Osobní výjimka - Personal exemption
Portál Spojených státůPod Spojené státy americké daňové zákony, a osobní výjimka je částka, kterou je rezidentní daňový poplatník oprávněn požadovat jako a daňový odpočet proti osobnímu příjmu při výpočtu zdanitelný příjem a následně federální daň z příjmu. V roce 2017 činila výše osobního osvobození 4050 USD, i když na výjimku se vztahují omezení postupného vyřazování. Výše osobní výjimky se každoročně upravuje o inflaci. The Zákon o daňových škrtech a pracovních místech z roku 2017 ruší osobní výjimky pro daňové roky 2018 až 2025.
Osvobození se skládá z osobních osvobození pro jednotlivého daňového poplatníka a případně jeho manžela / manželku a vyživované osoby, jak je uvedeno v Internal Revenue Code na 26 U.S.C. § 151.
Přehled
§ 151 zákona Internal Revenue Code byla přijata v srpnu 1954 a poskytovala odpočty rovnající se částce „osobního osvobození“ při výpočtu zdanitelného příjmu. Účelem osvobození bylo izolovat od zdanění minimální výši příjmu, který by někdo potřeboval k životu v životní minimum (tj. dostatečný příjem na jídlo, oblečení, přístřeší atd.).[Citace je zapotřebí ] Kromě osobních osvobození mohou poplatníci požadovat i další odpočty které dále snižují úroveň příjmů podléhajících zdanění.
Obecně řečeno, pro daňové roky před rokem 2018 může daňový poplatník a oprávněné závislé osoby požadovat osobní osvobození. Osobní výjimku lze požadovat také pro manžela / manželku, pokud (1) manželé podávají samostatně, (2) manžel nemá číslo Hrubý příjem a 3) manžel není závislou osobou jiného, § 151 písm. b). U daňových poplatníků, kteří podávají společné přiznání s manželem / manželkou, umožňují Treasury Regulations dvě osobní výjimky.[1]
Pokud by daňový poplatník mohl být závislým od jiného daňového poplatníka (bez ohledu na to, zda si jej někdo skutečně nárokuje), nemůže pro sebe požadovat osobní osvobození.
Při výpočtu zdanitelného příjmu mohou daňoví poplatníci požadovat všechny osobní výjimky, na které mají nárok podle § 151, a tuto částku odečíst od Upravený hrubý příjem (AGI).
Postupné vyřazování
Osobní osvobození se začíná postupně snižovat, když AGI přesáhne 309 900 $ za společná daňová přiznání za rok 2017 a 258 250 $ za jednotná daňová přiznání za rok 2017. Každé osvobození od daně se snižuje o 2% za každých 2 500 USD, o které AGI daňového poplatníka překročí prahovou částku, dokud nebude vyloučena výhoda všech osobních osvobození.
V roce 2017 činila částka osobního osvobození 4 050 $ a začala se postupně snižovat a dosáhla maximální částky pro postupné ukončení po následujících upravených částkách hrubého příjmu:
| Stav podání | AGI - začátek Phaseout (2017) | AGI - maximum Phaseout (2017) |
|---|---|---|
| Ženatý podání společně | $313,800 | $436,300 |
| Hlavy domácností | $287,650 | $410,150 |
| Singl | $261,500 | $384,000 |
| Ženatý podání samostatně | $156,900 | $218,150 |
Závislý požadavek
Oddíl 152 kodexu obsahuje podrobné požadavky, které musí být splněny, než může daňový poplatník pro účely osvobození od daně požadovat jiného jako závislou osobu. Obecným pravidlem je, že osobní výjimku lze uplatnit pro závislou osobu, která je buď oprávněným dítětem, nebo oprávněným příbuzným. § 152 písm. A). Z tohoto pravidla však existuje několik výjimek.
