Internetová daň - Internet tax

Internetová daň je daň na Internet -založené služby. Řada jurisdikcí zavedla internetovou daň a další o tom uvažují zejména v důsledku úspěšného zavedení vyhýbání se daňovým povinnostem podle mezinárodní korporace které působí v rámci digitální ekonomika.[1] Internetové daně se výrazně zaměřují na společnosti včetně Facebook, Google, Amazonka, Airbnb, Uber.[2]

Od roku 2019 přijalo několik zemí různé zákony o daních z internetu, včetně Francie[3] a Itálie[4] (na 3%) stejně jako Česká republika (7%).[5]

Formy zdanění internetu

Viz také: Zdanění digitálního zboží

Daň za přístup k internetu

Daně za přístup k internetu mají obvykle formu zdanění dne poskytovatel internetu (ISP) poplatky za přístup. Poskytovatelé internetových služeb účtují tyto poplatky uživatelům. V současné době jsou tyto poplatky obvykle stanovovány na úrovni státu. Na poplatky uživatelů ISP se nevztahuje žádná národní daň. Jednotný popis daní z přístupu na internet není možný; spadají do kategorie daně z obratu v některých státech a telekomunikace daně v jiných; a jsou považovány za poplatky za služby, které jsou obvykle ještě osvobozeny od zdanění, v ještě jiných státech. Deset států (které byly v rámci politického kompromisu zděděny podle zákona o daňové dani z internetu) může stanovit určitý způsob zdanění poplatků od poskytovatelů internetových služeb. Deset států je Havaj, New Hampshire, Nové Mexiko, Severní Dakota, Ohio, Jižní Dakota, Tennessee, Texas, Washington a Wisconsin. Podle doložky o dědečkovi obsažené v zákoně o daňové dani z internetu v současné době Texas vybírá daň z poplatků za přístup k internetu přes 25,00 $ měsíčně. Texas vybral daň z přístupu na internet před přijetím zákona ITFA podle ustanovení daňových zákonů o službách „Taxables Services“, viz starší § 151.0101 (a). Texas zdokonalil svůj daňový zákon tak, aby definoval „službu přístupu k internetu“, zahrnul ji pod „zdanitelné služby“ a osvobodil prvních 25,00 $ měsíčně, viz současný texaský daňový zákon, § 151.325 a 151.0101 (a)

E-mailová daň

Daň z e-mailů je specifický druh daně z bitů, která by se zdaňovala na základě objemu odeslaných nebo přijatých e-mailů, kvantifikovaných buď počtem zpráv, nebo velikostí dat zpráv. Tento typ daně byl zmíněn ve zprávě z roku 1999 Spojené národy Rozvojový program s názvem „Globalizace s lidskou tváří“, jako typ bitové daně, která by v případě globálního zavedení vynesla odhadem 70 miliard USD (USA).[6] Daň z e-mailu byla předmětem mnoha internetových a politických podvodů.[7][8] Uložení e-mailem daně vládou USA nebo některým z jejích politických útvarů je zákonem o daňové dani z internetu zakázán.

Koncepční problémy

Kromě otázek přímého zdanění přístupu na internet prostřednictvím poplatků, jako jsou daně z bitů, daně z šířky pásma, daně z e-mailů a franšízové ​​poplatky, se související problém týká uvalení daně z obratu na Internet prodej zboží a služeb. Toto zdanění není zakázáno federálním zákonem, ale spíše řadou Nejvyšší soud USA rozhodnutí včetně Quill Corp. v. Severní Dakota (1992).[9] Tyto případy měly tento stav zdanění prodejů ve státě prodejci bez významné fyzické přítomnosti ve státě porušuje Obchodní doložka z Ústava USA. Kvůli tomuto ústavnímu zákazu sběru prodejní daň z takzvaného „vzdáleného“ prodeje na internetu, otázka místních jurisdikcí zdaňujících zboží a služby nakupované ze státu jejich rezidenty pomocí internetu, dosud nevyvolala koncepční otázky diskutované níže. Vidět nakupování bez daně.

