakta

Daňovou poplatnicí a navrhovatelkou v tomto případě byla Dorothy T. Carterová, vdova po Sydney J. Carterové. Paní Carterovou zaplatil zaměstnavatel pana Cartera to, co by vydělal do konce roku fiskální rok. Paní Carterová nezahrnula tuto částku jako příjem na společný návrat podala. Společný výnos za rok 1960 podala paní Carter as vykonavatelka a sama pro sebe nevykázala jako příjem platby 60 130,84 USD, ačkoli to vykázala jako kapitálový zisk platbu 52 337,68 USD, po odečtení 5 000 USD povoleného I.R.C. § 101 písm. B) odst. 2 písm. A) (26 U.S.C.  § 101 písm. B) odst. 2 písm. A)), z správci plánu sdílení zisku Salomon Bros., který představoval částky nashromážděné ve prospěch Sydney Carter během jeho let služby.

The Komisař hodnotil a nedostatek za nezahrnutí původní částky. Posouzení komisaře potvrdilo Daňový soud Spojených států. Paní Carterová se odvolala k Odvolací soud pro druhý okruh.

Stanovisko soudu

Odvolací soud se obrátil. Soud uvedl, že v řízení v Okresní soudy Spojených států, platby pozůstalým, které nebyly konkrétně charakterizovány jako kompenzace byly trvale považovány za dary, kromě případů, kdy korporaci dominovala rodina zesnulého, nebo existoval plán pro provádění těchto plateb. Soud rozhodl, že použitým kritériem bylo kritérium hlavního motivu. Soud uvedl, že v tomto případě byl dar poskytnut společnosti vdova spíše než na panství; společnost neměla povinnost provádět další platby zemřelým; vdova nikdy pro společnost nepracovala; společnost nezískala žádný ekonomický přínos; a zemřelý byl za své služby plně odškodněn. Bylo chybou, že prohlášení partnera, že platba byla darem, bylo považováno pouze za nepatrné důkazní hodnotu, protože prohlášení o záměru osobou se znalostmi nebylo vyloučitelné jednoduše proto, že bylo učiněno po této skutečnosti.

Soud zůstal s pevným a pevným přesvědčením, že se daňový soud dopustil chyby, když shledal, že platby byly spíše kompenzací než vyloučitelným darem.

Reference

externí odkazy

Text Estate of Carter v. Commissioner of Internal Revenue, 453 F.2d 61 (2d Cir.1971) je k dispozici na adrese:  Justia  OpenJurist  Public.resource.Org