Daň ze zisku - Profits tax - Wikipedia

Tento článek je o dani ze zisku v Hongkongu. Obecně o dani z příjmů právnických osob viz daň z příjmu právnických osob.

Daň ze zisku
Tradiční čínština利得 稅

v Hongkong, daň ze zisku je daň z příjmu z poplatků za podnikání prováděné v Hongkongu. Uplatnění územní zdanění koncept, pouze zisky získané v Hongkongu jsou obecně zdanitelné. Kapitálové zisky nejsou v Hongkongu zdanitelné, i když je vždy sporné, zda je příjem kapitálové povahy.

Mezi osoby podléhající dani ze zisku patří korporace, partnerství, správci, a živnostníci.[1]

Účtovatelný rozsah

Hongkongská daň ze zisku se zpravidla vybírá od všech osob, které provozují obchod, profese nebo podnikání v Hongkongu a ocenitelné zisky plynoucí nebo odvozené z Hongkong pro rok hodnocení.[2] Použitá sazba daně ze zisku je 15% pro fyzické osoby a 16,5% pro společnosti (aka standardní sazba) o jejich čistém vyměnitelném zisku za rok 2014/15.

Zdroj zisků

Abychom argumentovali, zda zisky plynoucí z Hongkongu nebo z něj plynou, jsou často odkazovány na rozsudky judikatury. Základní pravidlo zdroje bylo stanoveno v případě mezníku The Commissioner of Inland Revenue („CIR“) v. Hang Seng Bank Ltd Co. (1991) 1 AC 306. Lord Bridge of Harwich z Privy Council rozhodl, že zdrojem zisku je otázka faktická v závislosti na povaze transakce, a uvedl hlavní vodicí zásadu při určování zdroje, že

Jeden se podívá, co udělal daňový poplatník, aby vydělal dotyčný zisk, a kde jej vydělal.[3]

Toto prohlášení je široce získáváno v souvislosti se zdaněním v Hongkongu a dalších jurisdikcích a znovu potvrzeno v následujících případech, například HK-TVB International Limited v.CIR (1992) 2 AC 397.[4] Při uplatňování hlavní zásady by však neměl být rozptylován předchozími a vedlejšími záležitostmi.

Aby se snížila složitost při určování zdroje zisků, vydal Inland Revenue Department of Hong Kong (dále jen „IRD“) poznámku ministerstva pro výklad a praxi č. 21 - Lokalita zisků („DIPN č. 21“), která potenciálním daňovým poplatníkům poskytuje vodítko o zdroji příjmu. Na základě pokynu v DIPN č. 21 mohou daňoví poplatníci nejprve určit, jaké druhy zisků jejich podnikání vydělává, a odkázat na názory IRD, pokud jde o konkrétní druh zisků.[5]

Druhy ziskůPoužitelné testyVysvětlení
Zisk z obchodováníProvozní zkouška
  • Kupní i kupní smlouvy jsou uzavřeny v Hongkongu a jsou plně zdanitelné;
  • Kupní smlouva nebo kupní smlouva se uskutečňují v Hongkongu, pravděpodobně plně zdanitelné, s výhradou celkové analýzy faktů;
  • Kupní i kupní smlouvy jsou uzavřeny mimo Hongkong a jsou plně nezdanitelné

Není povoleno žádné rozdělení zisků pocházejících z Hongkongu a zisků na moři.

Výrobní ziskProvozní zkouškaVýrobní provoz probíhá v Hongkongu, plně zdanitelný.

U výrobní operace prováděné hongkongskou společností v Číně záleží na tom, zda jde o výrobní proces

  • Zpracování smlouvy; nebo
  • Zpracování importu
Příjem z pronájmu / prodej nemovitostíSitusův testUrčeno podle umístění vlastností
Příjem ze službyTest aktivityUrčeno podle umístění, kde jsou služby poskytovány

Výpočet daně

Vzorec je:

Splatná daň ze zisku HK = čistý zdanitelný zisk × Standardní sazba daně ze zisku
Čistý odhadnutelný zisk = Zjistitelný zisk - Ztráta převedená (pokud existuje) + Ztráta převedená z partnerství (jestli nějaký)
Vyměřitelný zisk = Zisk nebo (Ztráta) na finanční účet + (Nezakázané výdaje účtované na účtu - Na účtu připisovaný nezdanitelný příjem) - Odpisy - Schválené charitativní dary

Schválené charitativní dary

Schválené charitativní dary jsou omezeny na 35% (10% pro roky hodnocení do 2002/03 včetně a 25% pro roky hodnocení 2003/04 až 2007/08) upraveného vyměnitelného zisku před odečtením darů, na oddíl 16D IRO. Souhrn nesmí být nižší než 100 $.