Umístění

Otázka umístění - uživatele internetu, jeho protistran v obchodní transakci, ústředí všech zapojených komerčních subjektů a dokonce i serverů a přepínačů - je důležitá pro daňové účely. Například z devíti států USA, které v současnosti nějakým způsobem zdaňují přístup, čtyři odkazují na umístění. V každém případě musí jak poskytování služby, tak fakturace probíhat ve státě. Connecticut břemeno určení, zda je tomu tak, klade na poskytovatel internetu. Obecně však neexistuje jednoduchý způsob určení polohy, a to především z důvodu nedostatku hranic na internetu. Uživatelé mohou a běžně přistupují ke svým účtům ze vzdálených umístění; poskytovatelé téměř vždy sídlí ve více daňových jurisdikcích; a samotný datový provoz je prostřednictvím architektury přepínání paketů na internetu směrován přes nesčetné množství míst. Takové otázky jsou důležité nejen z praktických důvodů stanovení dopadu daně a jejího vymáhání, ale také proto, že Ústava USA požaduje, aby stát nebo daňová pod jurisdikce měly „spojení“ s transakcí za účelem uplatnění své daňové pravomoci, a toto rozhodnutí spočívá právě na těchto úvahách.[10]

Nastavení v. Měsíční poplatek

Ve Spojených státech rozlišují některé státy a daňové úřady počáteční poplatek za přístup k internetu a měsíční, hodinový nebo minutový fakturační poplatek za skutečný přístup. Nebraska zdaňuje počáteční nastavení, ale pouze pokud je poskytnut software. Nezdaňuje následnou měsíční fakturaci. Tennessee na druhé straně daně obojí.

Dobré vs. služby

Základní problém při určování, zda přístup k internetu a používání internetu různých druhů podléhá dani z obratu, daň z užívání, telekomunikační daň, kombinace těchto daní nebo vůbec žádné daně, je to, zda je přístup k internetu a jeho používání určeno jako „dobrá“ nebo „služba“. Pokud je přístup k internetu nebo používání považováno za službu, obecně se na něj nevztahuje žádné zdanění prodeje ani používání, přičemž sazby a varianty telekomunikačních daní, které se mohou použít, se mohou lišit. Pokud však přístup vyžaduje stažení uživatelského softwaru, některé státy USA (např. Massachusetts) to mohou považovat za „zdanitelný prodej“ zboží pro jejich obyvatele.

Sbírka

Výběr daní z internetu představuje komplexní řadu problémů. Patří mezi ně to, zda by samotné státy měly vybírat daň; zda by místo toho mělo být břemeno kladeno na poskytovatel internetu; rozsah, v jakém mohou být maloobchodníci nebo zprostředkovatelé s přidanou hodnotou povinni vykonávat inkasní povinnosti; a ve všech případech způsoby, kterými může daňová jurisdikce přesně a smysluplně vymáhat tento výběr. Kořeny těchto otázek pramení ze dvou debat. Prvním z nich je ústavnost vyžadující, aby internetové podniky vybíraly daně související s ustanoveními ústavy „řádný proces“ a „obchod“, které vyžadují spravedlivý postup vlády a nepřiměřenou zátěž kladenou na mezistátní obchod. Druhým je, zda ekonomický přínos ze zdanění převažuje nad ekonomickými náklady na vymáhání zdanění.[11]

Daň z internetu podle země

Afrika

Uganda

Dne 30. května 2018 schválil ugandský parlament návrh zákona o spotřební dani, který to navrhoval;

  • Osoba poskytující službu podléhající spotřební dani je povinna zaplatit spotřební daň z této služby k dřívějšímu dni, kdy je plnění služby dokončeno; datum uskutečnění platby za službu; nebo datum vystavení faktury.
  • Provozovatel telekomunikačních služeb poskytující údaje používané pro přístup k vrcholným službám je povinen účtovat a platit spotřební daň z přístupu k vrcholným službám.

„Služby over the top“ jsou definovány jako přenos nebo příjem hlasu nebo zpráv přes síť internetového protokolu a zahrnuje přístup k virtuálním privátním sítím, ale nezahrnuje vzdělávací nebo výzkumné stránky předepsané ministrem na základě oznámení ve Věstníku.

Amerika

Spojené státy

Tento článek je součástí série na
Zdanění ve Spojených státech
Logo Internal Revenue Service.svg
Vlajka Spojených států.svg Portál Spojených států

V roce 1996 začalo vidět několik amerických států a obcí Internet služby jako potenciální zdroj daňových příjmů.

