Soudní účetní - Forensic accountant - Wikipedia

Forenzní účetní jsou zkušení auditoři, účetní, a vyšetřovatelé z právní a finanční dokumenty, které jsou najímány za účelem posouzení možných podezření na podvodný činnost v rámci společnosti; nebo jsou najati společností, která může chtít zabránit podvodným aktivitám. Poskytují také služby v oblastech, jako je účetnictví, antimonopolní zákon, škody, analýza, ocenění a obecné poradenství. Forenzní účetní byli také použity v rozvody, bankrot, pojistné nároky, osobní zranění pohledávky, podvodné pohledávky, výstavba, královská hodnost audity a sledování terorismu vyšetřováním finančních záznamů. Mnoho forenzních účetních úzce spolupracuje s pracovníky donucovacích orgánů a právníky během vyšetřování a během soudních řízení se často objevují jako znalci.[1]

Úkoly provedeny

Forenzní účetnictví nebo se forenzní účetnictví používalo od dob starověkých Egypťanů, kdy faraón měl za své zlato a další aktiva zákonníky. Tito zákoníci pracovali u faraonových soudů a byli obviněni z prevence a odhalování podvodů. Jejich role zůstala téměř stejná až do přelomu 20. století.[2] Jako účetní musí mít znalosti o nejnovějších účetních standardech a postupech, musí ovládat mnoho různých používaných systémů finančního výkaznictví a být schopen poskytovat doporučení, která posílí vnitřní kontroly. Musí také porozumět různým peněžním jednotkám používaným mezinárodně kvůli různým typům používaným v zahraničních účtech nebo společnostech. Jako auditor musí provádět pravidelné finanční audity, aby zabránil možným situacím, které by mohly vést k podvodu. Jako právník musí znát aktuální federální a státní zákony a předpisy a měl by být schopen schválit nebo vyvrátit podezření z podvodu. Mohou být také povoláni jako soudní znalci v soudním procesu, takže musí být schopni komunikovat dobře a na úrovni, která je srozumitelná jednotlivcům bez účetních znalostí.

Jako vyšetřovatel musí vyšetřovat a shromažďovat důkazy, které mají být předloženy soudu; být schopen vyšetřovat stížnosti, obvinění a tipy týkající se podezření na podvod; musí být schopen třídit, analyzovat a porovnávat data na podporu vyšetřování; a musí mít pracovní vztah s příslušnými vyšetřovacími a stíhacími agenturami.

Když se chová jako znalec v soudním řízení v Federální soud v Spojené státy forenzní účetní je povinen vydat svědectví, které je založeno na dostatečných skutečnostech nebo údajích a je výsledkem spolehlivých zásad a metod a je povinen tyto zásady a metody spolehlivě použít na skutkový stav případu.[3]Při jednání jako znalec v soudním řízení v Spojené království forenzní účetní je povinen vydávat „objektivní a nestranný názor na záležitosti spadající do [jejich] odbornosti“.[4][5]Pro srovnání s francouzskou praxí viz studie „Forenzní účetní v práci“.[6][7]

Informační potřeby

Forenzní účetní musí mít velký přístup k informacím o společnosti, kterou vyšetřují nebo jí pomáhají. Tyto informace určí, kolik člověk skutečně vydělá, hodnotu podniku, zda došlo k podvodné činnosti, kdo se podvodu dopustil, všichni zúčastnění, kolik bylo společnosti odebráno, kam peníze šly a kolik může být zotavil. Některé zjevné informační potřeby zahrnují finanční výkazy, bankovní výpisy, výpisy z úvěrů a počítače. Některé méně zjevné informační potřeby zahrnují adresáře, e-maily, telefonní čísla, tabulky, elektronické poznámky atd.

Forenzní vyšetřování / audit

Forenzní účetní musí plně postoupit, aby se stali všestrannými forenzními vyšetřovateli nebo auditory, kteří zvládnou jakýkoli typ situace vyžadující finanční nebo digitální forenzní dovednosti. V dnešní době jsou zločinci s bílými límečky špičkovou technologií do té míry, že pomocí počítačů podvádějí a páchají trestné činy spojené s finančními transakcemi takovým způsobem, který tradiční forenzní účetní nedokáže vysledovat. Někdy vyšetřování zahrnuje sledování e-mailů ke zjištění záměru prvku, který musí existovat, aby mohl být někdo usvědčen z podvodu. Toto školení mají certifikovaní odborníci na forenzní vyšetřování. Jsou součástí forenzních účetních a součástí digitálních forenzních expertů.

