Korporace s neomezeným ručením - Unlimited liability corporation

An společnost s ručením omezeným (ULC) je Kanaďan korporace označení, kde akcionáři ručí za neomezené částky odpovědnost jednat nebo výchozí korporace. Pro srovnání, ve většině společností nejsou akcionáři obvykle odpovědní kvůli modelu omezené odpovědnosti. Americké korporace mohou ULC používat pro daňové plánování, protože ULC jsou považovány za korporace pro kanadské daňové účely, ale jako průchozí subjekty pro americké daňové účely.

Korporace s neomezenou odpovědností byly zrušeny Kanadské právo obchodních společností ve většině kanadských jurisdikcích, ale stále existují ve třech provinciích: Alberta,[1] nové Skotsko,[2] a Britská Kolumbie.[3]

Užitečnost v přímých zahraničních investicích amerických korporací

ULC běžně používají americké společnosti investující v Kanadě na a zelené pole na základě nebo prostřednictvím podnikových akvizic kanadských subjektů nebo aktiv, zejména pokud se očekává, že tato kanadská aktiva nebo operace způsobí obchodní ztráty. To se stalo obzvláště významným po zavedení klasifikace entit pravidla v USA Internal Revenue Code který stanovil, že:

[(b) (8) (ii) (A)] S následujícími subjekty nebude zacházeno jako s korporacemi podle odstavce (b) (8) (i) tohoto oddílu: (1) Pokud jde o Kanadu, Nova Scotia Unlimited Společnost s ručením (nebo jakákoli jiná společnost nebo korporace, jejichž všichni majitelé mají neomezenou odpovědnost podle federálních nebo provinčních zákonů) ....[4]

V podstatě může ULC fungovat jako „protékat „Nebo„ nepřihlížená “entita pro daňové účely USA, protože daňová pravidla USA„ prohlédnou “ULC svým akcionářům. Naproti tomu ULC je pro kanadské daňové účely považováno za korporaci a podléhá dani na podnikové úrovni.

Nové Skotsko bylo poslední z kanadských jurisdikcí, které v té době umožnily založení takových korporací. Od té doby Alberta povolila takovým formacím v roce 2005, následovaným Britskou Kolumbií v roce 2007, využít této mezery poskytované americkým daňovým zákonem.

Změny daňové smlouvy mezi Kanadou a USA (2010)

S platností od 1. ledna 2010 mezi Kanadou a USA daňová smlouva byl změněn vložením nového čl. IV odst. 7:

7. Částka příjmu, zisku nebo zisku se považuje za nevyplacenou nebo odvozenou osobou, která má bydliště ve smluvním státě, pokud:
(a) Osoba je podle daňových zákonů druhého smluvního státu považována za osobu, která odvodila částku prostřednictvím subjektu, který není rezidentem prvního zmíněného státu, ale z důvodu, že se s ním nebude zacházet jako s daňově transparentním podle právní předpisy tohoto státu, zacházení s částkou podle daňových zákonů tohoto státu není stejné jako zacházení, pokud by tato částka byla odvozena přímo touto osobou; nebo
(b) Tato osoba je podle daňových zákonů druhého smluvního státu považována za osobu, která obdržela částku od subjektu, který je rezidentem v tomto druhém státě, ale z důvodu toho, že se s ním bude podle právních předpisů prvního - zmíněný stát, zacházení s částkou podle daňových zákonů tohoto státu není stejné jako zacházení, pokud by s tímto subjektem podle zákonů tohoto státu nebylo zacházeno jako s fiskálně transparentními.[5]

Vzhledem k tomu, že ULC je obecně považováno pro daňové účely USA za „fiskálně transparentní“ podle tohoto ustanovení, bude to znamenat, že platby (jako úroky, licenční poplatky a dividendy) z kanadského ULC jeho mateřské společnosti v USA budou podléhat 25% srážková daň podle části XIII úmluvy Zákon o dani z příjmu (Kanada).[6] Technické pokyny vydané Kanadská daňová agentura naznačila, že jsou k dispozici určité strategie ke zmírnění dopadu těchto změn.[7]

