Portugalsko seznam daňových rájů - Portugals list of tax havens - Wikipedia
Pod Ministrální objednávka č. 150/2004 ze dne 13. února, vydané Portugalské ministerstvo financí a následně aktualizován, Portugalsko definuje úředníka černá listina zemí a jurisdikcí považovaných pro právní a daňové účely za daňové ráje.
| Ministrální objednávka č. 150/2004 | |
|---|---|
 | |
| Portugalské ministerstvo financí | |
| |
| Citace | 2004, c. 37 |
| Územní rozsah | Portugalsko |
| Přijato | Portugalské ministerstvo financí |
| Podepsán | Vasco Jorge Valdez Ferreira Matias |
| Zahájeno | 13. února 2004 |
| Spravuje | Portugalský daňový a celní úřad |
| Mění | |
| Ministrální objednávka č. 345-A / 2016 | |
| Související právní předpisy | |
| Zákon o dani z příjmů fyzických osob Zákon o dani z příjmů právnických osob Zákon o dani z majetku měst Daňový zákon z převodu městského majetku Kód daně z kolku Stanovy daňových výhod | |
| souhrn | |
| Schvaluje oficiální seznam pro právní a daňové účely jurisdikcí považovaných za daňové ráje. | |
| Klíčová slova | |
| Daňové ráje, Offshore finanční centrum | |
| Postavení: V platnosti | |
Jurisdikce na černé listině
| Jurisdikce na černé listině | Typ | Poznámky |
|---|---|---|
 Andorra | Země | Portugalsko podepsalo dohodu o výměně daňových informací a Smlouva o zamezení dvojího zdanění se zemí. |
 Anguilla | Britské zámořské území | - |
 Antigua a Barbuda | Země | - |
 Nizozemské Antily | Země voliče | Nizozemské Antily byly rozpuštěny v roce 2010. |
 Aruba | Země voliče | - |
 Svatá Helena, Nanebevstoupení a Tristan da Cunha | Britské zámořské území | - |
 Bahamy | Země | |
 Bahrajn | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[1] |
 Barbados | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[2] |
 Belize | Země | - |
 Bolívie | Země | - |
 Brunej | Země | - |
 Kostarika | Země | - |
 Fidži | Země | - |
 Maledivy | Země | - |
 Severní Mariany | Společenstvi | - |
 Marshallovy ostrovy | Země | - |
 Vánoční ostrov | Vnější australské území | - |
 Palau | Země | - |
 Solomonovy ostrovy | Země | - |
 Špicberky a Jan Mayen | Neregistrovaná vnitřní oblast Norska | Portugalsko podepsalo s touto zemí Smlouvu o zamezení dvojího zdanění, tato dohoda však tato území nezahrnuje.[3] |
 ostrovy Turks a Cacois | Britské zámořské území | - |
 Britské Panenské ostrovy | Britské zámořské území | - |
 Americké Panenské ostrovy | Neregistrované a organizované území USA | - |
 Jamaica | Země | - |
 Jordán | Země | - |
 Kuvajt | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[4] |
 Džibuti | Země | - |
 Dominika | Země | - |
 Spojené arabské emiráty | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění. |
 Gambie | Země | - |
 Gibraltar | Britské zámořské území | Portugalsko podepsalo dohodu o výměně daňových informací s daným územím. |
 Grenada | Země | - |
 Guyana | Země | - |
 Honduras | Země | - |
 Hongkong, Čína | Zvláštní správní region | Portugalsko podepsalo s územím dohodu o zamezení dvojího zdanění.[5] |
 Guam | Neregistrované a organizované území USA | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[6] |
 Kiribati | Země | - |
 Isle of Man | Korunní závislost | Portugalsko podepsalo s tímto územím dohodu o výměně daňových informací.[7] |
 Niue | Země | - |
 Pitcairnovy ostrovy | Britské zámořské území | - |
 Írán (Qeshm Ostrov) | okres | Portugalská vláda dostala na černou listinu pouze hrabství Qeshm, konkrétněji ostrov Qeshm.[7] |
 Svatý Pierre a Miquelon | Zámořská kolektivita Francie | Portugalsko podepsalo s touto zemí Smlouvu o zamezení dvojího zdanění, dohoda však nezahrnuje toto území.[8] |
 Tokelau | Závislé území Nového Zélandu | - |
 Ostrov Norfolk | Vnější australské území | - |
 Malajsie (Labuan ) | Federální území | Portugalská vláda uvedla na černé listině pouze federální území Labuanu.[7] |
 Libanon | Země | - |
 Libérie | Země | - |
 Lichtenštejnsko | Země | - |
 Mauricius | Země | - |
 Monako | Země | - |
 Montserrat | Britské zámořské území | - |
 Nauru | Země | - |
 Panama | Země | - |
 Francouzská Polynésie | Zámořská země a kolektivita Francie | Portugalsko podepsalo s touto zemí Smlouvu o zamezení dvojího zdanění, dohoda však nezahrnuje toto území. |
 Portoriko | Americké společenství a Neregistrované a organizované území USA | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[6] |
 Katar | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[9] |
 Jemen | Země | - |
 Vanuatu | Země | - |
 Americká Samoa | Neregistrované a neorganizované území USA | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[6] |
 Samoa | Země | - |
 Svatá Lucie | Země | - |
 Svatý Kryštof a Nevis | Země | - |
 San Marino | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[10] |
 Tuvalu | Země | - |
 Bermudy | Britské zámořské území | Portugalsko podepsalo s tímto územím dohodu o výměně daňových informací.[7] |
 Kajmanské ostrovy | Britské zámořské území | Portugalsko podepsalo dohodu o výměně daňových informací s daným územím.[7] |
 Kokosové (Keelingovy) ostrovy | Vnější australské území | - |
 Cookovy ostrovy | Země | - |
 Guernsey | Bailiwick | Portugalsko podepsalo s tímto územím dohodu o výměně daňových informací.[7] |
 Trikot | Bailiwick | Portugalsko podepsalo dohodu o výměně daňových informací s daným územím.[7] |
 Ostatní tichomořské ostrovy | Nespecifikováno | Portugalská vláda považovala "ostatní tichomořské ostrovy" za všechny ostrovy v Tichý oceán není uvedeno v seznamu. |
 Falklandy | Britské zámořské území | - |
 Svatý Vincenc a Grenadiny | Země | - |
 Seychely | Země | - |
 Eswatini | Země | - |
 Omán | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[11] |
 Tonga | Země | - |
 Trinidad a Tobago | Země | - |
 Uruguay | Země | Portugalsko s touto zemí podepsalo dohodu o zamezení dvojího zdanění.[12] |
Sankce
Vnitrostátní sankce
Portugalský daňový zákon stanoví zvýšenou srážkovou daň, sazbu daně ve výši 35%, z kapitálových příjmů (úroků a dividend) pocházejících z jurisdikcí na černé listině a zvýšenou obecní daň z majetku ve výši 7% z majetku ve vlastnictví subjektů se sídlem v uvedené jurisdikci. „Černá listina“ Portugalska je definována jako dekret vydaný Ministr financí a s přihlédnutím k důvěrným zprávám vydaným portugalským daňovým a celním orgánem.
