Kredit na výdaje na výzkum a vývoj - Research and Development Expenditure Credit

The Kredit na výdaje na výzkum a vývoj (RDEC), představený v roce 2013, je a Spojené království daň pobídka určená k povzbuzení velkých společností k investování VaV ve Velké Británii. Společnosti mohou snížit své daňový doklad nebo požadovat splatné hotovostní úvěry jako podíl jejich výdajů na výzkum a vývoj.

Iniciativa vychází ze stávajícího schématu daňového úvěru na výzkum a vývoj, který funguje pro velké společnosti od roku 2002 a je jedním z řady technologická daňová úleva systémy zavedené postupnými vládami Spojeného království. Původně označováno jako „Nadprůměrné osvobození od daně na výzkum a vývoj“, protože splatný úvěr pro velké společnosti se nyní zobrazuje nad daňovou hranicí a lze jej efektivně účtovat jako příjem výkaz zisku a ztráty „RDEC je nyní běžnou terminologií používanou pro schéma.

Dějiny

Úleva na dani z výzkumu a vývoje je motivována investice ve výzkumu a vývoji. Tento režim byl zaveden v roce 2000 pro rok 2006 malé a střední podniky, se samostatným programem pro velké společnosti zahájeným v roce 2002.

Každá společnost provádějící výzkum a vývoj bude pravděpodobně mít nárok na úlevu. Definice způsobilého výzkumu a vývoje a nákladů jsou přiměřeně široké a způsobilý výzkum a vývoj lze nalézt ve zcela neočekávaných oblastech.

Velké společnosti dříve mohly úvěr pouze kompenzovat korporační daň závazky. To znamenalo velké podniky provádějící výzkum a vývoj nákladová střediska ve Velké Británii, ale s zisková centra mimo Spojené království, nebyli schopni využít úlevy. Znamenalo to také, že úvěr byl pro osoby s rozhodovací pravomocí ve výzkumu a vývoji do značné míry neviditelný, protože byl zakotven v daňovém výpočtu.

V důsledku lobbování ze strany průmyslu zahájila vláda konzultace v EU Rozpočet na rok 2012 o změnách v režimu úlevy na daních z výzkumu a vývoje velkých společností. V Rozpočet z března 2013, Kancléř státní pokladny potvrdila nový úvěr na výdaje na výzkum a vývoj pro velké společnosti se splatnou sazbou 10 procent na výdaje na výzkum a vývoj vzniklé po 1. dubnu 2013 (nárůst oproti původnímu návrhu o 9,1 procenta splatného úvěru).

Tento kredit je navržen tak, aby zviditelnil úlevu výzkumu a vývoje pro ty, kteří se rozhodují o rozpočtu a investicích do výzkumu a vývoje. Mělo by také zajistit lepší peněžní tok pro společnosti bez daňové povinnosti z příjmu právnických osob, a mělo by tak propagovat Spojené království jako preferované místo pro nadnárodní společnosti, které se rozhodují, kam umístit své výzkumné a vývojové operace. Pomůže také zlepšit výdělky společností, protože se nyní objevují nad daňovou hranicí.

Přehled

10% splatná úvěrová sazba odpovídá čistému prospěchu po zdanění ve výši 7,7% způsobilých výdajů pro velké společnosti (23% daně z příjmů právnických osob od dubna 2013). Definice velikosti velké a malé společnosti vycházejí z EU klasifikace (a upravené pro účely britského daňového dobropisu pro výzkum a vývoj), včetně výnosů, počtu zaměstnanců a aktiv rozvahy.

Kancléř státní pokladny ve svém podzimním prohlášení z roku 2014 oznámil, že zdanitelný úvěr, který mají společnosti nárokující si v režimu RDEC, byl zvýšen z 10% na 11%, což poskytuje výhodu po zdanění ve výši 8,8% způsobilých výdajů na výzkum a vývoj vzniklých po dubnu 2015. [1]

Stávající režim superdukce velkých společností bude i nadále probíhat souběžně s RDEC až do dubna 2016, což umožní velké společnosti požadovat splatný úvěr nad hranici nebo odečíst dalších 30 procent svých způsobilých nákladů na výzkum a vývoj při výpočtu daně.