Rozhodné právo podle jurisdikce

Příslušná pravidla týkající se ULC
Popis Alberta Britská Kolumbie nové Skotsko
RámecVelmi úzce vychází z moderních stanov amerických korporacíÚzce po vzoru Zákony o společnostech ve Spojeném království
Umístění ústředíV provinciiV provinciiV provincii
Povaha odpovědnostiNeomezeno na závazky vyplývající z akcí a řízení zahájených nebo proti ULC před jeho zánikem nebo do 2 let po něm.Neomezeno na závazky vyplývající z akcí a řízení zahájených nebo proti ULC před jeho zánikem nebo do 1 roku po něm.Akcionáři jsou odpovědní za všechny dluhy a závazky při likvidaci. Tato odpovědnost je neomezená pro minulé i současné akcionáře (ale pro minulé akcionáře zaniká jeden rok poté, co přestává být akcionářem).
Požadavky rezidence na ředitele¼ všech ředitelů musí být obyvateli KanadyŽádnýŽádný
Povinnost ředitelů péčeZákonně zavázán k „péči, péči a dovednostem, které by přiměřeně obezřetná osoba za srovnatelných okolností projevila“Pokud jde o AlbertuUrčeno pod zvykové právo
Pravomoc řídit společnostŘeditelé mohou řídit „nebo dohlížet na řízení“ podnikání a záležitostí korporace (s oprávněním delegovat tuto moc na akcionáře prostřednictvím korporace nebo LLC v USA)Ředitelé musí řídit nebo dohlížet na řízení obchodu a záležitostí společnostiAkcionáři mají pravomoc spravovat společnost (a oprávnění delegovat tuto pravomoc na ředitele)
Sloučení společnostíK dispozici je jak krátká forma (sloučení mateřské a dceřiné společnosti pouze se souhlasem představenstva), tak dlouhá forma (schválení akcionářů 2/3)Zahraniční společnosti se nesmějí sloučit s BC ULCPokud všichni akcionáři spojí schválení, není vyžadován souhlas soudu[8]
Snížení základního kapitáluJe zapotřebí souhlas 2/3 akcionářeSoudním příkazem nebo zvláštním usnesenímJe vyžadován souhlas 2/3 akcionáře[9]
Prohlášení o dividendáchPředstavenstvo může prohlásit dividendy, pokud má důvodné podezření, že je test podnikové solventnosti splněnPokud jde o AlbertuDividendy musí být vykázány a vyplaceny ze zisků společnosti
Nákup vlastních akciíSpolečnost může držet akcie sama o sobě a umožnit dceřiným společnostem držet její akcie po dobu maximálně 30 dnů (bez zrušení)Nakoupené akcie musí být zrušeny, ale žádné nelze koupit, pokud by se tím společnost mohla dostat do platební neschopnosti. Dceřiné společnosti mohou nakupovat akcie mateřské společnosti.Kromě akcií, které lze vyměnit, musí mít jakékoli nabytí vlastních akcií společností nutný souhlas akcionáře
TrváníPouze BCN Alberta a Nova Scotia a další korporace předepsané předpisem mohou migrovat do BC a zahraniční ULC nemusí migrovat do BC jako společnost s ručením omezenýmZahraniční společnosti mohou pokračovat v Novém Skotsku jako ULC se souhlasem všech akcionářů. [10] ULC Nova Scotia mohou exportovat do zahraničních jurisdikcí se souhlasem akcionářů 2/3.[11]
Konverze mezi stavem omezené a neomezené odpovědnostiBez omezeníBez omezeníŽádná omezení (ale podléhá souhlasu akcionářů)[12]

Viz také

  • Glass, Leonard (29. dubna 2005). „Výhody používání společnosti s neomezenou odpovědností“ (PDF). Lawson Lundell LLP. Citováno 11. ledna 2010.
  • Singer, Aaron (leden 2011). „Podnikání v Kanadě - výhody začlenění v Britské Kolumbii“. Clark Wilson LLP. Citováno 28. července 2013.

Reference

  1. ^ „Část 2.1 - Zvláštní pravidla respektující korporace s neomezenou odpovědností (Zákon o obchodních korporacích, RSA 2000, c. B-9) ". Citováno 2013-07-28.
  2. ^ "Zákon o obchodních společnostech, RSNS 1989, c. 81 ". Citováno 2013-07-28.
  3. ^ „Část 2.1 - Společnosti s neomezenou odpovědností (Zákon o obchodních korporacích, SBC 2002, c. 57) ". Citováno 2013-07-28.
  4. ^ 26 CFR 301.7701-2
  5. ^ „Protokol, kterým se mění úmluva mezi Kanadou a Spojenými státy americkými“. Kanadská daňová agentura. 21. září 2007. Citováno 28. července 2013.
  6. ^ „Pátý protokol ke Smlouvě o daních z příjmů mezi Kanadou a USA - úvahy“ (PDF). PriceWaterhouseCoopers. 3. října 2007. s. 8–9. Citováno 28. července 2013.
  7. ^ „Smlouva o daních mezi Kanadou a USA: Důležité pokyny CRA k rozsahu působnosti čl. IV odst. 7 písm. B)“. McCarthy Tétrault. 14. prosince 2009. Citováno 28. července 2013.
  8. ^ Oddíl 134 (10A) (b)
  9. ^ § 57 odst.4
  10. ^ Oddíl 133 (1A)
  11. ^ § 133 odst.5
  12. ^ Sekce 19 (1) (b), 19 (3) a 68)