Daňoví poplatníci, o nichž se tvrdí, že jsou závislými osobami ostatních, nemohou sami žádat o osobní osvobození svých kvalifikovaných závislých osob. § 152 písm. B) odst. Ženaté osoby, které podávají společná přiznání, nelze nárokovat ani jako závislé osoby jiného daňového poplatníka. § 152 písm. B) odst. Občané mimo USA nebo státní příslušníci jiných zemí nemohou být považováni za vyživované osoby, pokud nemají bydliště také v USA nebo v sousedních zemích. § 152 písm. B) odst. Daňoví poplatníci, kteří jsou rovněž občany nebo občany USA, však mohou nárokovat jako nezaopatřené dítě jakékoli dítě, které sdílí bydliště daňového poplatníka a je členem domácnosti daňového poplatníka. Id.
Kvalifikace dětí jako závislých
Kvalifikované děti musí být nejprve „dětmi“ ve smyslu § 152 písm. F) bodu 1. Pojem „děti“ zahrnuje adoptované děti, děti určené k adopci, nevlastní děti a pěstounské děti. Id. Kvalifikované děti musí mít stejné hlavní místo pobytu jako daňový poplatník po více než polovinu roku a nesmí poskytovat více než polovinu své vlastní podpory. § 152 písm. C) odst. Mohou zahrnovat děti daňového poplatníka, sourozence daňového poplatníka, nevlastní sourozence nebo nevlastní sourozence nebo potomky dětí daňového poplatníka, sourozenců, nevlastních sourozenců nebo nevlastních sourozenců. §§ 152 (c) (2), (f) (4). Je možné, že do konce roku nedosáhli věku 19 let, pokud nejsou studenty, v takovém případě nesmí dosáhnout věku 24 let, nebo pokud nejsou trvale a úplně invalidní. § 152 písm. C) odst.
Dítě se nemůže kvalifikovat jako závislé na více než jednom daňovém přiznání, takže kód má soubor pravidel, která tomu zabrání. § 152 písm. C) odst. Kodex se nejprve pokusí prolomit kravatu omezením způsobilých daňových poplatníků na rodiče dítěte, následovaným soupeřícími nerodičovskými poplatníky s nejvyšším upraveným hrubým příjmem. Id. Pokud se více než jeden rodič pokusí o dítě požádat a nepodají společné přiznání, pokusí se kód nejprve zrušit pouto ve prospěch rodiče, u kterého dítě pobývalo nejdelší dobu během zdaňovacího období. Id. Pokud to nerozhodí, rodič s nejvyšším upraveným hrubým příjmem získává právo požadovat, aby dítě bylo závislé. Id.
Informace o zacházení s dětmi rozvedených rodičů viz § 152 písm. E). Pokud jde o případ, kdy jsou děti pohřešovány a jsou považovány za unesené, viz § 152 písm. F) bod 6 ...
Ostatní způsobilí příbuzní jako vyživované osoby
Kvalifikovaným příbuzným nemůže být kvalifikované dítě žádného daňového poplatníka. § 152 písm. D) odst. Jednotlivec musí mít hrubý příjem nižší než je výše osobního osvobození. Id. Daňový poplatník musí poskytnout více než polovinu podpory jednotlivce. Id.
Přípustných vztahů mezi daňovým poplatníkem a oprávněným příbuzným je téměř nespočet, ale za žádných okolností to nemůže být vztah, který porušuje místní zákony. §§ 152 (d) (2), (f) (3). Patří sem děti (v širším smyslu § 152 písm. F) odst. 1), potomci dětí, sourozenci, nevlastní sourozenci, nevlastní sourozenci, otec, matka, předkové rodičů, nevlastní rodiče, neteře, synovci, různí zákony nebo jakýkoli jiný ne-manželský jednotlivec, který sdílí bydliště a domácnost daňového poplatníka. § 152 písm. D) odst.
Zvláštní pravidla týkající se dohod o vícenásobné podpoře, osob se zdravotním postižením a podpory dětí jsou uvedena v § 152 (d) (3) - (5).
