Neobvyklý rezident - Non-Habitual Resident
| Zákonný dekret č. 249/2009 | |
|---|---|
 | |
| Vláda Portugalska | |
| |
| Územní rozsah | Portugalsko |
| Přijato | 16. července 2009 |
| Souhlasím s | 11. září 2009 |
| Podepsán | Aníbal Cavaco Silva |
| Zahájeno | 1. ledna 2009 |
| Spravuje | ministr financí Portugalský daňový a celní úřad |
| Mění | |
| Zákon o portugalském státním rozpočtu na rok 2020 | |
| Související právní předpisy | |
| Zákon o dani z příjmů právnických osob Zákon o dani z příjmů fyzických osob | |
| souhrn | |
| Vytvoří daňový zákon o podpoře investic | |
| Klíčová slova | |
| Daň z příjmu | |
| Postavení: V platnosti | |
Daňový režim pro nezvyklí obyvatelé (běžně známý jako NHRs nebo Daňový režim NHR), formálně známý jako nepravidelní obyvatelé, byla vytvořena se schválením zákona o dani z investic schváleného společností Zákonný dekret n. 249/2009 ze dne 23. září. Změnila pravidla portugalské daně z příjmů fyzických osob tím, že udělila soubor osvobození od daně a paušálního zdanění na období 10 let,[1][2][3][4] abychom přilákali do Portugalska, expat profesionálové kvalifikovaní v činnostech s vysokou přidanou hodnotou nebo intelektuální, průmyslový nebo know-how a také důchodci a další pasivní příjem výdělky.[1]
Daňové výhody
Podle počátečních pravidel stanovených v režimu NHR se v Portugalsku na příjmy osob, které jsou do něj řádně zapsány, vztahují následující daňové sazby:[1][2]
| Druhy příjmu | Zdanění v Portugalsku z příjmu národního zdroje | Zdanění příjmů ze zahraničního zdroje v Portugalsku do roku 2020 | Zdanění příjmů ze zahraničních zdrojů v Portugalsku po roce 2020 | Zdanění v Portugalsku z příjmů z Jurisdikce na černé listině |
|---|---|---|---|---|
| Důchody | Až 48% | 0% | 10% | 0% |
| Příjem ze zaměstnání z činností s vysokou přidanou hodnotou | 20% | 0% | 0% | 0% |
| Příjem ze zaměstnání | Až 48% | 0% | 0% | |
| Obchodní nebo profesionální příjem z činností s vysokou přidanou hodnotou | 20% | 0% | 0% | 0% |
| Podnikání s profesionálními příjmy | Až 48% | 0% | 0% | Až 48% |
| Příjmy z duševního nebo průmyslového vlastnictví | 16,5% nebo 28% | 0% | 0% | 16,5% nebo 28% |
| Kapitálový příjem | 28% | 0% | 0% | 35% |
| Příjmy z pronájmu | 25% | 0% | 0% | 25% |
| Kapitálové zisky (akcie) | 28% | 0% | 0% | 28% |
| Zisk kapitálu (nemovitosti) | 14,5% - 28% | 0% | 0% | 14,5% - 28% |
| Trusty | 28% | 0% | 0% | 35% |
Kritici a reforma
Výše uvedená pravidla umožňovala dvojí nezdanění důchodů, zejména pro ty, které pocházejí z skandinávský země, jako např Finsko a Švédsko a v Francie. Tato situace vedla k tomu, že Finsko a Švédsko své odvolání zrušily daňové dohody s Portugalskem.[5][6][7][8]
Se schválením zákona o státním rozpočtu na rok 2020 ze strany Shromáždění republiky, Portugalská vláda oslovil vokální kritiky ostatních Členské státy EU provedením změn režimu, zejména pokud jde o důchodové příjmy.[9][2]
Činnosti s vysokou přidanou hodnotou
| Činnosti s přidanými hodnotami do roku 2019[1] | Činnosti s přidanými hodnotami po roce 2019[2][10][11][12] |
|---|---|
| Architekti | Generální ředitelé nebo výkonní ředitelé |
| Inženýři | Administrativní služby nebo obchodní ředitelé |
| Geologové | Ředitelé specializovaných služeb nebo výroby |
| Divadlo, tanec, kino, rozhlas a televize | |
| Zpěváci | |
| Sochaři | |
| Hudebníci | |
| Malíři | |
| Auditoři | Středně pokročilí vědci a techničtí technici a profese |
| Daňoví poradci | Tržně orientovaní zemědělci a kvalifikovaní pracovníci v zemědělství a chovu hospodářských zvířat |
| Zubaři | |
| Lékaři | |
| Univerzitní profesoři | |
| Psychologové | Kvalifikovaní pracovníci v průmyslu, stavebnictví a řemeslníci, včetně zejména kvalifikovaných pracovníků v metalurgii, zpracování kovů, zpracování potravin, dřeva, oděvů, řemesel, tisku, výroby přesných nástrojů, klenotníků, řemeslníků, pracovníků v elektroenergetice a v elektronice. |
| Archeologové | Provozovatelé zařízení a strojů a montážní pracovníci, jmenovitě pracovníci pevných zařízení a strojů. Pracovníci výše uvedených odborných činností musí mít minimálně úroveň 4 kvalifikace podle evropského rámce kvalifikací nebo úroveň 35 Mezinárodní standardní klasifikace vzdělávání nebo pět let řádně prokázané odborné praxe. |
| Biologové a Humanitní vědy Odborníci | N / A |
| IT programátoři a konzultanti | |
