Upravený základ - Adjusted basis - Wikipedia
v daňové účetnictví, upravený základ je čistá cena aktiva po úpravě o různé položky související s daní.
Upravený základ nebo Upravený daňový základ odkazuje na původní náklady nebo jiný základ vlastnictví, sníženo o amortizace odpočty a zvýšené o kapitálové výdaje.
Příklad: Brad nakupuje hodně za 100 000 $. Poté vybuduje maloobchodní zařízení za 600 000 $, poté odepisuje vylepšení pro daňové účely ve výši 15 000 $ ročně. Po třech letech je jeho upravený základ daně 655 000 $ [100 000 $ + 600 000 $ - (3 x 15 000 $)].
Upravená základna je jednou ze dvou proměnných ve vzorci používaném k výpočtu zisků a ztrát při určování hrubého příjmu pro daňové účely. Realizovaná částka - upravený základ udává výši realizovaného zisku (je-li kladná) nebo realizované ztráty (je-li záporná).
Zákonná definice
Oddíl 1012 Internal Revenue Code definuje „základ“ jako náklady daňového poplatníka na pořízení majetku, s výjimkou případů uvedených v oddílech 1001-1092. Oddíl 1016 poté uvádí 27 úprav tohoto základu. Obecně platí, že vylepšení majetku se zvyšují, zatímco odpočty odpisů snižují.
Výpočet
Upravený základ se vypočítá počínaje znakem aktivum původní nákladovou základnu a poté úpravy. Upravený základ se vypočítá takto:
- Nákupní náklady (poplatky za titul a úschovu, provize makléře, doprava, daň z obratu atd.)
- Vylepšení (náklady na rehabilitaci a podstatné opravy)
- Právní poplatky (k obraně nebo k dokonalému vlastnictví nemovitosti, územní náklady atd.)
- Prodejní náklady (poplatky za titul a úschovu, provize makléře, doprava, poplatky za převod atd.)
Minus náklady představované:
- Kumulované odpisy vyčerpání nebo amortizace
- Ztráta ztráty nebo krádeže
- Další poklesy na základnu
Upravený základ
Upravený základ je zásadní pro výpočet kapitálových zisků a běžných zisků, když aktivum je prodáno.
Úplný seznam úprav, které zvyšují nebo snižují základnu, najdete v IRS Publikace 551, Základ aktiv.