1998 Zákon o daňové dani z internetu zastavila expanzi přímého zdanění internetu a zachovala stávající daně v deseti státech.[12] Jen ve Spojených státech by si jinak mohlo uplatnit nárok asi 30 000 daňových jurisdikcí daně na kousku internetu.[13] Zákon však neovlivnil daně z obratu uplatňované na online nákupy. Ty jsou i nadále zdaněny různými sazbami v závislosti na jurisdikci, stejně jako jsou zdaňovány telefonní a poštovní objednávky.

Autorem zákona o internetové daňové svobodě z roku 1998 je Zástupce Christopher Cox, R-CA a Senátor Ron Wyden, D-OR a podepsána do práva 21. října 1998 autorem Prezident Bill clinton ve snaze podporovat a chránit obchodní potenciál internetu. Tento zákon zakazuje federálním, státním a místním vládám zdanit přístup k internetu a ukládat diskriminační daně pouze pro internet, jako jsou bitové daně, daně z šířky pásma a daně z e-mailu. Zákon také zakazuje více daní elektronický obchod.

Návrh zákona z roku 1998 byl třikrát prodloužen Kongres Spojených států od svého původního přijetí a byla naposledy obnovena dne 30. října 2007 na 7 let.[14] 11. února 2016 americký kongres přijal zákon o stálém internetovém osvobození od daně a zaslal návrh prezidentovi Barackovi Obamovi k jeho očekávanému podpisu.[15]

Asie

Bhútán

V roce 2014 Bhútánské království uvalila na všechny internetové služby 5% daň z prodeje.[16][17]

Pákistán

Pákistánská vláda uložila 14% daň na internet v celém Pákistánu. S touto novou zálohovou daní, kterou lze v době podání přiznání reklamovat, má být odečteno 14% z částky faktury na používání internetu v Pákistánu.[18] Drtivá většina lidí se vydala na weby sociálních sítí, aby vyjádřila své stížnosti. Zavedením této daně se Pákistán stal nejvíce zatíženou oblastí s internetem na světě.

Evropská unie

V březnu 2018 Evropská komise navrhla nová pravidla pro digitální zdanění, včetně prozatímní daně, s dlouhodobým řešením, že zisky by měly být registrovány a zdaněny, pokud podniky významně komunikují s uživateli prostřednictvím digitálních kanálů.[19] V březnu 2019 byl návrh zamítnut Evropská rada blokováno Irskem, Švédskem a Dánskem[19][20] Několik členských států však navrhlo vnitrostátní daně na základě rámce navrhované prozatímní daně.

Česká republika

V listopadu 2019 vláda České republiky schválila digitální daň ve výši 7%[5] (dosud neschváleno parlamentem[21]), které ovlivní webové služby podnikům s ročním globálním obratem přes 750 milionů EUR.[22][5]

Francie

Francouzský prezident Nicolas Sarkozy 8. ledna 2008 oznámil, že navrhne zdanění internetu jako způsob financování státních televizních stanic v zemi.[23] Návrh přišel jako součást širšího plánu pro francouzskou audiovizuální síť; plán zahrnoval také ustanovení, jako je „úplné potlačení reklamy na veřejných kanálech“, jejichž financování by pak napomohla „nekonečně malá daň z prodeje nových komunikačních metod, jako je přístup na internet a mobilní telefonie“.[24] Francie přijala v červenci 2019 zákon o 3% internetové dani.[25]

Maďarsko

V roce 2014 Maďarská vláda navrhl internetovou daň a byly protichůdný masovým hnutím proti němu.[26]

Itálie

V říjnu 2019 Itálie schválila 3% digitální daň.[27]

Zbytek Evropy

Spojené království

V červenci 2019 vláda Spojeného království zveřejnila finanční zákon 2019-20 [28] což zahrnovalo ustanovení o dani z digitálních služeb ve výši 2% z příjmů společností s celosvětovými příjmy přesahujícími 500 milionů GBP a příjmy Spojeného království přes 25 milionů GBP. Bylo potvrzeno v Rozpočet na rok 2020 že daň vstoupí v platnost 1. dubna 2020.[29][30] Návrhy byly přijaty jako část 2 dohody Finanční zákon 2020.

