Haverly v. USA - Haverly v. United States

Haverly v. USA
Pečeť odvolacího soudu Spojených států pro sedmý obvod.svg
SoudOdvolací soud Spojených států pro sedmý obvod
Celý název případuCharles N. Haverly a Ruth L. Haverly v. Spojené státy americké
Argumentoval10. ledna 1975
Rozhodnuto20. března 1975
Citace513 F.2d 224; 75-1 USTC (CCH ) ¶ 9326
Historie případu
Následné akceZkouška en banc zamítnuto, 5. května 1975
Podíl
Daňový poplatník (veřejný ředitel základní školy) musel do hrubého příjmu zahrnout hodnotu nevyžádaných vzorových učebnic zaslaných vydavateli, když je následně daroval knihovně školy a uplatnil charitativní odpočet.
Členství v soudu
Sedící soudciJohn Simpson Hastings, Luther Merritt Swygert, Walter J. Cummings Jr.
Názory na případy
VětšinaHastings, ke kterému se přidal jednomyslný soud
Platily zákony
Internal Revenue Code

Haverly v. USA, 513 F.2d 224 (7. cir. 1975)[1] je Spojené státy daň z příjmu případ.

Držený:

Stručný případ

Fakta

V letech 1967 a 1968 byl Charles N. Haverly ředitelem základní školy Alice L. Barnard v Chicagu ve státě Illinois. V každém z těchto let vydavatelé zasílali daňovým poplatníkům nevyžádané ukázkové kopie učebnic, které měly v době přijetí celkovou spravedlivou tržní hodnotu 400 $. V roce 1968 Haverly daroval knihy knihovně Alice L. Barnard Elementary School. Smluvní strany se dohodly, že dar poskytl daňovému poplatníkovi nárok na charitativní odpočet podle 26 U.S.C. § 170, ve výši 400 USD, hodnota knih v době příspěvku.[4]

Problém

V tomto případě šlo o to, „zda hodnota nevyžádaných ukázkových učebnic zaslaných vydavateli řediteli veřejné základní školy, které následně daroval školní knihovně a pro které požadoval charitativní odpočet, představuje pro ředitele hrubý příjem ve smyslu § 61 Internal Revenue Code z roku 1954, 26 USC § 61. “ [5]

Podíl

Haverly nemůže odečíst příspěvek na charitativní účely za darování knih, které sám nikdy nezakoupil. Soud citoval Commissioner v. Glenshaw Glass Co. pro tvrzení, že „§ 61 písm. a) zahrnuje veškerý„ jasně realizovaný přístup k bohatství, nad nímž mají úplnou nadvládu daňoví poplatníci “.“ “[6]

Následný vývoj

Na základě tohoto rozhodnutí kongres přijal reverendní pravidlo. 70-498, což zabraňuje dvojímu ponoření jak odečtených, tak charitativních darů.

Akademický komentář

Zdá se divné dovolit straně vyloučit a účtenka a také odečíst jeho hodnotu. Soud nicméně nic nezakázal - ale doprovázel charitativní odpočet s realizace příjmu ve stejné výši. Zde jsou důvody, proč si vybral tento přístup:[7]

  • soud musel povolit vyloučení v prvním stupni z důvodu strádání méně placeným osobám platícím za peníze v naturáliích (i když hrubý příjem zahrnuje jakékoli přistoupení k bohatství, včetně nepožádání o vzorky)
  • soud také musel povolit odpočet, protože zákoník [chybí dnešní § 170 (e) (1)] povolil odpočet na celou hodnotu darovaného majetku (i když charitativní odpočet by neměl přesáhnout základ daňového poplatníka)

Reference

  1. ^ Haverly v. USA, 513 F.2d 224 (7. cir. 1975).
  2. ^ 26 U.S.C.  § 61
  3. ^ 26 U.S.C.  § 170
  4. ^ https://openjurist.org/513/f2d/224/haverly-v-united-states
  5. ^ https://openjurist.org/513/f2d/224/haverly-v-united-states
  6. ^ Haverly, 513 F.2d při 226 (cit Commissioner v. Glenshaw Glass Co., 348 NÁS. 426 (1955)).
  7. ^ Chirelstein, Marvin (2005). Federální zdanění příjmů: Průvodce studenta práva k hlavním případům a koncepcím (Desáté vydání). New York, NY: Foundation Press. 23–26. ISBN  1-58778-894-2.

externí odkazy

Text Haverly v. USA, 513 F.2d 224 (7. cir. 1975) je k dispozici na adrese:  CourtListener  Justia  OpenJurist  Google Scholar