Daň z příjmu v Číně - Income tax in China

The Daň z příjmů fyzických osob v Číně (běžně zkráceno IIT) je spravován v progresivním daňovém systému s sazbami daně 45 procent. Od roku 2019 Čína zdaňuje jednotlivce, kteří v zemi pobývají déle než 183 dní, z celosvětově vydělaného příjmu. Systém je oddělen od systému systém daně z příjmu Hongkongu a Macao, které jsou podávány nezávisle.

Daňoví poplatníci daň z příjmu fyzických osob zahrnují jak daňové poplatníky rezidenty, tak daňové poplatníky nerezidenty. Daňový poplatník rezident, který má povinnost platit daně v plné výši, musí zaplatit individuální daň z příjmu ze všech příjmů pocházejících ze zdrojů v Číně nebo mimo ni. Daňovník nerezident zaplatí daň z příjmu fyzických osob pouze z příjmů pocházejících z Číny.

Daň z příjmu fyzických osob je druh daně z příjmu vybírané státem z příjmu občanů a jednotlivců žijících v zemi a z příjmů plynoucích ze země fyzickými osobami mimo zemi. V některých zemích je daň z příjmu fyzických osob hlavní daní, která představuje velkou část daňových příjmů, a má velký dopad na ekonomiku.

Návrh novely zákona o dani z příjmů fyzických osob se předkládá na třetí zasedání 13. zasedání Národní lidový kongres stálý výbor pro projednávání 19. června 2018. Jedná se o sedmou generální opravu daňového zákona od jeho zavedení v roce 1980. Návrh rozhodnutí stálého výboru NPC o změně zákona o dani z příjmu byl předložen na páté zasedání 13. zasedání Stálý výbor NPC k projednání 27. srpna 2018. Podle návrhu rozhodnutí má být základní standard pro odpočet výdajů stanoven na 60 000 juanů ročně nebo 5 000 juanů měsíčně s novým Sazba daně rozmezí od 3% do 45% beze změny.

Dne 31. srpna 2018 bylo přijato rozhodnutí o revizi zákona o dani z příjmu fyzických osob s minimální hranicí 5 000 juanů měsíčně a nejnovější hranicí a sazbou daně zavedenou od 1. října 2018.[1]

Historie vývoje

V období Čínské republiky vybírala Čína daň z příjmu z platů a úroků z vkladů cenných papírů.

V roce 1950 byly ve výkonných zásadách provádění daňové správy vyhlášených státní radou uvedeny druhy daní vybíraných z jednotlivých příjmů, které se poté nazývaly „daň z příjmu z odměn“. Kvůli nízké úrovni produktivity a příjmu na obyvatele však Čína zavedla systém nízkých mezd, a přestože byly zavedeny daně, nikdy nebyly vybírány.

1. září 1980, třetí zasedání pátého Národní lidový kongres přijal a vyhlásil zákon o dani z příjmu jednotlivců v Čínské lidové republice. Byl tak vytvořen čínský systém daně z příjmu jednotlivců.

10. září 1980 byl na třetím zasedání pátého Národního lidového kongresu přijat zákon o dani z příjmů jednotlivců v Čínské lidové republice.

Po roce 1980 formulovala Čína za účelem přizpůsobení se čínské politice vnitřního oživení a otevření se vnějšímu světu individuální zákon o dani z příjmu Čínské lidové republiky, prozatímní předpisy Čínské lidové republiky o dani z příjmu městských a venkovské individuální průmyslové a komerční domácnosti a prozatímní předpisy Čínské lidové republiky o individuální regulační dani. Po vyhlášení a implementaci výše uvedených tří daňových zákonů a předpisů sehrály pozitivní roli při přizpůsobování úrovně osobních příjmů, zvyšování národních daňových příjmů a podpoře hospodářské a technologické spolupráce a výměn se zahraničím. Byly však také odhaleny některé problémy.

V září 1986, v reakci na velké změny v čínském domácím osobním příjmu, státní rada vyhlásila „prozatímní předpisy Čínské lidové republiky o regulační dani z příjmů fyzických osob“, které stanoví jednotný výběr regulační daně z osobního příjmu z osobních příjem čínských občanů.