Finanční výkazy

Finanční výkazy jsou pro forenzní účetní velmi důležité, protože musí analyzovat informace uvedené ve výkazech a porovnat je s jinými zdroji. Rozvaha, výkaz zisku a ztráty, výkaz vlastního kapitálu vlastníka a výkaz peněžních toků jsou čtyři nejdůležitější finanční výkazy, na které se forenzní účetní zabývají; nicméně se také zabývají obchodními plány a zveřejněním v poznámkách pod čarou.

Rozvaha zobrazuje finanční pozici společnosti v daném časovém okamžiku. Uvádí seznam aktiv, pasiv a vlastního kapitálu společnosti a zobrazuje zdroje společnosti. Výkaz zisku a ztráty zobrazuje výsledky hospodaření společnosti za určité období, výnosy minus náklady za dané časové období končící k určitému datu. Výkaz o vlastním kapitálu, známý také jako výkaz o nerozděleném zisku nebo výkazu o vlastním kapitálu, sesouhlasuje počáteční a konečný nerozdělený zisk za období s využitím informací, jako je čistý příjem z ostatních finančních výkazů.[8] Výkaz peněžních toků uvádí zdroje a použití hotovosti a rozděluje je na provozní, investiční a finanční činnosti. Vyhodnocují schopnost společnosti platit účty a určují, zda je dostatek hotovosti pro rutinní operace. Některé další finanční dokumenty, které je třeba prověřit, zahrnují obecný deník, hlavní knihu, deník prodeje, deník nákupů, deník peněžních příjmů a deník výplat hotovosti.

Přestože forenzní účetní musí analyzovat a porovnávat finanční výkazy, většina případů podvodné činnosti nebude na očích. Většina podvodných aktivit bude skryta a manipulována do té míry, že forenzní účetní musí do společnosti pronikat hluboko.

Bankovní výpisy

Bankovní výpisy jsou také potřebné k vyšetřování společnosti. Jsou potřeba osobní bankovní výpisy majitele i bankovní výpisy společnosti. Pokud je společnost tou, kdo chce, aby bylo vyšetřování provedeno, pak s největší pravděpodobností podezřívá zaměstnance. Proto by od vyšetřované osoby byly zapotřebí bankovní výpisy. Ukáží, kolik hotovosti přichází do společnosti a z ní. Ukáže také, kam peníze jdou a odkud pocházejí, kdo jsou klienti a zda byly nějaké peníze převedeny zahraničním účetním.

Opět platí, že pokud majitel společnosti prováděl podvodné činnosti, nesrovnalosti by nebyly na očích; vlastník by s největší pravděpodobností měl zahraniční účetní bez stopy. Pokud lze najít důkaz o zahraničním účtu, mohou existovat také důkazy o tom, co jednotlivec nakupoval na tomto účtu, kdy byl otevřen, kolik bylo uloženo a jestli existuje platný důvod, aby fyzická osoba měla zahraniční účet otevřen. Pokud má společnost sídlo v zámoří, pak to samo o sobě je dostatečným důvodem pro založení zahraničního účtu. Pokud se však jedná o osobní účet jednotlivce a dali mu účet pod jiným jménem (rodné příjmení matky, které zemřelo před 10 lety), existuje dostatek důvodů k domněnce, že se jednotlivec snaží něco skrývat.

Úvěrové výpisy

Úvěrové výpisy mohou ukazovat důkazy, že bankovní výpisy nemusí, ale opět nebudou důkazy na očích. Forenzní účetní musí zjistit, zda došlo k nějakým velkým nákupům, které neodpovídají příjmům jednotlivce, například nové vozidlo. Úvěrové výpisy mohou také odhalit, že jednotlivec v posledních letech užíval několik exotických prázdnin, které byly mimo jejich možnosti.