Oddíl 14

  • Osoba provozuje v Hongkongu živnost, povolání nebo podnikání
  • Existují zisky plynoucí nebo odvozené z (obchod, profese, podnikání). Zisk není z prodeje kapitálových aktiv
  • Zisky musí pocházet z Hongkongu nebo z něj plynout
    • Test provedený smlouvou
    • Provozní zkouška
    • Poskytnutí zápočtového testu
    • Test vývoje nebo test registrace

Odznaky obchodu

Jakýkoli obchod může podléhat dani ze zisku, pokud nelze prokázat přiměřeným důkazem, že žádný neexistuje příjmy zisk. V Hongkongu kapitálový zisk nepodléhá dani.

Za účelem prokázání povahy obchodu je třeba brát v úvahu odznaky obchodu:

  1. záměr daňového poplatníka dosáhnout zisku (jedno nabytí komodity)
  2. Předmět záležitosti nakládání s komoditami (Pokud lze předpokládat požitek z původního nabytí, např. Pronájem)
  3. délka vlastnictví,
  4. četnost podobných transakcí,
  5. důvod pro likvidaci,
  6. doplňkové práce atd.

Základní období a rok hodnocení

Rok hodnocení každého roku začíná 1. dubna a končí 31. března následujícího roku. Například rokem hodnocení od 1. dubna 2014 do 31. března 2015 je „Rok hodnocení 2014/15“. K sladění finančních informací s konečným datem roku posouzení však není nutná žádná úprava. Naopak IRD přijímá zisky posuzované v souladu s datem konce účetního roku. V kontextu daňového práva se toto označuje také jako základní období.

Úmluva IRD o „základním období“
Doba ohlášeníRok hodnocení"Kód"
1. ledna 2014 až 31. prosince 2014Rok hodnocení 2014/15"D kód"
1. dubna 2014 až 31. března 2015Rok hodnocení 2014/15„M Code“
1. července 2014 až 30. června 2015Rok hodnocení 2015/16„N Code“

Daňové odpisy

Nákupy průmyslových budov, komerčních budov a strojů a zařízení nelze odečíst, protože mají kapitálovou povahu.[6] Přesto mohou být kapitálové výdaje odpočitatelné, pokud jsou rozděleny do následujících kategorií:

  1. Investiční výdaje na zařízení a stroje na výzkum a vývoj;[7]
  2. Kapitálové výdaje na renovaci nebo renovaci budov jiných než domácích;[8]
  3. Investiční výdaje na předepsaná stálá aktiva (kromě leasingu nebo splátkového prodeje);[9]
  4. Investiční výdaje na zařízení na ochranu životního prostředí (kromě leasingu nebo splátkového prodeje).[10][11]

Pokud kapitálové výdaje nelze odečíst od žádného z výše uvedených ustanovení, lze jako alternativní odpočet poskytnout následující odpisy.

Příspěvek na průmyslové a komerční budovy

Jak je odvozeno z jejího názvu, příspěvek na průmyslové budovy je k dispozici pouze pro budovy používané obecně za účelem výroby zboží a výrobků. Budovy, které se používají k podnikání jiných podniků, mohou být způsobilé pro komerční stavební příspěvek.[12]

Příspěvek na průmyslové budovy je pro daňového poplatníka výhodnější, protože v roce nákupu lze odečíst 20% „počátečního příspěvku“ na kapitálové výdaje. Taková výhoda není k dispozici pro komerční budovy. Za každý rok lze 4% kapitálových výdajů odečíst jako „roční příspěvek“, a to až do 25 let od prvního použití.[13][14]