K sjednocené dani, spravedlivému daňovému zatížení, daňovému systému, dne 31. října 1993, na osmém zasedání stálého výboru Národního lidového kongresu, proběhla čtyři konference stálého výboru Národního lidového kongresu o změně „individuálního zákona o dani z příjmu Rozhodnutí Čínské lidové republiky „téhož dne vydalo novou úpravu zákona o dani z příjmu jednotlivců Čínské lidové republiky“ (dále jen „daňový zákon“).

28. ledna 1994 vydala státní rada předpisy pro provádění zákona o dani z příjmu jednotlivců v Čínské lidové republice.

1. ledna 2002 byly příjmy z daně z příjmů fyzických osob rozděleny mezi centrální a místní vládu v poměru.

V červenci 2003 vydal institut fiskální vědy čínského ministerstva financí zprávu nazvanou „Stav rozdělení příjmů rezidentů Číny a politiky fiskální a daňové úpravy“, která navrhla reformovat současný systém daně z příjmů jednotlivců a mírně zvýšit hranici daň z příjmu fyzických osob a přijmout politiku nízké sazby daně pro skupiny se středními příjmy.

Dne 22. října 2003 navrhlo ministerstvo obchodu Čínské lidové republiky zrušení výběru daně z úroků a zvýšení částky osvobození od daně z příjmu fyzických osob.

27. října 2005, 18. zasedání stálého výboru 10. Národního lidového kongresu, třetí změna, hlasovalo prostřednictvím stálého výboru NPC o změně rozhodnutí o zákoně o dani z příjmů jednotlivců, přičemž od 1. ledna je částka osvobození 1600 juanů , 2006.

29. prosince 2007 31. zasedání stálého výboru 10. národního lidového kongresu ve znění pozměněném na pátém zasedání zvýšilo od 1. března 2008 částku osvobození od daně z příjmu fyzických osob z 1 600 juanů na 2 000 juanů.

Na 21. zasedání stálého výboru 11. Národního lidového kongresu 30. června 2011 byla provedena šestá změna. Následně státní rada vydala vyhlášku č. 600 a revidovaná nařízení k provádění zákona o dani z příjmu jednotlivců v Čínské lidové republice vstoupila v platnost dne 1. září 2011.

Páté zasedání stálého výboru 13. národního lidového kongresu, které bylo pozměněno po sedmé, se konalo 31. srpna 2018. Revize otevírá paralelní režim komplexního a klasifikovaného zdanění daně z příjmu fyzických osob v Číně, který kombinuje příjem ze mzdy a platu, odměnu za služby práce, odměnu za rukopisy a licenční poplatky do úplného výsledku pro komplexní prohlášení a částka odpočtu jednotlivých výdajů na daň z příjmu je upravena na 5 000 juanů. Následně dne 22. prosince 2018 byla vydána předběžná opatření pro zvláštní dodatečný odpočet daně z příjmů fyzických osob vydaná státní radou [2018] č. 41 a revidovaná vyhláška státní rady č. 707 spolu s předpisy pro provádění zákona o dani z příjmu jednotlivců v Čínské lidové republice.[2]

V červnu 2018 přijal čínský národní lidový kongres (NPC) dodatek k reformě ITT. Daňové orgány zveřejnily k připomínkám návrhy prováděcích pravidel a pozměňující opatření. Dwyer pro China Briefing řekl: „Změny jsou hluboké a budou mít dopad na krajany i na čínské státní příslušníky. Pan Dwyer také varoval, že krajané a jejich zaměstnavatelé by měli být ostražití:“ Úřady pravděpodobně posílí jejich dohled nad TII - zejména pro krajanské manažery nebo společnosti zaměstnávající velké množství krajanů “.^[1]

Dne 31. srpna 2018 přijalo NPC návrh novely zákona o IIT Čínské lidové republiky (PRC), který nabývá účinnosti 1. ledna 2019.

Předmět zdanění

Právní předmět

The daňových poplatníků daně z příjmu fyzických osob v Číně jsou osoby, které dosáhly příjmu pobytem v Číně, a jednotlivci, kteří dosáhli příjmu z Číny, aniž by pobývali v Číně, včetně čínských občanů, cizích státních příslušníků, kteří získali příjem v Číně, a krajanů z Hongkong, Macao a na Tchaj-wanu.

