Čtvrtletní zveřejnění osob, které se rozhodly pro emigraci - Quarterly Publication of Individuals Who Have Chosen to Expatriate

The Čtvrtletní zveřejnění osob, které se rozhodly pro emigraci, také známý jako Čtvrtletní zveřejnění jednotlivců, kteří se rozhodli pro emigraci, jak požaduje oddíl 6039G, je publikace Spojených států Internal Revenue Service (IRS) v Federální registr s uvedením jmen určitých osob, o nichž IRS obdržel informace týkající se ztráta občanství v předchozím čtvrtletí.

Přehled

Praxe zveřejňování jmen bývalých občanů není ve Spojených státech jedinečná. Jižní Korea ministerstvo spravedlnosti například zveřejňuje také jména lidí, kteří ztratili Jihokorejská národnost v vládní věstník.^[1] Před 90. lety však ztráta občanství Spojených států nebyla věcí veřejného záznamu; the Ministerstvo zahraničí za to, že rutinní zveřejňování jmen lidé vzdávající se občanství USA může porušovat Zákon o ochraně osobních údajů z roku 1974 a další zákony.^[2][3]

Vláda Spojených států nejprve zveřejnila seznam bývalých občanů USA v dopise ministerstva zahraničí Kongresu zveřejněném v roce 1995 Smíšený výbor pro daně zpráva.^[4] Tato zpráva obsahovala jména 978 lidí, kteří se vzdali amerického občanství v období od 1. ledna 1994 do 25. dubna 1995.^[5] Tato akce byla v širším kontextu rozšířené pozornosti médií v otázce bohatých jednotlivců, kteří se vzdali občanství, aby se vyhnuli daním Spojených států. Výsledkem bylo, že několik zákonodárců navrhlo návrhy zákonů nebo změny, které mají ukončit důvěrnost ztráty občanství a zveřejnit jména bývalých občanů.^[6] Ten, který nakonec prošel, byl pozměňovací návrh od Sam Gibbons (D-FL) do Zákon o přenositelnosti a odpovědnosti v oblasti zdravotního pojištění z roku 1996.^[7] Tato změna doplnila nová ustanovení Internal Revenue Code (nyní v 26 U.S.C.  § 6039G ) požadovat, aby ministerstvo financí zveřejnit jména osob vzdávajících se občanství USA do třiceti dnů po skončení každého kalendářního čtvrtletí. Publikace začala v roce 1996; seznamy publikované v roce 1997 obsahovaly jména lidí, kteří ztratili občanství po roce 1995.^[8] Seznam obsahuje pouze jména bývalých občanů, nikoli jejich důvody pro vzdání se občanství nebo jiné informace o nich.^[9] Právníci obeznámení s tímto procesem uvádějí, že trvá zhruba šest měsíců poté, co se lidé vzdají občanství, aby se jejich jména objevila na seznamu.^[10]

Motivem Kongresu, který požadoval tuto publikaci, bylo „zahanbit nebo uvést do rozpaků“ lidi, kteří se vzdají amerického občanství z daňových důvodů.^[11] Michael S. Kirsch z Právnická fakulta Notre Dame zpochybňuje účinnost tohoto opatření, vzhledem k tomu, že to může mít za následek ostudu vůči lidem, kteří se vzdají občanství USA z jiných důvodů, přičemž to bude mít malý vliv na čestný odznak nebo dokonce bude fungovat jako čestný odznak pro bohaté jednotlivce, kteří jsou „zvláště individualističtí a nezajímají se o to, jak mohou být vnímáni běžnou populací “.^[11] Gibbons očekával, že seznam bude obsahovat pouze „hrstku nejbohatších z bohatých“ motivovanou pouze daněmi; Ukázalo se však, že lidé uvedení na seznamu mají širokou škálu motivací emigrovat z USA a později se vzdal občanství a o několika z nich bylo veřejně známo, že jsou bohatí.^[7] Jako Wall Street Journal článek popisoval politické prostředí v polovině 90. let, které vedlo k vytvoření seznamu: „Kongres se naštval na legální mimozemšťany, kteří používají sociální služby, ale nestali se občany USA. Méně hlučně, naštval se na Američany, kteří se stali legálními mimozemšťany v jiných zemích tam využívejte služby, ale rozhodněte se, že nezůstanete po celý život občany USA. “^[7]

