Zahraniční osobní holdingová společnost - Foreign personal holding company

Tento článek je součástí série na
Zdanění ve Spojených státech
Logo Internal Revenue Service.svg
Vlajka Spojených států.svg Portál Spojených států

Příjem zahraniční osobní holdingové společnosti (FPHCI) je definován pro USA ovládaná zahraniční společnost pravidla[1] a s úpravami pro USA zahraniční daňový dobropis pravidla.[2] Skládá se z zájem, dividendy, nájemné, licenční poplatky, zisky z majetku produkujícího FPHCI a některé další položky. Výjimky jsou stanoveny pro aktivní nájemné a licenční poplatky, určité nájemné a licenční poplatky za spřízněné strany, příjem ze stejné země a některé další položky. Pro účely zahraničního daňového úvěru vyžaduje další výjimka prověření určitých příjmů přijatých od ovládané zahraniční společnosti.

Výjimky

V základní definici existují výjimky a výjimky, které zahrnují:

  • Nájemné a licenční poplatky plynoucí z aktivního vedení obchodu nebo podnikání (např půjčení auta podnikání). Aby nárok na honorář mohl být kvalifikován, musel být majetek podstatně vyvinut příjemcem licenčních poplatků.
  • Úroky a dividendy přijaté od spřízněných stran organizovaných ve stejné zemi jako příjemce.
  • Je organizováno nájemné a licenční poplatky od spřízněných stran za užívání majetku ve stejné zemi jako příjemce.
  • Za roky 2006 až 2009 byly přijaty úroky nebo dividendy od spřízněných stran.[3]

Obecně platí, že vyloučení spřízněných stran se nepoužijí, pokud musí být položka v rukou plátce alokována nebo rozdělena na příjem podle hlavy F.[4] Nájemné placené CFC1 až CFC2 by tedy bylo příjmem hlavy F pro CFC2 bez ohledu na výjimky nebo výluky, pokud by CFC1 přidělil náklady na pronájem činnostem v hlavě F.

Průhled

Pro účely zahraničního daňového úvěru jsou určité typy příjmů znovu charakterizovány (prohlédnuty) na základě charakteru příjmu, z něhož vyplývá platba.[5] Dividendy přijaté od 10% nebo více vlastněné kontrolované zahraniční korporace (CFC), ve vztahu k níž je příjemce akcionářem v USA (bez ohledu na to, zda je ovládajícím akcionářem), jsou znovu charakterizovány na základě zisků a zisků (E&P) plátce CFC . Úroky, nájemné a licenční poplatky přijaté od podobné CFC jsou znovu charakterizovány na základě typu příjmu, kterému musí plátce přidělit a rozdělit odpovídající položku výdajů. Pokud tedy švýcarská korporace, která má dva vlastníky, oba USA, vyplácí svým 20% vlastnickým úrokům 1 000 $ a podle zásad alokace a rozdělení musí být její úrokové náklady rozděleny 42% na pasivní a 58% na obecné omezení, pak úrokový výnos toho Americká osoba od švýcarské společnosti je pasivní 420 USD a obecné omezení 580 USD a pouze pasivní příjem tvoří FPHCI.

Reference

  1. ^ 26 USC 954 (c) a 26 CFR 1.954-2. Tato definice se používá také v jiných částech 26 USC, včetně pasivní zahraniční investiční společnost pravidla.
  2. ^ 26 USC 904 (d). Podívejte se na diskusi o pasivní příjem na stranách 10-11 z Publikace IRS 514 Rovněž předchozí zahraniční ustanovení o osobním držení, 26 USC 551-558, zrušená v roce 2004, poskytla samostatnou definici.
  3. ^ 26 USC 954 (c) (6), přidal P.L. 109-222 oddíl 103 (a) (2), včetně ustanovení o vypršení platnosti, které bylo následně prodlouženo.
  4. ^ 26 USC 954 (c) (3) (B).
  5. ^ 26 USC 904 (d) (3).