Commissioner v. Idaho Power Co. - Commissioner v. Idaho Power Co.
 | tento článek vyžaduje pozornost odborníka v případech nebo zákonech Nejvyššího soudu USA. (Říjen 2008) |
| Commissioner v. Idaho Power Co. | |
|---|---|
 | |
| Hádal se 27. února 1974 Rozhodnuto 24. června 1974 | |
| Celý název případu | Commissioner of Internal Revenue v. Idaho Power Co. |
| Citace | 418 NÁS. 1 (více ) 94 S. Ct. 2757; 41 Vedený. 2d 535 |
| Historie případu | |
| Prior | Idaho Power Co. v. Komisař, 29 T.C.M. (CCH) 383, T.C. Memo. 1970-83; obráceno, 477 F.2d 688 (9. Cir. 1973); cert. udělen, 414 NÁS. 999 (1973). |
| Podíl | |
| Odpisy zařízení, které lze přiřadit k výstavbě kapitálových zařízení daňovým poplatníkem, musí být aktivovány podle § 263 písm. A) bodu 1. | |
| Členství v soudu | |
| |
| Názory na případy | |
| Většina | Blackmun, ke kterému se přidali Burger, Brennan, Stewart, White, Marshall, Powell, Rehnquist |
| Nesouhlasit | Douglas |
| Platily zákony | |
| I.R.C. § 161, § 167, § 261, § 263 | |
Commissioner v. Idaho Power Co.418 U.S. 1 (1974), byl a Nejvyšší soud Spojených států případ.[1]
Pozadí
Poplatník, Idaho Power Co., použila ke zdokonalení a doplnění své vlastní vybavení a zaměstnance kapitálové vybavení. Idaho Power ve svých knihách vydělával stavební odpisy na tomto zařízení použitém pro stavbu kapitálové aktivum. Ale pro účely daně z příjmu daňový poplatník odečetl celou částku amortizace o zařízení použitém při výstavbě kapitálového majetku podle § 167 písm. a)[2] včetně částky kapitalizované jako stavební náklady.
Problém
Zda pro účely federální daně z příjmu má daňový poplatník nárok na odpočet z hrubého příjmu podle § 167 (a) zákoníku[2] u odpisů na zařízení daňový poplatník vlastní a používá při stavbě svých vlastních kapitálových zařízení, nebo zda ustanovení o kapitalizaci podle § 263 písm. a) bodu 1 zákoníku[3] zruší odpočet.
Pravidlo
S nákladovými položkami souvisejícími se stavbou, jako jsou nástroje, materiály a mzdy pro stavební dělníky, se zachází jako s částkou pořizovací ceny kapitálového aktiva. Přiměřené mzdy vyplácené při provozování živnosti nebo podnikání se považují za odpočet od hrubého příjmu, ale pokud jsou mzdy vypláceny v souvislosti s výstavbou nebo pořízením kapitálového aktiva, musí být aktivovány a poté mají nárok na amortizaci po dobu životnosti takto získané kapitálové aktivum.
§ 263 písm. A) odst. 1 zákona o daňových předpisech zamítá odpočet jakékoli částky vyplacené za stavbu nebo trvalé zdokonalení zařízení. To se vztahuje na náklady na pořízení, výstavbu nebo stavbu budov. Poklady. Reg. § 1.263 (a) -2 (a).
aplikace
Náklady na dopravní prostředky používané pro stavební činnosti byly vyplaceny stejným způsobem jako náklady na dodávky, materiál a mzdy stavebních dělníků. Daňový poplatník nezpochybňuje kapitalizaci těchto dalších položek, protože jsou prvky nákladů na pořízení kapitálového aktiva. Proto by mělo být také aktivováno odpisy související s výstavbou.
§ 161[4] a § 261[5] zákona o vnitřních příjmech vyžaduje, aby ustanovení o kapitalizaci uvedené v § 263 písm. a) mělo v projednávané věci přednost před § 167 písm. a).[2]
Závěr
Odpisy zařízení, které lze přiřadit k výstavbě kapitálových zařízení daňovým poplatníkem, se aktivují.
Význam
Tento případ se zabývá náklady a daňovými důsledky souvisejícími s výrobou skutečného a hmotného osobního majetku, když daňový poplatník staví majetek místo jeho nákupu. Tento výsledek byl kodifikován v § 263A Internal Revenue Code (známý jako pravidla jednotné kapitalizace nebo Unicap pravidla). To vyžaduje kapitalizaci všech přímých a nepřímých nákladů, které lze přiřadit k výstavbě nebo výrobě nemovitého majetku nebo hmotného osobního majetku. Rovněž se vztahuje na pořízení zásob materiálu a mezd vyplácených stavitelům nebo jiným výrobním pracovníkům.
Přímé náklady zahrnují suroviny a mzdy vyplácené stavitelům nebo jiným výrobním pracovníkům. Poklady. Reg. § 1.263A-1 (e) (2).
Nepřímé náklady zahrnují opravy, odpisy, veřejné služby, nájem, daň z obratu, daň z nemovitosti, pojištění, skladování a balení. Poklady. Reg. § 1.263A-1 (e) (3).
Viz také
Reference
externí odkazy
Text Commissioner v. Idaho Power Co., 418 NÁS. 1 (1974) je k dispozici na: Findlaw Google Scholar Justia Knihovna Kongresu Oyez (zvuk ústního argumentu)