Kritéria pro zařazení do seznamu

Srovnání s jinými zdroji údajů o bývalých občanech naznačují, že seznamy bývalých občanů zveřejněné v EU Federální registr nemusí nutně zahrnovat všechny bývalé občany.^[12] Mediální zprávy od autorů, kteří se domnívají, že seznam IRS má zahrnovat všechny emigranty, naznačují, že to znamená Federální registr emigrantský seznam „snižuje své počty“.^[12][13] Jiné zdroje uvádějí různá vysvětlení.

Nepokrytí emigranti

Mezi právníky existují rozdíly v názorech na to, zda 26 U.S.C.  § 6039G nařizuje, že jména pouze některých nebo všech bývalých občanů musí být uvedena ve čtvrtletní publikaci. Jeden názor je, že pouze ti, kteří podléhají expatriační daň (tzv. „krytí emigranti“) se objeví v seznamu. (Podle současného zákona 26 U.S.C.  § 877 (a) (2)„„ krytí emigranti “jsou ti, kteří mají aktiva více než 2 000 000 USD, v průměru 124 000 USD - očištěné o inflaci - na daních dlužných nebo placených za posledních pět let, nebo kteří nemohou pod trestem křivé přísahy potvrdit, že splnili všechny podání daňových formulářů a platební povinnosti v předchozích pěti letech.) Mezi osoby s tímto názorem patří David Lesperance a John Gaver.^[14] Naproti tomu Andrew Mitchel, daňový právník z Connecticutu, se kterým pohovoril The Wall Street Journal pro své zprávy o Američanech vzdávajících se občanství uvádí, že seznam musí obsahovat všechny bývalé občany.^[15] Michael Kirsch rovněž uvádí, že seznam musí obsahovat všechny bývalé občany, nejen ty, u nichž se podle § 877 zřizuje občanství z daňových důvodů.^[16]

Pod 26 U.S.C.  § 877 (starý zákon o expatriační dani) platný od přijetí HIPAA v roce 1996 do Americký zákon o vytváření pracovních míst z roku 2004 „expatriační daň byla uložena pouze v případě, že IRS zjistila, že„ jedním z hlavních účelů “opuštění občanství nebo trvalého pobytu americkou osobou bylo vyhýbání se zdanění. Podle memoranda Kongresové výzkumné služby z roku 2000 však IRS v té době neurčila hlavní účel před zahrnutím jména osoby do Čtvrtletní publikace, a tak uvedla, že „tyto seznamy zahrnují krajany, jejichž motivací nemusí být daň vyhýbání se “.^[17]

Robert Wood z Wood LLP v San Francisku, psaní Forbes uvádí, že čtvrtletní publikace nezahrnuje „[klobouk] se často nazývá konzulární expatriace, kde lidé nepodávají formuláře daňových úniků u IRS“.^[18] The Americká advokátní komora Daňová sekce věří 26 U.S.C.  § 6039G je třeba číst tak, aby nevyžadovaly osoby, jejichž ztráta občanství došlo před průchodem Americký zákon o vytváření pracovních míst z roku 2004 podat formulář pro výstupní daň (formulář 8854) a vyzval k vydání Předpisy státní pokladny objasnění tohoto výkladu.^[19]