Daňoví poplatníci rezidenti

Jednotlivci, kteří mají bydliště v Číně nebo kteří nemají bydliště, ale pobývali v Číně po dobu alespoň jednoho roku, jsou klasifikováni jako daňoví poplatníci rezidenti a mají neomezenou povinnost platit daň, to znamená, že platí daň z příjmu fyzických osob ze svých příjmů získaných v mimo Čínu.

Daňoví poplatníci nerezidenti

Jednotlivci, kteří nemají bydliště ani bydliště v Číně ani nemají bydliště v Číně po dobu kratší než jeden rok, jsou klasifikováni jako nerezidentní daňoví poplatníci a nesou omezenou daňovou povinnost.

Daňový obsah

• Příjmy z mezd a platů
• Příjem z odměny za osobní služby
• Příjem z autorské odměny
• Příjem z licenční poplatky
• Příjmy z podnikání
• Úroková dividenda a bonusový příjem
• Výnosy z pronájmu majetku
• Příjem z převodu majetku
• Náhodný příjem
• Jiný příjem

Daňová sazba

Platná daňová sazba

Daň z příjmů fyzických osob poskytuje tři různé sazby daně podle různých daňových položek:

1. Komplexní příjem (příjmy ze mzdy a platu, příjmy z odměn za osobní služby, příjmy z autorské odměny a příjmy z licenčních poplatků) podléhají sedmistupňové progresivní sazbě daně a jsou zdaněny na základě měsíčního zdanitelného příjmu. Sazba daně je rozdělena do sedmi úrovní podle výše zdanitelného příjmu měsíčního platu a platu jednotlivce, přičemž nejvyšší úroveň je 45% a nejnižší úroveň 3%.
2. Příjmy z obchodních operací podléhají progresivní sazbě daně na 5 úrovních. Je možné rozdělit příjem z výroby a provozu jednotlivých průmyslových a komerčních domácností, který se počítá na roční bázi a předplácí se na měsíční bázi, a roční zdanitelný příjem podniků a institucí najatých k provozu nebo pronajatých do pěti tříd, přičemž nejnižší třída je 5% a nejvyšší třída je 35%.
3. Daň z příjmu fyzických osob z úroků, dividend a prémií, příjmů z pronájmu nemovitostí, příjmů z převodu majetku, podmíněných příjmů a jiných příjmů se vybírá po částech, a to poměrná sazba daně 20%.

Správa sbírek

Provádí se metoda sběru čínské daně z příjmů fyzických osob zadržení zdroje a vlastní prohlášení, věnujte pozornost zadržování zdrojů.

Způsob výběru daně z příjmu jednotlivců lze rozdělit na měsíční daň a roční daň. U příjmů z výrobních a obchodních operací jednotlivých průmyslových a komerčních domácností, příjmů ze smluvních nebo pronajatých operací podniků a institucí, příjmů ze mezd a platů u konkrétních obchodů a příjmů pocházejících ze zdrojů mimo Čínskou lidovou republiku bude splatná daň činit vybírá se ročně; u ostatních příjmů se splatná daň vybírá měsíčně.

Platí od 1. října 2018^[2]

• Osvobození od daně: 5000 RMB pro rezidenty i nerezidenty.
• Společné odpočty: většině mzdových osob může být odečten státní důchod, zdravotní pojištění a pojištění v nezaměstnanosti, přičemž všechny tři jsou pravidelně zadržovány z platu; někteří zaměstnanci mohou také odečíst příspěvek na bydlení
• Zdanitelný příjem = osvobození od daně z příjmu
• Vzorec měsíční daně: (zdanitelný příjem * sazba daně) - rychlý odpočet = daň
• Příklad: ((10 000 - 5 000) * 10%) - 210 = 290 RMB na daních

Poznámka že jak daňová sazba, tak rychlý odpočet jsou založeny na „příjmu“ PO „osvobození od daně“: „zdanitelném příjmu“.