Dějiny
| Daňový rok | Osobní osvobození |
|---|---|
| 1987 | $1,900 |
| 1988 | $1,950 |
| 1989 | $2,000 |
| 1990 | $2,050 |
| 1991 | $2,150 |
| 1992 | $2,300 |
| 1993 | $2,350 |
| 1994 | $2,450 |
| 1995 | $2,500 |
| 1996 | $2,550 |
| 1997 | $2,650 |
| 1998 | $2,700 |
| 1999 | $2,750 |
| 2000 | $2,800 |
| 2001 | $2,900 |
| 2002 | $3,000 |
| Daňový rok | Osobní osvobození |
|---|---|
| 2003 | $3,050 |
| 2004 | $3,100 |
| 2005 | $3,200 |
| 2006 | $3,300 |
| 2007 | $3,400 |
| 2008 | $3,500 |
| 2009 | $3,650 |
| 2010 | $3,650 |
| 2011 | $3,700 |
| 2012 | $3,800 |
| 2013 | $3,900[2] |
| 2014 | $3,950[3] |
| 2015 | $4,000[4] |
| 2016 | $4,050[5] |
| 2017 | $4,050[6] |
| 2018 | $0[7] |
Výše osobní výjimky v roce 1894 činila 4 000 $ (109 277 $ v 2016 dolarech). Daň z příjmů přijatá v roce 1894 byla prohlášena za protiústavní v roce 1895. Zákon o dani z příjmu ve své moderní podobě - který začal v roce 1913 - zahrnoval ustanovení o osobním osvobození ve výši 3 000 $ (71 764 $ v roce 2016 dolary) nebo 4 000 $ pro manželské páry . (95 686 USD v 2016 dolarech)
V průběhu času se výše osvobození zvyšovala a snižovala v závislosti na politické politice a potřebě daňových příjmů. Od hospodářské krize se výjimka neustále zvyšovala, ale ne natolik, aby držela krok inflace.[8] Navzdory úmyslu osvobození jsou částky rovněž méně než polovinou hranice chudoby.
Výše výjimek pro roky 1987 až 2018 je uvedena vpravo.[9]
Zdroje
- Roky 1987 až 2006, Internal Revenue Service, Pokyny pro formulář 1040 (pro každý uvedený rok)
- Rok 2007, Internal Revenue Service, Rev. Proc. 2006-53 (9. listopadu 2006).
- https://web.archive.org/web/20070102205348/http://www.taxpolicycenter.org/TaxFacts/TFDB/TFTemplate.cfm?Docid=169
- Rok 1913 a 1894, http://www.answers.com/topic/income-tax, Sekce americké historie
- https://web.archive.org/web/20110718031608/http://www.westegg.com/inflation/
- https://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html#en_US_2015_publink1000195627
Reference
- ^ 26 CFR §1.151-1 (b).
- ^ „IRS oznamuje sazby daně za rok 2013, částky standardního odpočtu a další“. Forbes.
- ^ „Stejně jako Share Print v roce 2014 se díky úpravám inflace zvyšují různé daňové výhody.“.
- ^ „V roce 2015 se díky úpravám inflace zvyšují různá daňová zvýhodnění“., „www.irs.gov“, 30. října 2014. Citováno 26. března 2015.
- ^ http://taxes.about.com/od/preparingyourtaxes/a/personal_exempt.htm
- ^ https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2016/10/25/irs-announces-2017-tax-rates-standard-deductions-exemption-amounts-and-more/#54b7530d387a
- ^ https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2017/12/17/what-the-2018-tax-brackets-standard-deduction-amounts-and-more-look-like-under-tax-reform/ # 5234bb3d1401
- ^ „Inflační daň: důvod indexování federálních a státních daní z příjmů“ „Poradní komise pro mezivládní vztahy“, Washington DC, leden 1980. Citováno dne 7. dubna 2015.
- ^ http://www.taxpolicycenter.org/statistics/historical-individual-income-tax-parameters