Nadměrný odpočet - Above-the-line deduction

Tento článek je součástí série na
Zdanění ve Spojených státech
Federální daně Alternativní minimální daň Daně z kapitálových výnosů Daň z příjmů právnických osob Daň z nemovitosti Spotřební daň Daň z daru Daň z převodu přeskakující generaci Daň z příjmu Daň ze mzdy Internal Revenue Service (IRS) Internal Revenue Code (IRC) Daňové formuláře IRS Příjmy podle státu Dějiny Ústavní orgán Postavení daňových poplatníků Soud Protest Únik Odpor
Státní a místní daně Státní daň z příjmu Daň z nemovitosti Prodejní daň Použijte daň Daň z hodnoty pozemku Úrovně daně státu
Federální daňová reforma Daň z automatických platebních transakcí 9–9–9 Konkurenční daňový plán Efektivní zdanění příjmů FairTax Rovná daň Hall – Rabushka rovná daň Kempova komise Zákon o výběru daňových poplatníků USA daň Daň z přidané hodnoty Daň za úpravu hranice
Portál Spojených států

Nad řádkem jsou odpočty známé také jako „úpravy příjmů“ a jsou uvedeny na řádcích 23–36 v Formulář 1040.

V daňovém zákoně Spojených států, an nadměrný odpočet je odpočet, že Internal Revenue Service umožňuje daňovému poplatníkovi odečíst od něj Hrubý příjem při dosažení „upraveného hrubého příjmu“ za zdaňovací rok. Tyto odpočty jsou uvedeny v oddíle 62 zákona o interních příjmech. Hrubý příjem daňového poplatníka minus jeho nadlimitní odpočty se rovná Upravený hrubý příjem. Protože tyto odpočty jsou prováděny dříve Upravený hrubý příjem vypočítají, jsou označeny „nad řádkem“. Tyto odpočty povolené při výpočtu „zdanitelného příjmu“ podle článku 63 IRC jsou tedy „pod řádkovými odpočty“ (upravený hrubý příjem tedy představuje „řádek“). Nadměrné odpočty mohou být pro vysoké daňové poplatníky cennější než podřízené odpočty.

Dopad

Nadměrné odpočty jsou pro daňového poplatníka s vysokými příjmy obecně výhodnější než takzvané podřízené odpočty. Pod řádkem jsou odečteny odpočty od daňového poplatníka Upravený hrubý příjem. Nadměrné odpočty mohou také podléhat postupnému vyřazení nebo omezením citlivým na příjem, např. Limity MAGI na školné a odpočty poplatků na řádku 34. Některé níže uvedené řádkové odpočty jsou také postupně vyřazovány pro daňové poplatníky s vysokými příjmy podle oddílu Internal Revenue Code 68. Výdaje na lékařskou péči a zubní lékařství jsou pod řádkovým odpočtem podle oddílu 67 daňového zákoníku. Tyto výdaje lze odečíst pouze v rozsahu, v němž přesahují 10% (7,5% u osob starších 65 let) z AGI daňového poplatníka. (^[1] Pokud by tedy daňový poplatník měl upravený hrubý příjem 100 000 USD a léčebné výdaje 11 000 USD, byl by oprávněn odečíst pouze částku, o kterou tyto výdaje přesahují 10% 100 000 USD nebo 10 000 USD. Protože tyto výdaje přesahují 10 000 $ o 1 000 $, daňový poplatník má nárok pouze na odpočet 1 000 $. Preferovány jsou také nadlimitní odpočty, protože je mohou provádět VŠECHNY daňoví poplatníci bez ohledu na to, zda berou standardní položkové odpočty (viz přiložený daňový žebřík). Navíc jsou žádoucí, protože snižují upravený hrubý příjem (AGI). Obecně platí, že čím menší je AGI, tím větší je procento odpočitatelnosti rozepsaných odpočtů.

Seznam nadlimitních odpočtů

Internal Revenue Code Section 62 (a) (1) umožňuje nadměrné odpočty u většiny běžných a nezbytných obchodních nákladů, které lze připsat obchodu nebo podnikání prováděnému daňovým poplatníkem, pokud takový obchod nebo podnikání nespočívá v plnění služeb ze strany poplatníka jako zaměstnance. I.R.C. 162 (a). To zahrnuje přiměřený příspěvek na platy nebo jiné náhrady za poskytnuté osobní služby, cestovní výdaje (včetně částek vynaložených na stravu a ubytování jiné než částky, které jsou za daných okolností nepřeberné nebo extravagantní) mimo domov z důvodu výkonu živnosti nebo podnikání; a nájemné nebo jiné platby, které musí být provedeny jako podmínka trvalého užívání nebo držení majetku pro účely obchodu nebo podnikání, k němuž daňový poplatník nevzal nebo nepřevzal nárok nebo ve kterém nemá vlastní kapitál.

V oddíle 62 oddílu Internal Revenue Code se uvádí, že jako nadměrné odpočty jsou povoleny následující položky:

• Příspěvek do tradiční IRA (formulář 1040 řádek 32)
• Určité výdaje výkonných umělců (formulář 1040 řádek 24)
• Určité výdaje státních úředníků (162) (formulář 1040 řádek 24)
• Určité výdaje na knihy a potřeby učitelů (162) (formulář 1040 řádek 23)
• Určité výdaje pro členy Army Reserve (formulář 1040 řádek 24)
• Určité odpočty doživotních nájemců a příjemců majetku
• Úspory v důchodovém plánu pro osoby samostatně výdělečně činné (219) (formulář 1040 řádek28)
• Sankce propadají z důvodu předčasného výběru finančních prostředků (formulář 1040 řádek 30)
• Platby výživného (215) (formulář 1040 řádek 31a)
• Výdaje na zalesňování
• Požadované splátky doplňkové podpory v nezaměstnanosti
• Platba daně z poroty zaměstnavateli (formulář 1040 řádek 36)
• Čistá paliva vozidel (pro daňové roky 2003-2006)
• Stěhování příslušníků ozbrojených sil (217) (formulář 1040 řádek 26)
• Spořicí účty Archer Medical
• Úroky ze studentských půjček (221) (formulář 1040 řádek 33)
• Výdaje na vysokoškolské vzdělávání (222) (formulář 1040 řádek 34)
• Spořicí účty pro zdraví (223) (formulář 1040 řádek 25)
• Náklady spojené s diskriminací
• Polovina daně ze samostatné výdělečné činnosti

Viz také publikace IRS 17.

Vzorce

• Upravený hrubý příjem (AGI) = hrubý příjem IRC (61) (a) - nad řádkem Srážky (62) (a)
• Zdanitelný příjem = AGI - osobní výjimky (151) - standardní odpočet 63 (c) nebo rozepsané odpočty 63 (d)

Reference

externí odkazy

• 26 U.S.C.  § 62, Cornell Law School