Zákon o zahraničních investicích do daně z nemovitostí - Foreign Investment in Real Property Tax Act - Wikipedia

Zákon o zahraničních investicích do daně z nemovitostí
Velká pečeť Spojených států
Další krátké tituly
  • Zákon o komplexní odpovědnosti za znečištění ropou a její kompenzace
  • Změny Medicare a Medicaid z roku 1980
  • Zákon o dani z hypotéky z hypotéky z roku 1980
  • Souhrnný zákon o usmíření z roku 1980
  • Zákon o úpravách příjmů z roku 1980
Dlouhý názevZákon o sladění příjmů stanovený v oddíle 310 zákona o rozpočtu Kongresu z roku 1974.
Zkratky (hovorový)FIRPTA
PřezdívkyZákon o usmíření příjmů z roku 1980
Přijatothe 96. kongres Spojených států
Efektivní5. prosince 1980
Citace
Veřejné právo96-499
Stanovy na svobodě94 Stat.  2599 aka 94 Stat. 2660
Kodifikace
Názvy pozměněny
USA oddíly pozměněny
Legislativní historie
  • Představeno v Senátu tak jako S. 2939 podle Ernest Hollings (D -SC ) na 2. července 1980
  • Projednání výborem Rozpočet Senátu
  • Předal Senát 23. července 1980 (prošel)
  • Předal dům dál 4. září 1980 (294-91, místo HR 7765 )
  • Hlášení smíšeným konferenčním výborem dne 26. listopadu 1980; dohodnuto sněmovnou dne 3. prosince 1980 (334-45, místo HR 7765 ) a Senátem dne 3. prosince 1980 (83-4, místo HR 7765 )
  • Podepsáno zákonem prezidentem Jimmy E. Carter na 5. prosince 1980

The Zákon o zahraničních investicích do daně z nemovitostí z roku 1980 (FIRPTA) přijatý jako podtitul C hlavy XI („zákon o úpravách příjmů z roku 1980“) Souhrnný zákon o usmíření z roku 1980, Pub. L. č. 96-499, 94 Stat. 2599, 2682 (5. prosince 1980), je Spojené státy daňový zákon, který ukládá daň z příjmu o zahraničních osobách zbavujících se USA nemovitý majetek zájmy. Daň se ukládá v pravidelných daňových sazbách pro daňového poplatníka z výše uznaného zisku. Kupující podílející se na nemovitostech jsou povinni srážet daň z platby za nemovitost. Srážku lze snížit ze standardních 15% na částku, která pokryje daňovou povinnost, na základě žádosti před prodejem Internal Revenue Service. FIRPTA má přednost před většinou ustanovení o neuznání stejně jako zbývající daňové smlouvy, které poskytují osvobození od daně za tyto zisky.

2015 souhrnný výdajový účet významně změnil FIRPTA.[1]

Přehled

Americký daňový zákon vyžaduje, aby všichni lidé, ať už zahraniční nebo domácí, platili daň z příjmu z dispozice s podíly na amerických nemovitostech (americké nemovitosti). Tuzemské osoby podléhají této dani v rámci své pravidelné daně z příjmu.[2] Internal Revenue Code sekce 897 a 6039C byly přijaty ve FIRPTA;[3] zákon rovněž provedl odpovídající změny dalších různých ustanovení zákoníku o vnitřních příjmech.

Cizí lidé jsou zdaněni pouze z určitých příjmových položek, včetně skutečně souvisejících příjmů a určitých příjmů ze zdrojů v USA. Zahraniční osoby však většinou nejsou zdaněny kapitálové zisky. Část Internal Revenue Code, část 897, ve znění zákona FIRPTA,[4] zachází s ziskem z prodeje podílu na nemovitostech v USA jako s účinně spojeným příjmem podléhajícím pravidelné federální dani z příjmu.

Aby byl zajištěn výběr daní od zahraničních daňových poplatníků, vyžaduje společnost FIRPTA, aby kupující na amerických nemovitostech zadrželi 15% z prodejní ceny. Prodávající může požádat o Internal Revenue Service (IRS) snížit těchto 15% na odhadovanou částku daně. IRS takovéto aplikace prodejce pravidelně a rychle schvaluje.

FIRPTA platí prakticky ve všech případech, kdy s tímto podílem disponuje zahraniční vlastník podílu na nemovitosti v USA. Ustanovení zákona, která brání uznání zisku, se obecně nepoužijí, pokud prodejce neobdrží podíl na nemovitosti v USA na kvalifikované burze bez uznání.

Dějiny

Před rokem 1981 byli cizinci (nerezidenti, občané bez občanů a korporace mimo USA) často osvobozeni od americké daně z prodeje nemovitostí v zemi. Kongres schválil FIRPTA, aby požadoval, aby všichni cizí lidé platili daň za dispozice s jakýmikoli podíly na amerických nemovitostech. Zákon konkrétně stanovil, že jeho ustanovení mají přednost před existujícími daňovými smlouvami, které stanoví jinak.[5]

Osoby a majetek podléhající dani

Zahraniční osoby jsou obecně osvobozeny od americké daně z kapitálových zisků.[6]

Podle FIRPTA však zahraniční osoby podléhají dani ze zisků z prodeje majetkových podílů v USA (USRPI).

