Výhoda daňové amortizace - Tax amortization benefit
v účetnictví, daňový odpis (nebo daňový odpis) Odkazuje na současná hodnota úspor na dani z příjmu vyplývajících z daňový odpočet generované amortizace z nehmotné aktivum.
Ocenění nehmotného majetku
Pokud je kupujícímu nehmotného aktiva dovoleno odepisovat cenu aktiva jako náklad pro daňové účely, zvýší se hodnota aktiva o tuto daňovou amortizační výhodu.[1] Konkrétně spravedlivá tržní hodnota aktiva se zvyšuje o současnou hodnotu budoucích daňových úspor odvozených z daňové amortizace aktiva. Současnou hodnotu těchto úspor je třeba odhadnout a zahrnout jako součást reálné tržní hodnoty při oceňování nehmotného aktiva.
Oběžník výhody daňové amortizace
Současná hodnota budoucích daňových úspor je matematickou funkcí reálné tržní hodnoty. To vytváří oběžník, protože spravedlivá tržní hodnota zahrnuje současnou hodnotu daňových úspor.[2] Tuto kruhovitost lze řešit pomocí dvoustupňového postupu spočívajícího v odhadu hodnoty nehmotného aktiva při neexistenci výhody daňového odpisu a následném přepočtu předchozí hodnoty faktorem daňového odpisu.[3]
kde
- FMV je reálná tržní hodnota nehmotného aktiva
- VBAB je hodnota nehmotného aktiva před výhodami odpisování
- Faktor TAB je výsledkem vzorce definovaného níže
Faktor prospěchu z daňové amortizace
Faktor užitku z daňové amortizace (nebo faktor TAB) je výsledkem matematické funkce a daň z příjmu právnických osob sazba, a diskontní sazba a období amortizace daně:
![{ displaystyle TAB_ {factor} , = , {1 nad [1- {t nad n} * ({1 nad k} - {1 nad (k * (1 + k) ^ {n} )})]}}](https://wikimedia.org/api/rest_v1/media/math/render/svg/d219390ecd9404312f6268cfc46d8ff37dffc526)
kde
- Faktor TAB je hodnota za předpokladu diskontování na konci roku
- t je sazba daně z příjmů právnických osob vztahující se na budoucí amortizaci aktiva
- n je doba amortizace daně z aktiv v letech
- k je diskontní sazba
Sazba daně z příjmu právnických osob i období amortizace daně jsou definovány daňovými zákony konkrétních zemí. Doba amortizace daně se může lišit od doby použitelnosti použité v účetnictví. Například zatímco ochranné známky může mít neomezenou dobu použitelnosti pro účetní účely, daňová legislativa EU Spojené státy stanoví povinné 15leté amortizační období pro ochranné známky.[4]
Viz také
- Ocenění podniku
- Standard oceňování podniků
- Oceňování duševního vlastnictví
- Tržní ocenění
- Přidělení kupní ceny
Reference
- ^ Viz odstavec 5.25 Výboru pro mezinárodní oceňovací standardy. Stanovení reálné hodnoty nehmotného majetku pro účely vykazování IFRS. 2007.
- ^ Deloitte. Reálná hodnota, nehmotný majetek a rozdělení kupní ceny. 2011[trvalý mrtvý odkaz ]
- ^ V části „Výpočet TAB“ o dvoustupňovém postupu k vyřešení problému s kruhovitostí
- ^ IRC SEKCE 704 (c) A IRC SEKCE 197 NEHMOTNÁ
Zdroje
- Kanadský institut autorizovaných odhadců podnikání. Ilustrativní příklad ocenění nehmotného majetku. 2009.