Část Internal Revenue Code, část 1 - Internal Revenue Code section 1

Oddíl 1 Internal Revenue Code (26 U.S.C.  § 1 nebo jednoduše IRC §1), s názvem „Daň uložena„je zákon, který ukládá a federální daň z příjmu o zdanitelném příjmu a stanoví částku daně k zaplacení. Podobná daň pro korporace je stanovena v IRC §11.

V rámci rozložení IRC se tato část zobrazuje následovně:

• Podnadpis A - Daně z příjmů (§§ 1–1563)
  • Kapitola 1 - Normální daně a přirážky (§§ 1–1400T)
    • Podkapitola A - Stanovení daňové povinnosti (§§ 1–59A)
      • Část I - Daň fyzickým osobám (§§ 1–5)
        • Oddíl 1 - Uložená daň

Základní ustanovení oddílu 1

Oddíl 1 ukládá federální daň z příjmu „zdanitelným příjmům“ fyzických osob (zejména v odstavcích a) až d)) a zdanitelným příjmům některých nemovitostí a trustů (pododdíl e).

U jednotlivců oddíl 1 rozděluje osoby s příjmem do kategorií podle toho, zda se jedná o vdané osoby podávající společně, vdané osoby podávající odděleně, nesezdané osoby, pozůstalé manželky nebo vedoucí domácnosti. Oddíl 1 stanoví vzorec, jaká výše zdanitelného příjmu musí být vyplacena do Spojených států.

Jak je v současné době formulováno (v polovině roku 2006), pododdíly a) až d) skutečně obsahují seznamy sazeb daně pro rok 1993. Na základě ustanovení pododstavců f) a i) jsou plány sazeb daně pro 1994 a následující roky (odrážející mimo jiné změny daňové sazby a úpravy životních nákladů) vyhlašuje Internal Revenue Service. Jinými slovy, oficiální plány daňové sazby pro roky 1994 a následující roky se nenacházejí v samotném textu části 1.

Příklad harmonogramu sazeb daně na rok 1993 pro „hlavu domácnosti“

Například pro rok 1993 stanoví § 1 písm. B):

b) hlavy domácností

Tímto se na zdanitelný příjem každé hlavy domácnosti (jak je definována v oddíle 2 písm. B)) ukládá daň stanovená v souladu s následující tabulkou:

Pokud je zdanitelný příjem:	Daň je:
Ne více než 29 600 $	15% ze zdanitelného příjmu.
Přes 29 600 $, ale ne přes 76 400 $	4 440 $, plus 28% z přebytku nad 29 600 $.
Více než 76 400 $, ale ne více než 127 500 $	17 544 USD, plus 31% z přebytku nad 76 400 USD.
Přes 127 500 $, ale ne přes 250 000 $	33 385 USD, plus 36% z přebytku nad 127 500 USD.
Více než 250 000 $	77 485 USD, plus 39,6% z přebytku nad 250 000 USD.

Osoba, která splňuje popis „hlavy domácnosti“ s a zdanitelný příjem 50 000 $ za rok 1993 by se podíval ke stolu a zjistil, že spadá do kategorie osob vydělávajících „Více než 29 600 $, ale ne více než 76 400 $“. Daň by byla:

4 440 $, plus 28% z přebytku nad 29 600 $

což se rovná

4 440 $, plus 28% z (50 000 - 29 600 $)

50 000 $ minus 29 600 $ se rovná 20 400 $ a 28% z 20 400 $ je 5 712 $, takže celková daň splatná z příjmu 50 000 $ by byla (4 400 $ + 5 712 $), tedy konečná částka 10 152 $. Pro srovnání, osoba, která si vydělá jeden milion dolarů zdanitelného příjmu, by za stejné období byla oceněna na 374 485 USD (77 485 USD + 39,6% (1 000 000–2 000 000 USD)). Základ ve výši 50 000 $ zdanitelného příjmu by tak přinesl příjem po zdanění ve výši 39 848 $, zatímco příjem ve výši 1 000 000 $ by přinesl příjem po zdanění ve výši 625 515 $.

Tyto údaje však nezohledňují řadu důležitých proměnných. Například daň se vztahuje pouze na zdanitelný příjem, který je definován v IRC §63 jako hrubý příjem minus přípustné odpočty hrubého příjmu, osobní výjimky a buď standardní odpočet, nebo položkové odpočty. Hrubý příjem je zase definován v IRC §61. Vzhledem k tomu, že daňoví poplatníci mohou provádět různé odpočty, například odpočet za prodej majetku se ztrátou povolenou podle IRC § 165, hrubý příjem poplatníka bude vyšší než jeho zdanitelný příjem.

Příklad harmonogramu sazeb daně na rok 2006 pro „hlavu domácnosti“

Na základě ustanovení o úpravě životních nákladů a změny daňové sazby v oddíle 1 je stejný plán pro „osobu v čele domácnosti“ pro rok 2006 (tj. Pro daňová přiznání splatná 15. dubna 2007) následující:

Zdroj: Internal Revenue Service, publikace 1796 (rev. Února 2006).

Při použití stejných výpočtů jako v části výše by osoba s výdělkem 50 000 USD platila od roku 2006 daň z příjmu ve výši 7 857,50 USD, což je snížení o 2 294,50 USD; výdělek 1 000 000 $ by zaplatil 326 864 $, což je snížení o 47 621 $.

Zdanění příjmů nemovitostí a trustů

Naproti tomu harmonogram daňových sazeb z roku 2005 pro nemovitosti a trusty (nenalezený v textu statutu, ale v publikacích IRS) stanoví relativně vysoké mezní daňové sazby při relativně nízké úrovni příjmů:

Zdroj, Internal Revenue Service, Pokyny z roku 2005 pro formulář 1041, Americké přiznání k dani z příjmu pro statky a trusty, na straně 23.

Změny daňového zákoníku se často zaměřují na ustanovení IRC §1, přičemž v každé kategorii jsou prováděny úpravy procenta z příjmů zdaněných a částky v dolarech, které vedou k vyšší úrovni zdanění.