Vzdělávání

Osoba v tomto oboru by měla mít alespoň 2 roky praxe v auditu nebo účetnictví a Bakalářský titul v účetnictví nebo v souvisejícím oboru. Někteří forenzní účetní jsou Certified Forensic Accounting Professionals (CFAPs),[9] Certifikovaní odborníci v oblasti forenzního vyšetřování (CFIP), Certifikovaní veřejní účetní (CPA), Autorizovaní účetní (CA), Certifikovaní účetní managementu nebo Autorizovaní profesionální účetní (CMA / CPA), Certifikovaní vyšetřovatelé podvodů (CFE), Certifikace ve finanční forenzní praxi (CFFs), Certified Forensic Accountant (CRFAC), Certified Valuation Analysts (CVAs), Investigative & Forensic Accountants (IFAs), or Chartered Certified Forensic Accountants (CCFA). Některé mají další profesionální certifikace.

Certified Forensic Investigation Professional (CFIP)

Program Certified Forensic Investigation Professional pro znalosti a kompetence potenciálních vyšetřovatelů v odborných dovednostech forenzního vyšetřování v různých předmětech zahrnuje:

  1. Kriminologie a psychologie
  2. Zásady a praxe účetnictví
  3. Počítač a digitální forenzní
  4. Audit podvodů a forenzní účetnictví
  5. Vyšetřování trestných činů
  6. Studie o podvodech a korupci
  7. Zákon o vyšetřování
  8. Investigativní účetnictví[Citace je zapotřebí ]

Certifikovaní odborníci v oblasti forenzního vyšetřování mají následující sady dovedností:

  1. Prevence a odhalování podvodů
  2. Forenzní vyšetřování
  3. Kriminální vyšetřování
  4. Návrh a implementace preventivních kontrol
  5. Digitální forenzní
  6. Forenzní účetnictví
  7. Sledování aktiv v případech rozvodu, bankrotu a praní peněz a
  8. Svědectví znalců

Základní vstupní kvalifikace:

  1. Bakalářský titul plus
  2. 3 roky zkušeností v oblasti financí, auditu, vyšetřování, účetnictví, bezpečnosti a vymáhání práva, digitální forenzní techniky nebo kybernetické bezpečnosti atd
  3. Vysokoškolský diplom s více než 5letými zkušenostmi v oblasti financí, auditu, vyšetřování, účetnictví, bezpečnosti a vymáhání práva, digitální forenzní techniky nebo kybernetické bezpečnosti. Osoby s certifikacemi jako CPA, ACCA, CA, CFE nebo rovnocennou odbornou kvalifikací s více než 8letými zkušenostmi v oblasti auditu nebo vyšetřování mohou získat úplnou certifikaci prostřednictvím procesu grandfathering.

Pověření CFIP bylo poprvé použito v roce 2012.[Citace je zapotřebí ]

Certifikovaný forenzní účetní (CRFAC)

Proces přihlašování certifikovaného forenzního účetního, který nabízí Americká rada forenzního účetnictví se používá k posouzení znalostí a kompetencí certifikovaných veřejných účetních (CPA) v profesionálních forenzních účetních službách v mnoha oblastech.[10]

Forenzní účetní mohou být zapojeni jak do podpory soudních sporů (poskytování pomoci v daném případě, primárně související s výpočtem nebo odhadem ekonomických škod a souvisejících záležitostí), tak do vyšetřovacího účetnictví (zkoumání nezákonných činností).

CRFAC pokrývá širokou základnu znalostí forenzního účetnictví.[11] Pověření CRFAC bylo poprvé uvedeno do provozu v roce 1993.[12] Americká rada forenzního účetnictví nabízí mnoho programů.[13] Pro efektivní učení budou odborníci potřebovat odbornou přípravu v praxi forenzního účetnictví. Americká rada forenzního účetnictví nabízí „Recenze forenzního účetnictví“.[14]

Certifikovaní odborníci v oblasti forenzního účetnictví (CFAP)

Asociace certifikovaných profesionálů v oblasti forenzního účetnictví nabízí licenci Certified Forensic Accounting Professional (CFAP) pro auditory, vyšetřovatele, odborníky na informační bezpečnost a účetní. Studenti musí složit základní zkoušky a odborníci se mohou dostavit na závěrečnou zkoušku CFAP.[15]

Certified Fraud Examiner (CFE)

Asociace certifikovaných vyšetřovatelů podvodů nabízí pověření Certified Fraud Examiner (CFE) členům zapojeným do prevence, zastrašování, odhalování a vyšetřování podvodů. Způsobilost uchazeče je založena na bodovém systému (představujícím kombinaci formálního vzdělání, odborných certifikací a příslušných pracovních zkušeností) a minimálně dvouleté odborné praxe v oblasti boje proti podvodům. K získání pověření CFE musí kandidáti složit čtyřdílnou zkoušku a dodržovat kodex profesní etiky.

