Daň ze mzdy - Salaries tax

Ekonomika Hongkongu
Identita
Zdroje
Společnosti
Další hongkongská témata
Portál v Hongkongu
Tento článek je o dani z příjmů fyzických osob v Hongkongu. Obecně o daních z příjmu viz daň z příjmu a daň ze mzdy.
Daň ze mzdy

Daň ze mzdy je typ daň z příjmu která je vybírána v Hongkong, účtováno dne příjem z jakéhokoli úřadu, zaměstnání a důchodu pro a rok hodnocení vznikající na území nebo z něj odvozeného. Pro účely výpočtu odpovědnosti je období vyměření od 1. dubna do 31. března následujícího roku.

Daň ze mzdy se rovněž účtuje z nerealizovaného kapitálového zisku z akcií nebo opcí poskytnutých v rámci systému zaměstnaneckých akcií, na které se vztahuje rozhodné období. Události, které vedou k zdanění, jsou okamžiky, kdy končí rozhodné období nebo když zaměstnanec opustí Hongkong.

Účtovatelný rozsah

Daň z platu je uvalena na všechny úřad, zaměstnání a důchod zdroje v Hongkongu.[1]

Kancelář v zásadě označuje výkon funkce jako ředitel nebo tajemník společnosti se sídlem v Hongkongu. Poplatek ředitele je v Hongkongu plně zdanitelný bez ohledu na to, zda ředitel poskytoval služby v Hongkongu či nikoli.[2]

Příjem ze zaměstnání získávaného v Hongkongu je v Hongkongu zdanitelný. Zdroj zaměstnání je stanoven v Goepfertova pravidla a oborová interpretace a praxe Poznámka č. 10.[3] Avšak jednotlivci, kteří navštíví Hongkong na období nepřesahující 60 dní, budou osvobozeni od placení daně ze mzdy. Toto ustanovení se nazývá „pravidlo šedesáti dnů“. [4][5] Zaměstnanost získaná v Hongkongu bude plně zpoplatněna z platu daně, zatímco zahraniční zaměstnání bude zpoplatněno „time-in-time-out“, jehož zdanitelný příjem bude rozdělen podle současných dnů v Hongkongu.[6] Zaměstnání státního úředníka se v Hongkongu považuje za zdroje ze zdrojů, a proto jsou jeho příjmy v Hongkongu vždy plně zdanitelné. Výše ​​uvedené „pravidlo šedesáti dnů“ se na námořníky a posádku letadla nevztahuje. Místo toho jsou vázáni přísnějšími podmínkami pro výjimku. Aby byli osvobozeni od daně z platů, budou přítomni v Hongkongu ne déle než 60 dnů v roce a ne déle než 120 dnů ve dvou po sobě následujících letech, z nichž jeden je aktuální daňový rok. [7]

A důchod bude považováno za zdroj v Hongkongu, pokud je spravováno a kontrolováno v Hongkongu.

Odpovědnost k dani

Zaměstnavatelé musí do tří měsíců od začátku zaměstnání hlásit podrobnosti týkající se nových náborů ministerstvu financí, což IRD umožní zasílat daňová přiznání za vyměřovací rok. Pokud zaměstnanec neobdrží návrat, je povinen zaslat ministerstvu oznámení o vzniku daňové povinnosti do 31. července následujícího po roce posouzení.[8]

Daň platí přímo daňový poplatník, který je rovněž povinen odvádět prozatímní daň z platů ve splátkách na základě závazku z předchozího roku.

Příjem podléhá dani

Viz také: Goepfertův případ

Odpovědnost za daň z platů vyplývá ze dvou samostatných zdrojů:[9]

  • zaměstnanecké příjmy a důchody vyplývající nebo odvozené z Hongkongu,[1] a
  • příjmy ze služeb poskytovaných v Hongkongu (jiné než z návštěv v daném roce v celkové délce 60 dnů nebo méně), s výjimkou:
    • příjmy ze služeb poskytovaných zcela mimo Hongkong v souvislosti se zaměstnáním (s výjimkou těch, kteří pracují pro vládu nebo na palubách lodí nebo letadel), nebo
    • příjem dosažený na jakémkoli území, na kterém byla zaplacena daň podobná dani z platů.[10]

Pod Commissioner of Inland Revenue proti George Andrew Goepfert,[11] je třeba vzít v úvahu následující faktory, aby bylo možné určit, kde zdroj příjmu pro zaměstnání vzniká (ať už na území nebo mimo něj):

  1. pokud byla pracovní smlouva sjednána, uzavřena a je vykonatelná;
  2. kde má zaměstnavatel bydliště; a
  3. kde je zaměstnanci vyplácena odměna.