Rezidence

Od 1. ledna 2019 jsou jednotlivci, kteří nemají bydliště v Číně, zdaňováni z celosvětového příjmu, pokud by byli přítomni pevninská Čína za více než 183 dní za daňový rok. Ti, kteří pobývají v pevninské Číně méně než 183 dní, jsou zdaněni pouze z příjmů pocházejících z Číny.^[3] Čínský koncept „bydliště“ je založen na „obvyklém bydlišti“, které je považováno za nepřerušené, pokud se daňový rezident musí vrátit po určité době nepřítomnosti (např. V případě pracovníků velvyslanectví, zahraničních studentů nebo turistů).^[4]

Odpočty daně

Od 1. ledna 2019 může daňový poplatník požadovat odpočty za vzdělání nezaopatřených dětí, další vzdělávání, hlavní léčebné výdaje, úroky z hypotéky nebo nájem, jakož i náklady na péči o stárnoucí rodiče. Rok 2019 je prvním rokem, kdy byly tyto odpočty uvedeny do provozu, a je proto považován za „zkušební“ fázi programu a může být na základě oznámení zrušen.^[5]

• Vzdělávání dětí: 12 000 RMB za rok na dítě (1 000 RMB za měsíc na dítě). Oba rodiče mohou odečíst 50% nebo jeden rodič odečíst 100%. Zahrnuje předškolní vzdělávání a akademické vzdělávání.
• Pokračující vzdělávání: Během dalšího vzdělávání 4 800 RMB ročně (400 RMB měsíčně během období akademického vzdělávání). Za rok získání příslušného odborného certifikátu 3 600 RMB ročně.
• Velké zdravotní výdaje: Léčba těžkých nemocí je část přesahující 15 000 RMB samostatně placené části sociálního zdravotního pojištění (zahrnuje nemoci, které nejsou uvedeny v katalogu zdravotního pojištění). Omezeno na 60 000 RMB ročně. (Odečteno samotnými daňovými poplatníky během ročního přiznání k dani z příjmů jednotlivců)
• Úrok z hypotéky: Pokud si daňový poplatník nebo jeho manžel koupí první dům z půjček od komerčních bank nebo bytového fondu, při splácení půjček se úroky z půjček odečtou až do výše 12 000 RMB ročně (1 000 RMB měsíčně)
• Pronajmout si: Pokud daňový poplatník a jeho manžel nevlastní dům ve svém pracovním městě, lze nájemné odečíst následujícím způsobem: Ve velkých městech 14 400 RMB ročně (1 200 RMB měsíčně). V dalších městech, jejichž počet obyvatel je více než jeden milion, 12 000 RMB za rok (1 000 RMB za měsíc). V dalších městech, jejichž počet obyvatel je jeden milion, je 9 600 RMB ročně (800 RMB za měsíc). Pokud pár sdílí stejné pracovní město, má nárok na odpočet pouze jeden z nich. Pokud pár pracuje v různých městech, mají nárok na odpočet oba.
• Péče o seniory 24 000 RMB ročně na výdaje na podporu rodičů starších 60 let nebo jiných zákonně závislých osob. O odpočet se dělí mezi děti a jediné dítě by dostalo celou odpočet.

Z těchto šesti druhů odpočtů si těžká onemocnění odečítají samotní daňoví poplatníci při přiznání individuálního ročního zúčtování daně. U dalších pěti by srážková osoba mohla požádat o měsíční odpočet.

S velkým množstvím povolených odpočtů, jak je uvedeno výše, plus obecným všeobecným odpočtem, více než 80% běžné populace ve skutečnosti neplatí daň z příjmu fyzických osob. Národní vláda je primárně financována ze spotřebních daní založených na tržbách na maloobchodní a velkoobchodní úrovni, daní z nemovitostí a daní z nemovitostí vybíraných v době přechodu vlastníka.

IIT za březen = kumulovaná roční IIT-IIT za leden-IIT za únor = 6480-900-2580 = 3 000

Reference

externí odkazy

• Sedmá změna rozhodnutí Čínské lidové republiky o změně zákona o dani z příjmu fyzických osob, 3. srpna 2018
• 我国 个人 所得税 的 发展 历史