| Manažeři a provozovatelé výpočetní techniky | Správci a manažeři společností podporujících produktivní investice, pokud jsou přiřazeni k způsobilým projektům a se smlouvami o poskytování daňových výhod uzavřenými podle zákona o dani z investic schváleného zákonem č. 162/2014, ze dne 31. října. |
| Informační služby | Lingvisté |
| Činnosti související se zpracováním dat, usídlení informací a související činnosti a webové stránky | Novináři |
| Činnosti zpravodajských agentur | Autoři |
| Ostatní informační služby | Ředitelé hotelu |
| Vědecké činnosti v oblasti výzkumu a vývoje | Specialisté v oborech fyziky, matematiky, techniky a dalších souvisejících oborů |
| Výzkum ve fyzice a přírodních vědách | Ředitelé restaurací |
| Výzkum v oblasti biotechnologií | Obchodní ředitelé |
| Návrháři | Ostatní ředitelé služeb |
| Ředitelé společnosti (bez akcionářů) | Kvalifikovaní tržně orientovaní pracovníci v lesnictví, rybolovu a myslivosti |
| Investoři a ředitelé společností podle definice v zákoně s mocí zákona č. 249/2009 ze dne 23. září. | N / A |
Požadavky
Podle pravidel zákona o dani z investic je režim k dispozici každému, kdo splňuje následující podmínky:[1][13][2]
- Být považován rezident na portugalském území pro daňové účely podle některého z následujících kritérií v roce, který má být zdaněn jako osoba, která není obvyklým rezidentem:
- Žít déle než 183 po sobě jdoucích či jiných dnů v Portugalsku v jakémkoli období 12 měsíců, počínaje nebo končícím v příslušném roce;
- Žijí-li v Portugalsku horší dobu a mají v kterémkoli dni 12měsíčního prahu dům za takových podmínek, které umožňují předpokládat úmysl jej držet a obývat jako obvyklé místo bydliště;
- Je členem posádky lodi nebo letadla k 31. prosinci, pokud je ve službách subjektů s bydlištěm, sídlem nebo skutečným vedením v Portugalsku;
- Vykonává funkce nebo provize veřejné povahy v zahraničí ve službách portugalského státu.
- To, že nebyl považován za rezidenta na portugalském území během pěti let před rokem, předstíral, že je zdaněn jako nepravý rezident.
Na základě žádosti může portugalský daňový a celní úřad požadovat doklad o daňovém pobytu v zahraničí, například potvrzení o daňovém pobytu, daňová přiznání a oznámení o vypořádání daně.[2]
Statistika
Z 27 367 příjemců podle čísel z roku 2019 jen něco přes dva tisíce (8%) rozvíjejí povolání s vysokou přidanou hodnotou, zatímco zbývající byli důchodci žijící v zahraničí. Nejčastější národností mezi důchodci byli Francouzi, Italové a Švédové.[14][15]
Reference
- ^ A b C d E „Decreto-Lei 249/2009, 23. 9. 2009“. Diário da República Eletrónico (v portugalštině). Citováno 2020-03-18.
- ^ A b C d E F „Režim bez bydliště (NHR) - MCS“. mcs.pt. Citováno 2020-03-18.
- ^ „Daňový režim portugalského nerezidenta („ NHR “). www.roedl.com. Citováno 2020-03-19.
- ^ "Residentes Não-Habituais | Deloitte Portugalsko | Daň | Článek". Deloitte Portugalsko (v portugalštině). Citováno 2020-03-19.
- ^ „Suécia volta a tributar pensões em 2023 mas Portugal tem de acabar com isenção - DN“. www.dn.pt (v portugalštině). Citováno 2020-03-18.
- ^ "Suécia 'revoltada' com Portugal por isentar pensionistas suecos de impostos". Dinheiro Vivo (v portugalštině). 23. 2. 2017. Citováno 2020-03-18.
- ^ PricewaterhouseCoopers. „Denúncia da Convenção para Evitar a Dupla Tributação entre Finlândia e Portugal, com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2019 - implicações fiscais para as empresas“. PwC (v portugalštině). Citováno 2020-03-18.
- ^ „Fim do acordo fiscal com a Finlândia também afeta empresas“. www.jornaldenegocios.pt (v portugalštině). Citováno 2020-03-18.
- ^ „Aprovada taxa de IRS de 10% para reformados estrangeiros“. Dinheiro Vivo (v portugalštině). 2020-02-05. Citováno 2020-03-19.
- ^ „Zajištění efektivního přesunu na Madeiru - MCS“. mcs.pt. Citováno 2020-03-19.
- ^ „Zajištění efektivního přesunu na Madeiru - MCS“. mcs.pt. Citováno 2020-03-19.
- ^ „Portaria 230/2019, 2019-07-23“. Diário da República Eletrónico (v portugalštině). Citováno 2020-03-19.
- ^ PricewaterhouseCoopers. „Código do IRS“. PwC (v portugalštině). Citováno 2020-03-18.
- ^ „Quase 50% dos residentes não habituais que investem em Portugal são pensionistas“. idealista.pt/news. Citováno 2020-03-19.
- ^ Crisóstomo, Pedro. „Bónus no IRS só captou 8% de“ cérebros „para Portugal“. PÚBLICO (v portugalštině). Citováno 2020-03-19.