Předpokládá se, že náklady RDEC v ustáleném stavu po počátečním zaváděcím období budou přibližně 265 milionů GBP ročně (170 milionů GBP za původní návrh plus 95 milionů GBP za zvýšení splatné sazby na 10 procent )[2] z hlediska ušlých příjmů z daně z příjmů právnických osob HM Treasury.

Jak to funguje

RDEC bude ve všech ohledech fungovat jako stávající daňový úvěr na výzkum a vývoj. Povaha daňové úlevy se nezměnila, pouze způsob doručení daňové úlevy.

Je třeba dodržovat různé zásady. Způsobilý výzkum a vývoj musí být:

  • usilující o dosažení pokroku ve vědě nebo technologii
  • podléhá vědecké nebo technologické nejistotě
  • prováděno systematicky a důkladně

Způsobilé náklady zahrnují náklady na zaměstnance, spotřební materiál, software, subdodavatele, náklady na prototypy, náklady na klinické zkoušky a příspěvky na výzkum.[3] Tyto náklady musí být kriticky mapovány na způsobilé aktivity.

Jak reklamovat

Proces reklamace je následující:

  • posoudit kvalifikační aktivity výzkumu a vývoje
  • vypočítat způsobilé výdaje na výzkum a vývoj
  • odešlete údaje v CT600 daňové přiznání

HMRC doporučit přiměřené vedení záznamů o způsobilých činnostech a způsobilých nákladech, aby bylo možné v případě dotazu ze strany HMRC zajistit soudržný audit trail.

Podrobnosti v právních předpisech, na které je třeba dávat pozor

  • způsobilá činnost výzkumu a vývoje
  • způsobilé náklady na výzkum a vývoj

Daňové úlevy na jiné technologie

The Schéma podnikových investic (EIS) a Schéma investování do počátečních podniků (SEIS) poskytuje velkorysé daňové úlevy z příjmu a kapitálových výnosů jednotlivcům, kteří investují do malých raných fází podnikání.

Viz také

O kreditu Výdaje na výzkum a vývoj existují různé zdroje informací.

  • Původní právní předpisy o zdrojích (obsažené v návrhu zákona o financování z roku 2013);[4]
  • Zveřejněné pokyny HMRC v jejich příručce Corporate Intangibles and R&D manual (CIRD);[5]
  • Ministerstvo pro podnikání, inovace a dovednosti navádění (nyní začleněno do manuálu CIRD - viz výše)[6]

Vládní pracovní skupina

Vláda zřídila pracovní skupinu, která doplňuje probíhající veřejné konzultace[7] o iniciativě pro osvobození od daní v oblasti výzkumu a vývoje a podrobněji diskutovat o možnostech a návrzích. Členy pracovní skupiny jsou zástupci: HMRC a HM Treasury; průmysl; komunita finančních služeb včetně velkých účetních firem (PWC; Deloitte; KPMG; Ernst a Young ) a nezávislé konzultanti (Alma Consulting), (MMP Tax); a zástupci profesních orgánů.

Reference

  1. ^ Podzimní prohlášení 2014 „Podzimní prohlášení 2014“ Citováno 01 March 2015
  2. ^ Rozpočet na roky 2012 a 2013
  3. ^ https://www.empowerrd.com/resource/which-costs-qualify-for-rd/
  4. ^ Návrh zákona o financování z roku 2013 „Právní předpisy o financování z roku 2013“ Vyvolány 15 May rok 2013
  5. ^ Manuál CIRD "HMRC CIRD manuál" Vyvolány 15 May rok 2013
  6. ^ Pokyny BIS,"Pokyny BIS" Vyvolány 15 May rok 2013
  7. ^ Veřejná konzultace „Nadlinková konzultace“

externí odkazy