  • An zájem v majetku je jakýkoli přímý majetkový podíl na majetku, například poplatek za jednoduché vlastnictví, ale nezahrnuje podíly pouze jako věřitele. Spoluvlastníci nemovitosti tedy mají o nemovitost podíl, ale banka s hypotékou nikoli.[7]
  • Skutečný majetek je pozemek, budovy a pozemkové úpravy.[8] Obecně platí, že to, zda majetek je nebo není nemovitým majetkem, se určuje podle koncepcí daňového práva USA, nikoli podle státního práva. Benzínová čerpadla a markýzy na čerpacích stanicích tedy nejsou podle federálního daňového zákona USA skutečným majetkem, i když podle státního práva to může být nemovitost. Pro účely FIRPTA zahrnuje nemovitý majetek také nevyužité přírodní produkty země (např., ropa a plyn na místě v zemi, neřezané dřevo, nesklizené plodiny) a osobní majetek spojený s užíváním nemovitého majetku.[9]
  • A Zájem Spojených států o nemovitý majetek (USRPI) zahrnuje akcie americké holdingové společnosti pro nemovitosti (USRPHC). USRPHC zahrnuje jakoukoli americkou společnost, pokud více než 50% aktiv takové společnosti bylo USRPI k jakémukoli datu testování.[10] Prodej podílu v USRPHC podléhá dani FIRPTA a srážkové dani, ale nepodléhá státní dani z příjmu. To lze srovnat s dispozicí přímo vlastněného USRPI, která podléhá nižší federální míře kapitálových zisků, ale také podléhá státní dani z příjmu.

Získejte uznání

Daňoví poplatníci obecně musí uznat zisk z prodeje majetku. Pokud jsou výnosy přijaty za více než jeden rok, je zisk vykázán proporcionálně v průběhu obdržených let.[11]

Od daňových poplatníků, kteří si vyměňují majetek, nemusí být požadováno, aby uznali zisk z určitých transakcí, jako jsou výměny podobných druhů,[12] firemní formace,[13] příspěvky nebo distribuce z partnerství,[14] určité podnikové reorganizace,[15] a některé další transakce. FIRPTA stanoví, že takováto ustanovení o neuznávání obecně neplatí a zisk musí být uznán. Platí dvě výjimky. Zaprvé, zisk není rozpoznán, pokud je majetkem přijatým na burze USRPI, který by, pokud bude zlikvidován bezprostředně po výměně, podléhal FIRPTA. Zadruhé, IRS může poskytovat další výjimky v předpisech. Platnost dočasných předpisů poskytujících velmi omezené výjimky vypršela.[16] Předpisy stanoví omezené výjimky považující určité zájmy partnerství za USRPI, a tedy neuznání.

Výše zisku

Podle obecných daňových zásad USA platných pro FIRPTA se zisk rovná převýšení peněžní částky nebo reálné tržní hodnoty přijatého majetku nad částku upraveného základu vyměněného majetku.[17] V případě, že přijatá částka podléhá nepředvídané události, není tato částka uznána, dokud není tato událost vyřešena.

Uložená daň

Zisk FIRPTA podléhá dani jako skutečně související příjem.[18] Cizí fyzické osoby nerezidenti podléhají dani z těchto příjmů při pravidelných odstupňovaných daňových sazbách pro americké občany. Odpočet u osobních výjimek, určité úpravy hrubého příjmu a většina položkové odpočty nejsou povoleny. Zahraniční společnosti podléhají dani z těchto příjmů při běžné sazbě daně z příjmu právnických osob. Může platit daň ze zisku pobočky podle oddílu 884 Internal Revenue Code, s výjimkou výjimky z ukončení pobočky. The alternativní minimální daň může také platit.

Zadržení

Od 17. února 2016 je od kupujících v oblasti nemovitostí v USA požadováno zadržet 15% z celé prodejní ceny při jakémkoli nákupu USRPI; nárůst oproti předchozí 10% sazbě. 10% srážková sazba však zůstává v platnosti pro osobní rezidence v hodnotě nad 300 000 USD a pod 1 milion USD.[19] To podléhá pouze čtyřem výjimkám.[20] Zadržení se nevyžaduje:

  • Kupující pro použití jako rezidence za cenu 300 000 USD nebo méně NEBO
  • Pokud kupující obdrží prohlášení od prodávajícího, že prodávající není zahraniční osobou.[21]
  • Po získání podílu v neveřejně obchodované tuzemské společnosti, kde společnost poskytne požadované čestné prohlášení.
  • Po nabytí akcií veřejně obchodované společnosti.