Pojmy forenzní účetnictví a vyšetřování podvodů se často používají zaměnitelně, nejedná se však o stejnou disciplínu. Forenzní účetnictví se zaměřuje na podporu soudních sporů a pokrývá jak podvodné, tak nepodvodné situace (např. Hospodářské škody, úrazy, rodinné právo atd.). Vyšetřování podvodů se týká výhradně záležitostí souvisejících s podvody a zahrnuje prevenci, odrazování, odhalování a vyšetřování podvodů.

Pověření CFE je uznáváno partnerskými organizacemi vedoucími v globálním boji proti podvodům, mimo jiné včetně Federálního úřadu pro vyšetřování, Komise pro cenné papíry, Internal Revenue Service, Ontario Provincial Police, City of London Police a City kanceláře generálního auditora v Torontu.

[16]

Certified in Financial Forensics (CFF)

The Americký institut certifikovaných veřejných účetních má pověření o odborné způsobilosti pro forenzní účetní. Pověření je Certified in Financial Forensics („CFF“). „Pověření CFF se uděluje výhradně CPA, kteří prokazují značné znalosti v oblasti forenzního účetnictví prostřednictvím svých znalostí, dovedností a zkušeností. CFF zahrnuje základní a specializované dovednosti v oblasti forenzního účetnictví, které odborníci CPA uplatňují v různých oblastech služeb, včetně: bankrotu a insolvence ; počítačová forenzní analýza; rodinné právo; oceňování; prevence, odhalování a reakce na podvody; zkreslování finančních výkazů; a výpočty ekonomických škod. "[17]

Průměrný plat forenzního účetního v USA je kolem 74 000,00 $. Forenzní účetní v New Yorku by mohl vydělat až 102 655,00 $, zatímco forenzní účetní v Orlandu obvykle vydělá pouze 56 071,00 $.[18]

Forenzní účetní musí být schopni samostatně pracovat a cestovat alespoň 10–15% času. Někteří forenzní účetní, kteří jednají jako konzultanti, nedostávají výplatu z platu a mají spíše smlouvu, aby provedli konkrétní úkol pro společnost. Mezi organizací a účetním se rozhoduje o tom, co má být placeno, pokud je práce vykonána v konkrétním čase a účetní je placen po dokončení. Tyto smlouvy se mohou pohybovat od několika tisíc do několika milionů v závislosti na době a specializovaných dovednostech, pokud jsou nějaké potřebné.

Certified Valuation Analyst (CVA)

Certified Valuation Analyst (CVA) je označení vydané Národní asociací certifikovaných analytiků oceňování (NACVA) účetním profesionálům, kteří mají znalosti a odborné znalosti standardy oceňování podniků. Požadavky na označení CVA zahrnují držení aktivní, platné a nezrušené licence CPA nebo obchodní vzdělání (tj. V oblasti managementu, ekonomiky, financí, marketingu, účetnictví nebo v jiných obchodních oblastech) a / nebo MBA (Master of Business Administration) ) nebo vyšší obchodní titul z akreditované vysoké školy nebo univerzity a dva nebo více let na plný úvazek nebo ekvivalentní zkušenosti v oblasti oceňování podniků a souvisejících oborů pro non-CPA. Kromě těchto požadavků musí žadatelé o CVA absolvovat a absolvovat specifická školení a zkoušky a dokončit případovou studii nebo předložit skutečnou a dezinfikovanou zprávu o spravedlivé tržní hodnotě, připravenou za posledních 12 měsíců, ke vzájemnému hodnocení.[19]

Proces recertifikace NACVA je navržen tak, aby držitelé pověření drželi krok se změnami v neustále se vyvíjející oblasti oceňování a aby nadále dodržovali vysoké standardy v oboru. Recertifikace je vyžadována každé tři roky.[20]

CVA se používají k provádění obchodních ocenění v nejrůznějších případech. Mezi ně mohou patřit záležitosti spojené s fúzemi a akvizicemi, dohodami o koupi / prodeji, určováním škod ve věcech odpovědnosti třetích osob, nesouhlasnými žalobami akcionářů, obchodními spory, vypořádáním rozvodů, plánováním majetku a nástupnictví / odchodu, počátečními veřejnými nabídkami, spory partnerů, doménové záležitosti a ochrana proti podvodům a žhářství, které zahrnují hodnoty pojištění.

