Příspěvek na bydlení duchovenstva - Clergy housing allowance

The Příspěvek na bydlení duchovenstva je příspěvek zaplaceno nařízeno ministři v Kanada a Spojené státy.

Spojené státy

Ve Spojených státech se do zdanitelného příjmu ministra nezapočítává nájemní cena domu poskytnutého ministrovi evangelia nebo příspěvek na nájem vyplácený ministru evangelia, pokud jsou splněny určité podmínky.[1][2][3]

Kvalifikace

K získání kvalifikace musí být ministr řádně vysvěcen, pověřen nebo licencován náboženským orgánem tvořícím církev nebo církevní denominace a ministr musí mít oprávnění provádět náboženské bohoslužby, vykonávat kněžské funkce a vykonávat obřady a svátosti podle podle předepsaných principů a praktik této náboženské organizace.[1][2][3][4]

Příspěvek musí být poskytován za služby ministra:

Pro získání kvalifikace musí být služba ministra vykonávána pro církev nebo pro agenturu náboženské organizace. Integrální agentura náboženské organizace je obecně agentura, kde platí několik z následujících.

  • Integrovaná agentura je začleněna do církve;
  • Integrální agentura má začleněný název označující církevní vztah;
  • Integrální agentura je neustále kontrolována, řízena a udržována církví;
  • Integrovaná agentura má správce nebo ředitele, kteří jsou schváleni církví a mohou být církví odvoláni;
  • Integrální agentura je povinna hlásit své finance a obecné operace církvi;
  • Integrální agentura je podporována církví; a
  • Integrovaná agentura by v případě jejího rozpuštění předala svá aktiva církvi.[7]

Následující služby nesplňují podmínky:

  • Služby poskytované jako zaměstnanec Spojených států, okresu Columbia, zahraniční vlády nebo některého z jejich politických útvarů, i když vykonávají duchovní funkce nebo provádějí náboženské bohoslužby.
  • Služby poskytované jako zaměstnanec veřejné nemocnice.[1][2][3]

Domov musí být ve skutečnosti používán jako domov ministrem. Příspěvek nesmí překročit spravedlivá hodnota pronájmu domu, vybavení, příslušenství a nástroje.[1][2][3] Ministr může legitimně zahrnout náklady na bydlení, jako jsou náklady na nákup nebo pronájem domu, daně z nemovitostí, hypotéční úroky, teplo, elektřina, základní telefonní služba, voda, kanalizace, nábytek, spotřebiče, nádobí, nádobí, koberce, obrázky, záclony, přehozy, prostěradla, ručníky, pojištění domácnosti a jejího obsahu, vylepšení domácnosti, opravy domů, úklid domů, odklízení sněhu a sekání trávníku.[8]

Celková náhrada ministra, včetně platu, okrajových dávek a umožnění duchovního ubytování, nesmí překročit přiměřenou náhradu za poskytované služby.[8][9]p. 22

Duchovní ve výslužbě mají rovněž nárok na vyloučení příspěvku na bydlení, protože Internal Revenue Service považuje příspěvek na bydlení duchovenstvu jako náhradu za minulé služby ve funkci ministra.[4]

Příspěvek na bydlení duchovních obecně podléhá daň ze samostatné výdělečné činnosti[3] kromě ministrů ve výslužbě.[9]p. 23

Po skončení roku musí církev nebo náboženská organizace poskytnout písemné oznámení s uvedením celkové výše příspěvku na bydlení duchovenstva za daný rok; příkladem takového písemného oznámení je použití kolonky 14 formuláře W-2.[8]

Právní výzvy k osvobození od daně

V listopadu 2013 čelil příspěvek na bydlení duchovenstvu soudní opozici. v Freedom From Religion Foundation, Inc. v. Lewvydal federální okresní soud v západním okrese Wisconsin rozhodnutí, ve kterém rozhodl, že příspěvek porušuje Ustanovení o usazení z První změna. Nicméně Ministerstvo spravedlnosti odvolal se k sedmému obvodnímu odvolacímu soudu. Soud rozhodnutí zrušil a rozhodl, že žalobce není aktivní; stav osvobození od daně proto zůstal nezměněn.[10]

Protože obrácení se týkalo stojící z žalobce a nikoli ve věci samé, stejný případ, s menší revizí, byl v roce 2017 obnoven nadací Freedom From Religion Foundation u stejného federálního okresního soudu.[11][12]

Dne 6. října 2017 federální soudce zrušil příspěvek na bydlení duchovenstva a rozhodl, že zákon je protiústavním porušením zákona prvního dodatku doložka o usazení „„ Kongres nepřijme žádný zákon respektující usazování náboženství “, protože zákon„ nemá sekulární účel ani účinek a protože rozumný pozorovatel by zákon považoval za schválení náboženství “.[11][13][14]

Toto rozhodnutí má vliv pouze na odškodnění osvobozené od daně vyplácené duchovenstvu, které duchovenstvo používá k úhradě vlastního domu duchovenstva.[15] Toto rozhodnutí nemá vliv na bydlení, které skutečně vlastní nebo si pronajímá církev.[15]

