Benaglia v. Komisař - Benaglia v. Commissioner - Wikipedia

Benaglia v. Komisař 36 B.T.A. 838 (1937) je případ daně z příjmu Spojených států projednávaný v USA Americká daňová odvolací komise, diskuse o tom, kdy zaměstnanec může z příjmu vyloučit výhody poskytované zaměstnavatelem. Správní rada dospěla k závěru, že zaměstnanec daňového poplatníka může vyloučit hodnotu jídla a ubytování přijatého od svého zaměstnavatele, pokud je dostává pouze pro pohodlí svého zaměstnavatele a jako nezbytný případ řádného výkonu své povinnosti. Vyloučení stravování a ubytování bylo formalizováno jako § 119 v daňový kód.^[1]

Pozadí

Navrhovatel spravoval hotely v Honolulu. S manželkou obývali apartmá a přijímali jídla v hotelu a z hotelu, ale neuváděli jejich hodnotu v jeho příjmu. Komisař přidal každý rok 7 845 $ do hrubého příjmu jako náhradu od společnosti Hawaiian Hotels, Ltd.

Podíl

Správní rada projednala otázku, zda bydliště a stravování v hotelu byly kompenzací, a tedy součástí hrubého příjmu navrhovatele, za které mohl být zdaněn. Navrhovatel bydlel v hotelu pouze proto, že by jinak nemohl vykonávat služby, které jsou od něj požadovány. Obsazení prostor mu bylo uloženo ve prospěch zaměstnavatele. Tím nechci říci, že kdykoli je zaměstnanec zaměstnán nebo ubytován zaměstnavatelem, nejedná se o zdanitelný příjem. Soud rovněž posoudil úmysl stran a rozhodl, že zaměstnavatel nikdy nezamýšlel, aby místnost a stravování byly součástí jeho náhrady.

Nesouhlasit

Obytné prostory a stravování byly zahrnuty v dopise tvořícím pracovní smlouvu, a měly tedy sloužit jako kompenzace. Ulevilo se mu, že musel platit za ubytování a stravu, proto byl obohacen. Většina si myslí, že jde o otázku pohodlí, ale skutečným problémem je, zda navrhovatel měl finanční prospěch. Pokud bylo nutné bydlet v areálu, obsazenost v Moana (další hotel vlastněný Hawaiian Hotels) by byl stejně zásadní, přesto tam neměl bydlení ani jídlo.

Následky

Ačkoli tento případ stanovil důležitou doktrínu „pohodlí zaměstnavatele“, § 119 písm. A) daňového zákoníku má nyní dva další požadavky, které jsou nutné k vyloučení okrajových vyloučení dávek za stravování a ubytování. Nejprve to musí být v prostorách firmy. Zadruhé, v případě ubytování musí být podmínkou převzetí práce.

Reference