Základ pro přenos - Carryover basis
Základ pro přenos nastane, když převod majetku má za následek také převod převodce základ v nemovitosti. Převáděcí základna v majetku „přechází“ na nabyvatele.
Daňové právo Spojených států amerických
Základ pro přenos, označovaný také jako a převedený základ, platí pro inter vivos dary a převody v důvěra.[1] Obecně daňový poplatník základ v majetku je cena nabytí majetku.[2] Existuje však výjimka pro důvěryhodné dárky a převody.[3] Pokud jde o dary, pro výpočet zisku má obdarovaný stejný základ v majetku jako dárce upravený základ v nemovitosti.[4] Stejné pravidlo platí pro výpočet ztráty, pokud není upravený základ dárce větší než spravedlivá tržní hodnota majetku v době darování.[5] V tomto případě se ztráta nepřenáší a základem je reálná tržní hodnota nemovitosti v době darování.[6]
Příklad
V roce 1998 zakoupila matka lampu za 20 $. V roce 2000 matka darovala lampu Dcerě. V době dárku byla tržní hodnota lampy 10 USD. V roce 2002 dcera prodala lampu Johnovi.
(a) Dcera prodává lampu za 38 $. Pro účely stanovení zisku používá dcera základ převodu Matky (20 $). Dcera tak realizuje zisk 18 $ z prodeje Johnovi.
(b) Dcera prodává lampu za 8 $. Pro účely stanovení ztráty používá dcera spravedlivou tržní hodnotu nemovitosti v době poskytnutí daru (10 USD). Uvědomila si tedy ztrátu 2 $ z prodeje Johnovi.
(c) Dcera prodává lampu za 15 $. Pro účely stanovení zisku používá Matčin základ 20 $. Neexistuje tedy žádný zisk. Ale také neexistuje žádná ztráta; za účelem stanovení ztráty používá dcera spravedlivou tržní hodnotu nemovitosti v době poskytnutí daru (10 USD). Dcera si tak při prodeji Johnovi neuvědomuje ani zisk, ani ztrátu.
Přenos základů v souvisejících oborech
v daňový zákon, při zakládání podniků převládá koncept základu převodu.
v partnerství zdanění, k základu převodu dochází, když partner vloží kapitál do partnerství výměnou za úrok z partnerství.[7] Základ partnerství v aktivu vloženého kapitálu bude stejný jako základ partnera, který aktivum vložil.[7]
v zdanění právnických osob, k základu převodu dochází, když osoba přispěje kapitálovým aktivem do nově vytvořené společnosti ovládané převodcem nebo do stávající společnosti, ve které převodce získá kontrolu. Základ společnosti v aktivu je pak stejný jako převodce.[8]