Velká koupel - Big bath - Wikipedia

Část série na
Účetnictví
Německá účetní kniha z počátku 19. století

Velká koupel v účetnictví je technika správy výdělků, při níž je za účelem snížení účtována jednorázová částka proti příjmu aktiva, což má v budoucnu za následek nižší výdaje.[1] Odpisem se odstraní nebo sníží aktivum z finančních knih a výsledkem bude nižší čistý příjem pro ten rok. Cílem je „dát si jednu velkou koupel“ za jediný rok, takže budoucí roky budou vykazovat zvýšený čistý příjem.

Tato technika se často používá v roce, kdy tržby poklesly z jiných vnějších faktorů a společnost by v každém případě vykázala ztrátu. Například, inventář v hodnotě 100 $ za položku se odepisuje na 50 $ za položku, což v běžném roce vede k čisté ztrátě 50 $ za položku. Upozorňujeme, že tento odpis nemá žádný peněžní dopad. Když se stejný inventář prodá v pozdějších letech za 75 $ za položku, společnost vykáže v budoucím období příjem 25 $ za položku. Tento proces bere ztrátu zásob a mění ji na „zisk“. Korporace často počkají až do špatného roku, než použijí tuto techniku ​​„velké koupeli“ k „vyčištění“ rozvahy. Ačkoli tento proces odrazuje auditoři, je stále používán. V poslední době General Motors a další americké korporace výrazně snížily bilanční aktiva, což mělo za následek obrovské ztráty. Stejného výsledku lze dosáhnout zaznamenáním budoucích peněžních nákladů očekávaného uzavření závodu nebo propouštění zaměstnanců za jeden rok. Cílem je vzít tyto ztráty najednou, aby budoucí období mohla vykazovat kladný čistý příjem.

Pobídky

Pobídky za touto technikou správy výdělků se liší. Široce rozšířená víra, proč společnosti používají tuto techniku, je zlepšit vnější pověst a přitažlivost pro investory a věřitele. Ve většině velkých korporací mají finanční výkaznictví na starosti manažeři. To dává manažerům podnět k předpojatému hlášení, aby zvýšili reputaci své společnosti a přisuzovali tyto zisky své vlastní schopnosti.[2] Dalšími možnými důvody, proč mají někteří manažeři motivaci manipulovat s finančním výkaznictvím společnosti, je vyšší plat a uznání jejich schopností zvyšovat zisk. Často se věří, že výdělečné činnosti v managementu jsou běžné před a po změnách managementu. Obraty managementu tedy mohou případně vést další pobídky.

Správa výdělků

Časoví manažeři často používají strategie vykazování bez ohledu na to, zda jsou externí uživatelé naivní a ignorují schopnost vedení manipulovat s výdělky, nebo zda jsou uživatelé sofistikovaní a mohou přesně odvodit strategii odhalení správy. Když jsou pro korporace finančně špatné časy, jako strategie finančního výkaznictví budou manažeři podhodnocovat výdělky maximálně, jak mohou v aktuálním období, aby vykázali vyšší budoucí výdělky. Na druhé straně, v akademickém i obchodním tisku, má správa výdělků negativní konotace, protože naznačuje neoprávněnou manipulaci výdělků ze strany managementu v neprospěch investorů a dalších externích uživatelů.[3] Předpojaté finanční výkaznictví je navíc v rozporu s předpisy GAAP.

Účetní standardy

Jeden zdroj zjistil, že kromě pobídek manažera a auditora mají účetní standardy obrovský dopad na chování správy příjmů.[4] Někteří navíc tvrdili, že trh odměňuje správu i za plynulejší výdělky.[3] Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) omezují revidované zprávy o výdělcích společností, které se spoléhají na velké rezervy, aby si udržely nárůst příjmů, i když získávají jen velmi minimální částku výdělků. IFRS je globální soubor účetních standardů, které vyžadují, aby společnosti vykazovaly přesné roční výdělky. Standardy představují přesné měření výdělků, protože existuje pouze jeden standard, spíše než více standardů, které by mohly představovat příležitost pro strategie Big Bath.[5]

Aplikace

V roce 2016 společnost Samsung uvedla, že má problémy s baterií v nejnovější verzi Note 7. Vadné baterie způsobily značné finanční náklady ve výši přibližně tří miliard dolarů z čistého zisku společnosti Samsung, který vykázal čtyři miliardy dolarů.[6] Někteří předpovídají, že společnost Samsung zavede techniku ​​Big Bath, aby měla v roce 2016 nižší čistý příjem, a v následujících letech se zvýší. Technika Big Bath umožní společnosti Samsung smýt špatné dluhy.[7]

V článku Wall Street Journal z roku 2014 se nově nastupující bankovní ředitelé s největší pravděpodobností v následujících letech pokusí Big Baths zvýšit bankovní výkon a čistý zisk. Noví generální ředitelé připisují pokles příjmů v prvním roce bývalým generálním ředitelům. Počáteční umělé snížení čistého příjmu vytváří iluzi zvýšeného příjmu v příštím roce.[8]

Reference

  1. ^ Loren A. Nikolai; John D. Bazley; Jefferson P. Jones (7. ledna 2009). Zprostředkující účetnictví. Cengage Learning. str. 513. ISBN  0-324-65913-X.
  2. ^ Nieken, Petra; Sliwka, Dirk (září 2015). „Změny managementu, reputace a„ výdělek “- správa výdělků“. Journal of Economics & Management Strategy. 24 (3): 501–522. doi:10.1111 / jems.12101.
  3. ^ A b Kirschenheiter, Michael; Melumad, Nahum D. (červen 2002). „Může„ velká koupel “a vyrovnání výnosů koexistovat jako rovnovážné strategie finančního výkaznictví?“. Journal of Accounting Research. 40 (3): 761–796. doi:10.1111 / 1475-679X.00070. JSTOR  3542272.
  4. ^ Schäffer, Utz; Lüdtke, Jan-Philipp; Bremer, Diedrich; Häußler, Matthias (2012). "Vliv účetních standardů na chování Big Bath". Zeitschrift für Betriebswirtschaft. 82 (1): 47–73. doi:10.1007 / s11573-011-0531-2.
  5. ^ Wretman, Linda; Gaustafsson, Marlene; Tsarfati, Nathalie (květen 2012). „Záleží na účetních standardech? Studie o tom, jak může prosazování ovlivnit účetnictví“ (PDF): 35. Citováno 1. listopadu 2016. Citovat deník vyžaduje | deník = (Pomoc)
  6. ^ Mozur, Paul. „Debakl Samsung Galaxy Note 7 utírá svůj mobilní zisk“. NY Times. The New York Times. Citováno 1. listopadu 2016.
  7. ^ Culpan, Tim. „Samsung potřebuje velkou koupel, aby smyl hříchy Note 7“. Živá máta. Živá máta. Citováno 1. listopadu 2016.
  8. ^ Blackstone, Briane. „Někteří noví generální ředitelé bank se při svém nástupu„ vykoupají “. Wall Street Journal. Wall Street Journal. Citováno 1. listopadu 2016.

externí odkazy