Google a Amazonka oznámili, že zavedou přidání daně z digitálních služeb svým obchodním uživatelům. Google oznámil, že od 1. listopadu bude na faktury inzerenta přidána 2% daň.[31]

Viz také

Reference

  1. ^ Jennifer Rankin. EU narazí na plán vybírat 3% digitální daň od velkých firem. theguardian.com. 6. listopadu 2018.
  2. ^ Jennifer Rankin: Facebook, Google a Amazon by podle plánů EU mohly platit „spravedlivou“ daň. theguardian.com. 21. března 2018:
  3. ^ https://www.dw.com/cs/france-passes-law-taxing-internet-giants/a-49550406
  4. ^ „Itálie zavede daň z digitálních gigantů od roku 2020“. Reuters. 2019-10-16. Citováno 2019-11-19.
  5. ^ A b C „Česká vláda schvaluje digitální daň zaměřenou na internetové obry“. Reuters. 2019-11-18. Citováno 2019-11-19.
  6. ^ Zpráva UNDP o lidském rozvoji 1999
  7. ^ „Daň za e-mail? Dlouhotrvající podvod vydrží“. CNN. 1. dubna 2002.
  8. ^ Ne, nováčci, neexistuje žádná daň z e-mailu
  9. ^ 504 USA 298.
  10. ^ Viz Quill Corp. v. Severní Dakota504 US 298 (1992).
  11. ^ Zimmerman, Dennis. „Ekonomické problémy při zdanění internetového a zásilkového prodeje“ (PDF). Citováno 28. dubna 2014.
  12. ^ Zákon o daňové dani z internetu, 47 U.S.C. § 151 (1998).
  13. ^ Zdanění internetu [1] Archivováno 08.07.2004 na Wayback Machine publikováno Duke University
  14. ^ Účet za moratorium na internetové daně jde Bushovi - USATODAY.com
  15. ^ Kongres schválil trvalý zákaz daní z širokopásmového připojení - DSLReports.com
  16. ^ Namgay Dorji, ministr financí (9. září 2014). „Odvod z 5% daně z prodeje telekomunikačních služeb“ (PDF). ministr financí. Vláda Bhútánu, ministerstvo financí. Citováno 10. listopadu 2014.
  17. ^ Dorji, Gyalsten K. (2. října 2014). „Telekomunikační služby dražší díky dani z obratu“. Kuensel. Archivovány od originál dne 10. listopadu 2014. Citováno 10. listopadu 2014.
  18. ^ „14% zálohová daň uvalená na internet v Pákistánu“. AAMIR ATTAA.
  19. ^ A b „Digitální zdanění“. www.consilium.europa.eu. Citováno 2019-11-19.
  20. ^ Valero, Jorge (08.03.2019). „Digitální daň EU je mrtvá, ať žijí plány OECD“. www.euractiv.com. Citováno 2019-11-19.
  21. ^ „Česká vláda navrhuje snížit 7% daň na internetové obry“. Radio Praha International. 19. listopadu 2019. Citováno 6. prosince 2019.
  22. ^ Ministerstvo financí do konce května předloží návrh podoby digitální daně.. Ministerstvo financí (Česká republika). 30. 4. 2019.
  23. ^ Micku, Jasone. „Francouzský prezident navrhuje internetovou daň“. DailyTech. Citováno 2008-01-12.
  24. ^ Crumley, Bruce (10. ledna 2008). „Zdaní Sarkozy internet?“. Čas. Citováno 2008-01-12.
  25. ^ https://www.dw.com/en/france-passes-law-taxing-internet-giants/a-49550406
  26. ^ http://www.pesterlloyd.net/html/1444antiinternet.html Němec
  27. ^ „Itálie zavede daň z digitálních gigantů od roku 2020“. Reuters. 2019-10-16. Citováno 2019-11-19.
  28. ^ https://www.gov.uk/government/collections/finance-bill-2019-20
  29. ^ https://www.gov.uk/government/publications/budget-2020-documents/budget-2020#budget-policy-decisions
  30. ^ https://www.gov.uk/government/publications/introduction-of-the-digital-services-tax/digital-services-tax
  31. ^ https://mukai.co.uk/optimising-google-ads-for-better-roi-to-combat-digital-service-tax/

externí odkazy