Dokumentace ISA 230 - ISA 230 Documentation
Dokumentace auditu ISA 230 jeden z Mezinárodní auditorské standardy. Slouží k přímé dokumentaci audit pracovních dokumentů za účelem pomoci plánování auditu a výkon; the dozor a Posouzení z auditorská práce; a záznam důkazní informace vyplývající z auditorské práce s cílem podpořit výrok auditora.
ISA 230 prohlášení
Auditor by měl včas připravit auditorskou dokumentaci, která obsahuje:
- Dostatečný a vhodný záznam základu pro zprávu o auditu
- Důkaz, že audit byl proveden v souladu s ISA a příslušnými právními a regulačními požadavky (odstavec 2).[1]
Auditor by měl připravit dokumentaci auditu tak, aby zkušený auditor, který nemá žádnou předchozí souvislost s auditem, porozuměl:
- Povaha, načasování a rozsah auditorských postupů prováděných za účelem dodržení standardů ISA a příslušných právních a regulačních požadavků;
- Výsledky auditorských postupů a získané důkazní informace;
- Významné záležitosti, které vyvstaly během auditu, a závěry k nim dosažené. (Odstavec 9)[1]
Samotná ústní vysvětlení nepředstavují dostatečnou podporu pro práci, kterou auditor provedl, ani závěry, ke kterým dospěl, ale lze je použít k objasnění nebo vysvětlení informací obsažených v dokumentaci k auditu. (Odstavec 11)[1] To není pravda, ústní vysvětlení se odkazuje pouze na odstavec 11 oddílu 339 AU, proto se nevztahuje na ISA.
Auditní soubor musí účinně stát sám o sobě. I když auditor může objasnit, co bylo zdokumentováno, nástroj vysvětlující podrobné aspekty auditu odešel, takže to v některých oblastech musí znamenat obsáhlejší pracovní dokumenty.
Při dokumentaci povahy, načasování a rozsahu provedených auditorských postupů by měl auditor zaznamenat identifikační charakteristiky konkrétních položek nebo záležitostí, které se testují. (Odstavec 12)[1]
Při dokumentaci povahy, načasování a rozsahu provedených auditorských postupů by měl auditor zaznamenat:
- Kdo provedl auditorskou práci a datum dokončení; a
- Kdo zkontroloval provedenou auditorskou práci a datum a rozsah této kontroly. (Odstavec 23)[1]
Standard rovněž stanoví jasnou odpovědnost auditora za včasné sestavení konečného spisu o auditu a stanoví konkrétní požadavky týkající se výmazů, úprav nebo doplnění dokumentace auditu po datu zprávy auditora.
Za výjimečných okolností existují také požadavky na dokumentaci, když auditor usoudí, že je nutné odchýlit se od základního principu nebo zásadního postupu, který je za okolností auditu relevantní. Auditor by měl zdokumentovat, jak provedené alternativní postupy dosahují cíle auditu, a pokud není jasné jinak, důvody odchodu.