Za příjem ze zaměstnání se považuje:[12]

  1. mzdy, platy a jiné náhrady (jiné než odstupné nebo výplata za odpracované roky při ukončení pracovního poměru), ať už od zaměstnavatele nebo jiné osoby,
  2. částky přijaté z penzijního nebo penzijního fondu související se zaměstnáním,
  3. částky přijaté z uznaného systému zaměstnaneckého penzijního pojištění,
  4. hodnotu nájmu jakéhokoli místa bydliště poskytovaného bez nájemného (nebo jakoukoli slevu z hodnoty nájmu z jakéhokoli zaplaceného nájemného) zaměstnavatelem nebo přidruženou společností a
  5. jakýkoli zisk realizovaný uplatněním, nebo postoupením nebo uvolněním, a skladová opce.

Výpočet odpovědnosti

Daň ze mzdy se účtuje podle nižší z těchto cen:

  • čistý zdanitelný příjem (celkový příjem snížený o odpočty a příspěvky)
  • čistý celkový příjem (celkový příjem minus odpočty)

Odpočty zahrnují výdaje nutné k výdělku těchto příjmů (např. Příspěvky na profesionální členství pro jednu asociaci), výdaje na sebevzdělávání (do výše 80 000 USD), charitativní dary (do minimálních a maximálních limitů), příspěvky na Povinný zajišťovací fond nebo jiné zaměstnanecké důchodové systémy, úroky z půjčky na bydlení (s výhradou doživotního limitu 15 let) a výdaje na domácí péči o seniory (s maximem 76 000 USD). Příspěvky jsou k dispozici pro vdané osoby, osamělé rodiče a různé závislé osoby.[13]

Sazby za daň z platů (2018/19)[14]
Čistý zúčtovatelný příjemProgresivní rychlostČistý celkový příjem se standardní sazbou
na prvních 50 000 $2%15%
na dalších 50 000 $6%
na dalších 50 000 $10%
na dalších 50 000 $14%
na zbytek17%

K dispozici je také osobní posouzení, pokud daňový poplatník rovněž podléhá dani z nemovitosti a / nebo dani ze zisku.[15] Manželské páry se mohou rozhodnout pro společné posouzení své odpovědnosti.[14]

Viz také

Reference

  1. ^ A b Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (1)
  2. ^ http://www.gov.hk/en/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/index.htm „Žádost o úplné nebo částečné osvobození od daně z mezd - ředitelé, GovHK, vyvoláno 17. ledna 2015.
  3. ^ výklad oddělení a praxe č. 10, Inland Revenue Department, vyvoláno dne 17. ledna 2015
  4. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (1A) (b) (ii)
  5. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (1B)
  6. ^ http://www.ird.gov.hk/eng/pdf/pam42e.pdf „Průvodce mzdovou daní pro lidi přijíždějící za prací do Hongkongu, brožura vydaná Inland Revenue Department, vyvolána 18. ledna 2015.
  7. ^ Inland Revenue Ordinance Cap 112, s.8 (2) (j)
  8. ^ „Průvodce poprvé platícími daňovými poplatníky“ (PDF). Oddělení vnitrozemských příjmů.
  9. ^ "Nařízení o vnitrozemských příjmech, Víčko. 112, s. 8 (daň z platu) "". Hongkongská vláda.
  10. ^ Nařízení o vnitrozemských příjmech, s.8 (1A)
  11. ^ Commissioner of Inland Revenue proti George Andrew Goepfert, [1987] HKCFI 100; HCIA5 / 1986; 2 HKTC 210 (10. dubna 1987), Hongkonský soud prvního stupně
  12. ^ "Nařízení o vnitrozemských příjmech, Víčko. 112, s. 9 (definice příjmu ze zaměstnání) ". Hongkongská vláda.
  13. ^ „Průvodce daňou ze mzdy (2)“ (PDF). Oddělení vnitrozemských příjmů.
  14. ^ A b „Průvodce daňou ze mzdy (1)“ (PDF). Oddělení vnitrozemských příjmů.
  15. ^ „Stručný průvodce osobním hodnocením“ (PDF). Oddělení vnitrozemských příjmů.

externí odkazy