Je-li požadováno zadržení, může být částka srážky snížena pod 10% z plné ceny pouze po potvrzení IRS, že platí snížená částka. Taková certifikace je povolena pouze v případě, že prodejce požádá IRS o snížené zadržování podáním Formulář 8288-B nejpozději do data ukončení prodeje.[22] V osvědčení bude specifikována správná výše srážky, s výhradou uvedené uzavírací ceny.[23]

Pokuty se vztahují na kupujícího, který neposkytne zadržení, podejte formulář 8288 u IRS,[24] nebo zaplatit požadovanou srážku do 20 dnů od prodeje.[25]

Smlouvy

Mnoho USA daňové smlouvy dříve poskytovalo osvobození od daně pro zisky z dispozic mnoha druhů amerických nemovitostí. FIRPTA konkrétně stanovila, že taková ustanovení smlouvy nebudou platit po určitém datu. Většina amerických daňových smluv byla následně pozměněna tak, aby byla v souladu se zacházením s FIRPTA.

Viz také

Zákon o rozpočtu a kontrole nádrží z roku 1974

Reference

  1. ^ Ropes & Grey - Souhrnný zákon obsahuje významné změny v daňových zákonech týkajících se FIRPTA, REIT a RIC
  2. ^ Tuzemské osoby povinné k dani (fyzické osoby, společnosti, statky a trusty) podléhají dani z příjmu ze zdanitelného příjmu. Zdanitelný příjem je hrubý příjem s úpravami, sníženými o odpočty. 26 USC 61 definuje hrubý příjem jako příjem ze všech zdrojů, včetně konkrétně zisků z obchodování s majetkem.
  3. ^ Pokud jde o oddíly 897 a 6039C, viz oddíly FIRPTA 1122 a 1123.
  4. ^ 26 USC 897, 26 CFR 1.897-1 až -9T.
  5. ^ Podle ústavy USA mají zákony a smlouvy stejnou prioritu. Všechny smlouvy byly změněny, protože FIRPTA byla poprvé považována za výslovně povolenou americkou daň z nakládání s nemovitostmi.
  6. ^ Zahraniční osoby zahrnuje jednotlivce, kteří nejsou občany USA nebo cizími rezidenty, korporacemi organizovanými mimo USA a nerezidentskými statky a trusty. Vidět 26 USC 7701. Všimněte si, že partneři, ne partnerství, podléhají dani, takže zahraniční status se určuje na úrovni partnera. Viz však srážková daň pro přehled výjimek týkajících se zahraničních partnerství.
  7. ^ 26 USC 897 (c), 26 CFR 1.897-1 (c).
  8. ^ 26 CFR 1.897-1 (b).
  9. ^ Předpisy předpokládají, že aby osobní majetek byl spojen s užíváním nemovitostí, musí spadat do jedné ze čtyř konkrétních kategorií. Kategorie se týkají těžby přírodních zdrojů (studny, doly atd.), Výstavby, poskytování ubytování a poskytování kancelářských prostor. Viz 26 CFR 1.897-1 (b) (4).
  10. ^ Definici USRPHC viz 26 USC 897 (c) (2) a 26 CFR 1.897-2.
  11. ^ Podle 26 CFR 1.897-1 (d) (2) (ii) je splátková povinnost při prodeji USRPI považována za USRPI, pokud prodávající nezvolí pravidla splátkového zisku 26 USC 453. Zacházení s prodejem na splátky se tedy vztahuje na zahraniční osoby prodávající USRPI.
  12. ^ 26 USC 1031
  13. ^ 26 USC 351
  14. ^ 26 USC 721 a 26 USC 731
  15. ^ 26 USC 354 až 358
  16. ^ 26 CFR 1.897-6T.
  17. ^ 26 USC 1001.
  18. ^ Vidět 26 USC 872 a který vylučuje většinu příjmů s výjimkou skutečně souvisejících příjmů z hrubého příjmu nerezidentních občanů. Nevyňaté částky podléhají stejné dani uložené tuzemským osobám. Viz poznámka výše. Vidět 26 USC 882, který výslovně ukládá daň z příjmu zahraniční společnosti spojené s obchodem nebo podnikáním v USA.
  19. ^ „Změny daňových zákonů z roku 2016 ovlivňující uživatele a majitele nemovitostí“. Savills Studley.
  20. ^ 26 USC 1445.
  21. ^ Prohlášení musí být poskytnuto pod trestem křivé přísahy. Text prohlášení viz 26 CFR 1.1445-2 (b) (2) (i) .
  22. ^ IRS obecně poskytuje takovou certifikaci do 30 dnů, když aplikace obsahuje všechny požadované informace.
  23. ^ Pokud prodávající požádal o certifikaci, ale neobdržel ji, bude mít obezřetný kupující při uzavření všech 10% v úschově. Částky takto držené v úschově nepodléhají sankcím, pokud budou poukázány vládě do 20 dnů od oznámení IRS o požadovaném zadržení.
  24. ^ Požadavek na podání viz 26 USC 6039C.
  25. ^ Požadavky na platbu viz 26 USC 1461 a 26 CFR 1.1461-1.

Zdroje