Autorizovaný certifikovaný forenzní účetní (CCFA)

Chartered Certified Forensic Accountant, CCFA označení je globální označení forenzního účetnictví udělené Mezinárodním institutem certifikovaných forenzních účetních, Inc. (IICFA). Chcete-li získat označení CCFA, musíte absolvovat všechny tři (3) úrovně kvalifikačních zkoušek CCFA a musíte získat dva roky po kvalifikaci nebo odborné zkušenosti s renomovanou forenzní účetní společností.

Kandidáti CCFA musí být držitelem bakalářského titulu a úspěšně absolvovat všech 15 prací ze zkoušky CCFA se známkou 80%.

Zkouška CCFA úrovně 1

1.1 Zásady forenzního účetnictví

1.2 Zásady vyšetřování podvodů

1.3 Forenzní kriminologie a právní studia

1.4 Vyšetřování finanční trestné činnosti

Zkouška CCFA úrovně 2

2.1 Počítačová a digitální forenzní analýza

2.2 Vyšetřování trestných činů

2.3 Korporátní podvody a interní audit

2.4 Korupce a podvody ve veřejném sektoru

2.5 Mezinárodní finanční výkaznictví

2.6 Praní špinavých peněz a financování terorismu

Zkouška CCFA úrovně 3

3.1 Pokročilé forenzní účetnictví

3.2 Dodržování předpisů, etika a správa

3.3 Etika a finanční forenzní analýza

3.4 Mezinárodní trestní právo

3.5 Audit a záruka podvodů

Zkouška CCFA je přísná, tvrdá a důvěryhodná. Získání pověření CCFA bude vyžadovat důsledné odhodlání. Pověření CCFA je globální certifikace pro skutečně kvalifikovaného forenzního účetního. CCFA šetří vládě a korporacím miliony dolarů každý den díky schopnostem a kompetencím CCFA.

CCFA jsou povinny dodržovat ustanovení institutu CPE. Pro zachování označení CCFA a udržení dobrého stavu je povinných 30 hodin CPE ročně.[21]

Reference

  1. ^ „Forenzní účetní - MonsterCollege ™“. College.monster.com. Citováno 2012-03-10.
  2. ^ „Proto se tomu říká pyramidová hra“. Journalofaccountancy.com. Citováno 2012-03-10.
  3. ^ „Federální pravidla dokazování # 702“. Federalevidence.com. Archivovány od originál dne 19. 8. 2010. Citováno 2012-03-10.
  4. ^ Pravidla občanského soudního řádu Spojeného království Postup v praxi Část 35 Odstavec 2.2 Archivováno 28 prosince 2010, na Wayback Machine
  5. ^ Pravidla trestního řádu Spojeného království 2010, pravidlo 33.2 (1)
  6. ^ „Konvence v práci: o zprostředkování forenzních účetních“. ebscohost.com. Archivovány od originál dne 30.10.2014.
  7. ^ Charrier E., Pelisse J., „Convents at Work: on Forensic Accountant's Intermediation“, ESEEN, 2012, 14 (1), 31.
  8. ^ „Definice nerozděleného zisku“. Investopedia. Citováno 2012-03-10.
  9. ^ "Přehled CFAP". Thehindu.com. 2014-01-01. Citováno 2014-01-02.
  10. ^ [1].
  11. ^ [2].
  12. ^ [3]
  13. ^ [4]
  14. ^ [5]
  15. ^ „Rozsah forenzního účetnictví v Indii“. Auditronix. Citováno 2014-05-16.
  16. ^ http://www.acfe.com
  17. ^ „Certified in Financial Forensics (CFF) Credential Overview“. Aicpa.org. 2010-09-01. Archivovány od originál dne 19. 8. 2013. Citováno 2012-03-10.
  18. ^ „Průzkum platů, údaje o kompenzacích, platy a plánování kariéry“. Odborník na mzdy. Citováno 2012-03-10.
  19. ^ „NACVA“. nacva.com.
  20. ^ „Certifikace Certified Valuation Analyst (CVA)“. accountingcareersfordummies.com.
  21. ^ http://iicfaglobal.com/the-ccfa/

externí odkazy

Prostředky knihovny o
Soudní účetní