Naopak částka, kterou výtěžek obdržel v době prodeje nad požadovanou povolenku, bude zdanitelná jako „vyrovnávací poplatek“.[15]

Shrnutí - Odpisy na budovách
TypyPříspěvek na průmyslové budovyKomerční stavební příspěvek
Počáteční příspěvek20% na kapitálové výdajeNení dostupný
Roční příspěvek4% z kapitálových výdajů4% z kapitálových výdajů

Odpisy u strojů a zařízení

Druhy strojů a strojů, které jsou daňově odepisovatelné, a jejich příslušné sazby (pouze pro roční příspěvek viz níže) jsou stanoveny v předepsaném harmonogramu.[16] Definice závodu a strojů nezahrnuje žádné nářadí, náčiní a předměty. Místo toho mohou být plně odpočitatelné pro účely daně ze zisku na náhradní bázi (tj. Jejichž počáteční nákup není odpočitatelný) [17][18]

U aktiv zakoupených během daného roku posouzení bude poskytnuta počáteční opravná položka ve výši 60%. Poté se aktiva sdílející stejné sazby ročního příspěvku převedou do seskupení klasifikovaného podle předepsaného harmonogramu v pravidle 2 a roční přidělení ve výši 10%, 20% nebo 30% bude poskytnuto pro všechna sdružená aktiva.[16][19] Například motorovému vozidlu, které je z 30% sdruženo, lze nejprve poskytnout 60% počáteční příspěvek a 30% roční příspěvek na zbývající 40% hodnotu aktiv. Proto lze v roce nákupu odečíst z daně 72% (tj. 60% + 30% x 40% = 72%) hodnoty motorového vozidla.

Daňová ztráta

Daňové ztráty lze převést do budoucna, aby se vyrovnaly zisky v budoucích letech, dokud nebudou plně absorbovány, ale nikoli zpětně.[20] Skupinová úleva za ztrátu není při zdanění v Hongkongu k dispozici.

Daňový poplatník nemá žádná práva vznést námitku proti ztrátě stanovené IRD, protože ztráta není posouzením v souladu s definicí vyhlášky. Do doby, kdy se zisky zjišťují a ovlivňují daňovou ztrátu (např. Započtení předchozí daňové ztráty), může poplatník podat námitku proti CIR.[21][22] Rovněž z toho vyplývá, že prohlášení o ztrátě, které neposkytuje daňovým poplatníkům možnost námitky, má oproti oznámení o vyměření jiný status.

Posouzení nelze znovu otevřít poté, co bude konečné a průkazné po 6 letech (nebo 10 letech v případě úmyslného daňového úniku).[23] Naopak, případ daňové ztráty, dokonce odsouhlasený CIR v předchozím roce, může být znovu otevřen kdykoli v budoucnu, protože to technicky není posouzení.[22]

Viz také

Odkazy na odkazy

Reference

  1. ^ Interland Revenue Ordinance Cap 112, s.2 Interpretations
  2. ^ Inland Revenue Ordinance Cap Cap 112, s.14
  3. ^ http://www.bailii.org/uk/cases/UKPC/1990/1990_42.html, BAILII, vyvoláno 7. února 2015
  4. ^ http://www.bailii.org/uk/cases/UKPC/1992/1992_21.html, BAILII, vyvoláno 10. února 2015
  5. ^ Interpretační tlumočení a praxe Poznámka č. 21
  6. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.17 (1) (c)
  7. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.16B
  8. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.16F
  9. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s. 16G
  10. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.16H
  11. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.16I
  12. ^ Interpretační tlumočení a praxe Poznámka č. 2, Inland Revenue Department, vyvoláno 23. února 2015
  13. ^ Vyhláška o vnitrozemských příjmech 112, s. 33A
  14. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.34
  15. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.35 (3)
  16. ^ A b Pravidlo pro vnitrozemské příjmy 112A, první část pravidla 2
  17. ^ Pravidlo pro vnitrozemské příjmy 112A, druhá část pravidla 2
  18. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.16 (1) (f).
  19. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s. 39B
  20. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s. 19C
  21. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.64
  22. ^ A b Interpretační tlumočení a praxe Poznámka č. 8
  23. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.60