American Automobile Assn v. USA - American Automobile Assn v. United States - Wikipedia
| American Automobile Association v. USA | |
|---|---|
 | |
| Hádal se 17. dubna 1961 Rozhodnuto 19. června 1961 | |
| Celý název případu | American Automobile Association v. USA |
| Citace | 367 NÁS. 687 (více ) 81 S. Ct. 1727; 6 Vedený. 2d 1109; 1961 USA LEXIS 2105; 61-2 US Cas Cas. (CCH ) P9517; 7 A.F.T.R.2d (RIA) 1618; 7 A.F.T.R.2d (RIA) 16118; 1961-2 C.B.245 |
| Historie případu | |
| Prior | Cert. k žalobnímu soudu |
| Podíl | |
| Commissioner of Internal Revenue nezneužil svou diskreční pravomoc při rozhodování o tom, že předplacené příspěvky byly zdanitelné jako příjem v roce, ve kterém byly skutečně přijaty, a při odmítnutí metody účtování poplatníka. | |
| Členství v soudu | |
| |
| Názory na případy | |
| Většina | Clarka, ke kterému se přidali Warren, Black, Frankfurter, Brennan |
| Nesouhlasit | Stewart, spolu s Douglasem, Harlanem, Whittakerem |
| Platily zákony | |
| Internal Revenue Code § 41, § 455 | |
American Automobile Association v. USA, 367 US 687 (1961), byl daň z příjmu případ před Nejvyšší soud Spojených států.[1]
Pozadí
Fakta
Za zdaňovací roky 1952 a 1953 se Americká automobilová asociace, daňový poplatník na akruální bázi, použil metodu účtování, kdy roční členské příspěvky vybrané v kterémkoli měsíci byly považovány za příjem 1/24 za přijatý měsíc, 1/12 za každý z následujících 11 měsíců a 1/24 za následující měsíc, metoda, která byla v souladu s obecně uznávané obchodní účetní zásady a který byl v souladu s celkovými zkušenostmi sdružení s náklady.
Daňové přiznání
Komisař pro vnitřní výnosy se rozhodl nepřijmout účetní systém daňových poplatníků a byly provedeny úpravy, aby se jako hrubý příjem za každý rok promítla celá částka členských příspěvků, které byly v průběhu roku skutečně přijaty. Asociace zaplatila daňové nedostatky vyplývající z úprav a poté, co byla zamítnuta včasná žádost o vrácení peněz, podala žalobu k vymáhání u Soudního dvora.
Soud nároků
Žalobní soud potvrdil komisaře, když konstatoval, že národní automobilový klub neuplatnil předčasně placené příspěvky členů jako zdanitelný příjem v kalendářním roce jejich skutečného přijetí.
Certiorari
Navrhovatel tvrdil, že jeho akruální metoda účetnictví není umělá. Soud udělil certiorari, aby rozhodl, v jakém roce byly jeho předplacené členské příspěvky zdanitelným příjmem.
Stanovisko Soudního dvora
Nejvyšší soud potvrdil Clark v rozhodnutí 5–4.
Bylo rozhodnuto, že Commissioner of Internal Revenue nezneužil svou diskreční pravomoc při určování, že předplacené příspěvky byly zdanitelné jako příjem v roce, ve kterém byly skutečně přijaty, a při odmítnutí metody účetnictví daňového poplatníka.
Zjistil, že účetní metoda použitá navrhovatelem byla v souladu s obecně přijímanými obchodními účetními zásadami a postupy, ale mohla být odmítnuta komisařem pro vnitřní výnosy při výkonu jeho diskreční pravomoci podle 26 U.S.C. § 41.[2] Zejména postup navrhovatele, který předem počítá s očekávanými budoucími výdaji na služby, mohl komisař považovat za čistě umělý. Kongres dále výslovně schválil požadovanou metodu účtování předkladatele pouze v případě předplaceného příjmu z předplatného a odmítl rozšířit 26 U.S.C. § 455[3] zahrnout předplacené členské příspěvky.
Výkon daňového orgánu při zamítnutí účetního systému navrhovatele tedy nebyl nevhodný vzhledem k diskreční pravomoci poskytnuté daňovému orgánu Kongresem. Kongres navíc odmítl rozšířit používání účetnictví navrhovatele nad rámec předplacených předplatných v oblasti vydavatelství.
Neshody
Stewart nesouhlasil s odůvodněním, že daňový poplatník byl oprávněn dodržovat účetní metodu, kterou přijal na základě důkazu, že jeho průměrné náklady na služby v budoucích obdobích přiměřeně odpovídaly poplatkům přiděleným těmto obdobím.
Viz také
Reference
externí odkazy
- Text American Automobile Association v. USA, 367 NÁS. 687 (1961) je k dispozici na: CourtListener Findlaw Google Scholar Justia Knihovna Kongresu Oyez (zvuk ústního argumentu)