Dne 13. prosince 2017 federální soudce nařídil, aby jakýkoli soudní příkaz mělo by zůstala po dobu 180 dnů do vyřešení případných odvolání, takže účinek rozhodnutí ještě nebyl účinný.[15][16]

Dne 15. Března 2019 se Odvolací soud Spojených států pro sedmý obvod rozhodl o zákonu, který osvobozuje příspěvky na bydlení duchovenstvu od daně z příjmu, a uvedl, že jeho účinkem bylo „ani podpořit, ani potlačit náboženství“.[17] Odvolací soud potvrdil, že Kongres má pravomoc poskytovat federální daňové osvobození pro náboženské organizace a že Kongres tak učinil nejméně od roku 1802.[17] Odvolací soud uvedl, že jakákoli finanční interakce mezi náboženskou entitou a vládou může být považována za stupeň zapletení, ale ustanovení o ústavě Spojených států je porušeno pouze při nadměrném zapletení.[18]

Po odchodu do důchodu

Vyloučení daně z příspěvku na bydlení duchovních se vztahuje také na ministry v důchodu. Ministr ve výslužbě, který dostává náhradu za minulé služby, jako jsou výběry z AN zaměstnavatelem sponzorovaný důchodový plán, může určit část náhrady jako příspěvek na bydlení duchovenstva a tato částka je vyloučena ze zdanitelného příjmu, pokud je použita na výdaje přímo související s poskytnutím domu.[19]

V případě vdovy po zesnulém ministrovi se osvobození od daně použije, pouze pokud je příspěvek na bydlení určen s ohledem na důchodový plán představující náhradu, kterou vdova získala za minulé služby vdovy, které byly při výkonu služby.[20][21]

Reference

  1. ^ A b C d E "Zákoník USA, § 107 - Nájemní hodnota farních obrazů ". Internal Revenue Service. Institut právních informací. Cornell University Law School. 16. srpna 1954. Pozměněno 20. května 2002. Přístup k 29. březnu 2016.
  2. ^ A b C d E "Publikace 15-A: Doplňkový daňový průvodce zaměstnavatele ". Internal Revenue Service. 2016.
  3. ^ A b C d E F "Publikace 517: Sociální zabezpečení a další informace pro členy duchovenstva a náboženské pracovníky ". Internal Revenue Service. 2015.
  4. ^ A b "Nařízení treasury, část 1.107-1: Nájemní hodnota farních domků ". Internal Revenue Service. Institut právních informací. Cornell University Law School. Citováno 25. října 2017.
  5. ^ "Nařízení ministerstva financí, oddíl 1.1402 (c) -5: Ministři a členové náboženských řádů ". Internal Revenue Service. Institut právních informací. Cornell University Law School. Citováno 25. října 2017.
  6. ^ Rev. Rul. 62-171, 1962-2 C.B.
  7. ^ Rev. Rul. 72-606.
  8. ^ A b C "Ministrova příspěvek na bydlení ". Evangelická rada pro finanční odpovědnost. Citováno 24. prosince 2017.
  9. ^ A b "Publikace 1828: Daňový průvodce pro církve a náboženské organizace ". Internal Revenue Service. 2015.
  10. ^ "Freedom from Religion Foundation, Inc. v. Lew ". Odvolací soud Spojených států pro sedmý obvod. Č. 14–1152. 13. listopadu 2014.
  11. ^ A b Bruinius, Harry. "Proč bývalý ministr zpochybňuje daňová privilegia církví v USA ". Christian Science Monitor. 20. října 2017.
  12. ^ „Gaylor, Barker, Gaylor a Freedom from Religion Foundation v. Mnuchin a Koskinen“. Odvolací soud Spojených států pro sedmý obvod. 6. dubna 2016.
  13. ^ Reilly, Peter J. "Úpadek daně z bydlení duchovenstva byl neústavní - opět ". Forbes. 7. října 2017.
  14. ^ "Gaylor, Barker, Gaylor a Freedom from Religion Foundation v. Mnuchin a Koskinen ". Odvolací soud Spojených států pro sedmý obvod. 6. října 2017.
  15. ^ A b C Reilly, Peter J. "Dávky osvobození od daně pro duchovenstvo budou v současnosti bezpečné ". Forbes. 23. prosince 2017.
  16. ^ "Gaylor, Barker, Gaylor a Freedom from Religion Foundation v. Mnuchin a Koskinen ". Odvolací soud Spojených států pro sedmý obvod. 13. prosince 2017.
  17. ^ A b Bauer, Scott (15. března 2019). "Federální odvolací soud souhlasí s osvobozením od daně pro duchovenstvo ". The Washington Post.
  18. ^ Banks, Adelle M. (19. března 2019). "Příspěvek na bydlení duchovních je ústavní, odvolací soudní pravidla ". Náboženská zpravodajská služba.
  19. ^ Internal Revenue Service Rev. Rul. 63-156.
  20. ^ Internal Revenue Service Rev. Rul. 72-249.
  21. ^ Internal Revenue Service PLR ​​8404101 (1984).