Bývalí občané bez trvalého pobytu

Může být požadováno, aby čtvrtletní publikace obsahovala nejen jména bývalých občanů USA, ale i jména bývalých občanů USA osoby s trvalým pobytem („bývalí držitelé zelené karty“). Pod 26 U.S.C.  § 6039G (d) (3)„Federální agentura, která je primárně odpovědná za správu imigračních zákonů, poskytne tajemníkovi jméno každého oprávněného trvalého pobytu ve Spojených státech (ve smyslu článku 7701 (b) (6)), jehož status jako takový byl zrušen nebo bylo administrativně nebo soudně rozhodnuto, že bylo upuštěno. “ Čtvrtletní publikace obsahuje prohlášení, že „pro účely tohoto seznamu se s osobami s dlouhodobým pobytem, ​​jak jsou definovány v oddíle 877 (e) (2), zachází, jako by šlo o občany Spojených států, kteří ztratili státní občanství“.^[20] Andrew Mitchel, daňový právník z Connecticutu, je přesvědčen, že zákon vyžaduje, aby IRS zahrnoval bývalé držitele dlouhodobých zelených karet do Quarterly Publication, ale vzhledem k počtu jmen, která se objevují, považuje za nepravděpodobné, že jsou skutečně zahrnuti.^[21]

V roce 2000 Vládní úřad odpovědnosti zpráva uvádí, že zatímco Imigrační a naturalizační služba pokud poskytly údaje IRS v elektronické podobě identifikující jednotlivce, kteří se vzdali statusu trvalého pobytu, údaje nesplňovaly potřeby IRS, protože obecně neobsahovaly Identifikační čísla daňových poplatníků ani obsahovat informace o délce doby, po kterou měl každý z bývalých osob s trvalým pobytem svůj status, a IRS tak nemohla tyto informace použít ke sledování osob, které byly předmětem expatriační daň.^[22] Daňová zákonná definice opuštění zákonného trvalého pobytu nezahrnuje lidi, kterým vyprší platnost zelených karet; nadále podléhají federální dani jako obyvatelé USA, spíše než expatriační daň, a nejsou IRS považováni za „vysídlené“, přestože již nemusí mít právo pobývat ve Spojených státech. Podle 26 CFR 301,7701 (b) -1Jediným způsobem, jak může jednotlivec zahájit proces správního určení upuštění od legálního pobytu, je podat formulář I-407. Dále držitel zelené karty, který si vezme daňová smlouva - návratová pozice na základě nerezidenta v USA také spouští daň za expatriaci.^[20]

Zajišťovací společnosti

Tři zajištění společnosti byly zahrnuty do čtvrtletní publikace: RBC Reinsurance, Ltd. ve 2. čtvrtletí 2000; ING Re Limited (Irsko) v 1. čtvrtletí 2003; a Imagine International Reinsurance Limited ve 2. čtvrtletí 2003. Mezinárodní odborníci na daně si nebyli jisti, proč se společnosti objeví ve čtvrtletní publikaci jako ustanovení o expatriační dani a ustanovení 26 U.S.C.  § 6039G (d) samotné sestavení seznamu se týká „jednotlivce“, který ztrácí občanství Spojených států; i když pojem "jednotlivec" není v EU definován Internal Revenue Code, je nepravděpodobné, že by to mohlo být vykládáno tak, že zahrnuje entity (na rozdíl od výrazu "osoba", který 26 U.S.C.  § 7701 (a) (1) výslovně definuje zahrnout právnické osoby ). Oddíl 6039G dále nezveřejňuje názvy subjektů, které se angažují daňové inverze (které jsou v populárním tisku někdy mylně označovány jako „společnosti vzdávající se svého občanství“).^[23]

Srovnání s jinými zdroji údajů o bývalých občanech

Od roku 1998 Federální úřad pro vyšetřování také udržuje svůj vlastní seznam lidí, kteří se vzdali občanství pod 8 USA  § 1481 (a) (5), protože se jedná o jednu z kategorií osob, které mají zakázáno nakupovat střelné zbraně pod Zákon o kontrole zbraní z roku 1968 a kdo musí být zapsán do Národní systém okamžité kontroly spolehlivosti (NICS) pod Brady Handgun Violence Prevention Act z roku 1993.^[24][25] Názvy nejsou zveřejňovány, ale každý měsíc vydá FBI zprávu o počtu položek přidaných do jednotlivých kategorií. NICS pokrývá jinou populaci než Federální registr krajanský seznam: první zahrnuje pouze ty, kteří se vzdají občanství USA, zatímco druhý by měl zahrnovat ty, kteří jakýmkoli způsobem dobrovolně ztratí státní občanství, a případně určité bývalé osoby s trvalým pobytem také.^[12][26]