Navíc, nezvyklí obyvatelé Držitelé statusu (NHR) nevyužívají osvobození od daně z příjmu fyzických osob z úroků, dividend, kapitálových zisků, příjmů z nemovitého majetku (nájemné), licenčních poplatků, příjmů z duševního vlastnictví a příjmů z podnikání), pokud: pocházejí z jurisdikcí na černé listině.[13] Zdanění těchto příjmů proto bude podléhat běžným sazbám nebo 35% sazbě v závislosti na typu příjmu, který držitel statusu NHR získá.
Sankce Evropské unie
Dne 16. Prosince 2019 se skupina pro kodex chování EU (zdanění podniků) (CCG) pod Rada pro hospodářské a finanční záležitosti, zveřejnila nové pokyny[14] o sankcích uplatňovaných EU Členské státy proti „černé listině“ nespolupracujících jurisdikcí do konce roku 2020. Tyto sankce byli okamžitě podpořeni[15] podle Ukončete předsednictví z Rada Evropské unie který je označil za „obranná opatření“, která se doporučují členským státům EU přijmout proti jurisdikcím na černé listině.[16] Očekává se, že k zavedení těchto sankcí Portugalskem dojde 1. ledna 2021.
Kritika
Seznam údajně porušuje Právo EU diskriminací na území členského státu EU, jako je Gibraltar, proto porušuje zásadu volný pohyb kapitálu. Seznam dále nezohledňuje, zda Portugalsko uzavřelo s územím na černé listině dohodu o zamezení dvojího zdanění.[17]
Kritici rovněž poukazují na to, že seznam není jasný[17] vzhledem k tomu, že neobsahuje žádná ustanovení týkající se rozpuštění Nizozemských Antil ani pokud země jako Japonsko, Austrálie nebo Nový Zéland spadají do kategorie „ostatní tichomořské ostrovy“. Portugalský seznam navíc neodráží seznam přijatý Evropskou unií pokud jde o daňové agresivní a nespolupracující jurisdikce.
Reference
- ^ „Resolução da Assembleia da República 196/2016, 2016-09-22“. Diário da República Eletrónico (v portugalštině). Citováno 2019-11-13.
- ^ „Convenção entre a República Portuguesa e Barbados para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Convenção entre Portugal e a Noruega para Evitar a Dupla Tributação em Matéria de Impostos sobre o Rendimento e sobre o Capital | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ CCIAP. „CCIAP“. CCIAP. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Acordo entre a República Portuguesa e a Região Administrativa Especial de Hong Kong da República Popular da China para Evitar a Dupla Tributação e ... | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ A b C „Convenção e o Protocolo entre a República Portuguesa e os Estados Unidos da América para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em ... | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ A b C d E F G PricewaterhouseCoopers. "Daňové ráje". PwC. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Convenção entre Portugal e a França para Evitar a Dupla Tributação e Estabelecer Regras de Assistência Administrativa Recíproca em Matéria de ... | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Acordo entre a República Portuguesa e o Estado do Qatar para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o ... | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Resolução da Assembleia da República 95/2014, 13. 11. 2014“. Diário da República Eletrónico (v portugalštině). Citováno 2019-11-13.
- ^ „Convenção entre a República Portuguesa e o Sultanato de Omã para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o ... | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Convenção entre a República Portuguesa e a República Oriental do Uruguai para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de ... | Portal do Ministério Público - Portugal“. www.ministeriopublico.pt. Citováno 2019-11-13.
- ^ „Režim bez bydliště (NHR) - MCS“. mcs.pt. Citováno 2020-04-01.
- ^ „Zpráva 14114/19 ze skupiny pro kodex chování (zdanění podniků)“. Rada Evropské unie. 25. prosince 2019. Citováno 17. prosince 2019.
- ^ „EU zavede sankce proti jurisdikcím na černé listině“. www.internationalinvestment.net. 2019-12-17. Citováno 2019-12-18.
- ^ Lintilä, Mika (5. prosince 2019). „VÝSLEDEK ZASEDÁNÍ RADY - 3736. zasedání Rady“ (PDF). Rada Evropské unie. Citováno 18. prosince 2019.
- ^ A b „Hipocrisia Tributária“. JM Madeira (v portugalštině). 2019-08-01. Citováno 2019-11-13.