V roce 2012 přidala FBI do kategorie NICS „vzdal se amerického občanství“ v roce 2012 4 652 záznamů, což je mnohem více než počet jmen zveřejněných v Federální registr emigrantské seznamy během stejného období.^[12] Asi 2 900 z nich bylo přidáno do NICS v jedné velké dávce v říjnu 2012; Mluvčí FBI Stephen G. Fischer připsal tento skok snahám ministerstva zahraničí vyčistit nevyřízené zásoby dřívějších renunciants, kteří nebyli dříve poskytnuti FBI.^[27] V roce 2013 však počet záznamů renunciantů přidaných do NICS opět překročil počet jmen zveřejněných v Federální registr krajanský seznam, v prvním případě 3 128 renunciantů, pouze 3 000 v druhém případě ztratilo občanství nebo trvalý pobyt.^[26]

Občanské a imigrační služby Spojených států uvedl v reakci na rok 2013 Zákon o svobodě informací požadovat, aby v každém z fiskálních let 2010 až 2012 podalo formulář I-407 ročně 18 196 lidí ročně, aby opustili svůj status LPR.^[20] V roce 2014 USCIS odhadoval, že přihlášky podle zákona o papírování redukují, že v následujících třech letech podá formulář I-407 ročně 9 371 lidí.^[28] Odhaduje se, že v roce 2007 ministerstvo zahraničí každoročně podá formulář 2 298 lidí formulář DS-4079, aby se vzdali amerického občanství.^[29] A konečně, IRS odhadoval v roce 2012, že oznámení 97-19 a 98-34, která „poskytují pokyny týkající se federálních daňových důsledků pro některé jednotlivce, kteří ztratí americké občanství“ nebo „přestávají být zdaněni jako zákonní občané USA s trvalým pobytem“, se vztahují na 12 350 lidí ročně.^[30]

Ministerstvo zahraničí uvedlo, že během prvních deseti měsíců roku 2014 se 1100 lidí vzdalo občanství pouze na jednom konkrétním americkém konzulátu.^[31] Existuje více než 270 konzulárních úřadů v USA.^[32] V září 2015 odhadovalo ministerstvo zahraničí, že během fiskálního roku 2015 bude 5 986 renunciantů a 559 vzdávajících se.^[33]

Statistika

„Počet jmen“ označuje počet položek obsažených v seznamu dané čtvrtiny. Toto číslo může zahrnovat jména, která jsou duplikována v předchozích seznamech, stejně jako chybné položky v seznamu, jako je poštovní adresa ve Švýcarsku, která byla ve čtvrtém čtvrtletí roku 2013 uvedena jako jméno osoby vzdávající se občanství.^[26] „Zpoždění při zveřejnění“ označuje počet dní mezi koncem kalendářního čtvrtletí a dnem, kdy se seznam objevil na internetu Federální registr. Zpoždění delší než maximálně 30 dnů stanovených zákonem jsou zobrazena červeně.

Tituly

Název publikace byl Čtvrtletní zveřejnění jednotlivců, kteří se rozhodli emigrovat, jak požaduje oddíl 6039G v každém vydání kromě:

Publikace nesprávně napsala zkratku Zákon o přenositelnosti a odpovědnosti v oblasti zdravotního pojištění (HIPAA) jako „HIPPA“ ve všech vydáních kromě šesti (2. čtvrtletí 1999, 1. čtvrtletí 2008, 2. čtvrtletí 2008, 3. čtvrtletí 2009, 4. čtvrtletí 2011, 3. čtvrtletí 2015).

Viz také

• Vzdání se státní příslušnosti Spojených států

Reference