Rada pro auditorské standardy - Auditing Standards Board

V Spojené státy, Rada pro auditorské standardy (ASB) je vyšší technická komise určená Americký institut certifikovaných veřejných účetních (AICPA) k vydání auditování, atestace, a kontrola kvality prohlášení, normy a pokyny pro certifikovaní účetní (CPA) pro neveřejné audity společností.[1][2] Byla vytvořena v říjnu 1978 a skládá se z 19 členů zastupujících různá průmyslová odvětví a odvětví, včetně veřejných účetních a soukromých, vzdělávacích a vládních subjektů. Vydává prohlášení ve formě prohlášení, interpretací a pokynů, které musí všechny CPA dodržovat při provádění auditů a atestací.[3]

Dějiny

Předchozí auditorské standardy a úřady

Americký institut certifikovaných veřejných účetních vydal pokyny pro účetní a auditory od roku 1917, kdy na popud USA Federální obchodní komise a záštitou Rada federálních rezerv, vydal účetní komunitě řadu brožur týkajících se přípravy účetní závěrky a auditu (dále jen „ověření“ a později „kontrola“).[4] Ověření účetní závěrky, první brožura věnovaná výhradně poskytování pokynů k auditům, byla vydána v roce 1929.[5] V úvodním odstavci poskytly pokyny jeden z nejzákladnějších principů auditu, v němž se uvádí, že „auditor musí převzít odpovědnost za rozsah požadované (auditorské) práce“.[6] V roce 1936 AICPA revidovala svá předchozí prohlášení a vydala Přezkoumání účetní závěrky nezávislými veřejnými účetními, který obsahoval podrobnější pokyny k provádění auditorských postupů pro audity malých a středních společností, přičemž mimo jiné stále zdůrazňuje potřebu provést audit na základě povahy klienta, jeho velikosti a struktury vnitřní kontroly.[7]

Dne 30. ledna 1939 byl AICPA vytvořen Výbor pro auditorské postupy, jehož úkolem bylo hodnotit, diskutovat a vydávat pokyny výlučně k záležitostem souvisejícím s auditem.[8] Tento výbor je považován za předchůdce Rady pro auditorské standardy a jako první vydal pro veřejnou účetní komunitu prohlášení o auditorských standardech a zásadách.[8] V roce 1941 vydala brožuru s názvem Prohlášení o postupu auditu, který pojednával o odpovědnosti auditora při uplatňování úsudku při auditech. Poté následovala řada očíslovaných vyslovených volání Prohlášení o auditorských postupechnebo SAP (předchůdci Statement on Auditing Standards), vydaný v letech 1939 až na začátku 70. let pro celkem 54 prohlášení SAP.[8] Během této doby Komise pro burzu cenných papírů požádala veřejné účetní, aby do svých nezávislých auditorských zpráv zahrnuli prohlášení, že audit byl proveden v souladu s obecně přijímanými auditorskými standardy, a Výbor vydal brožuru nazvanou Obecně přijímané auditorské standardy - jejich význam a rozsah přijmout požadavek SEC.[8] V roce 1963 Výbor vydal Prohlášení o postupu auditu č. 33 konsolidovat a nahradit různá prohlášení vydaná v letech 1949 až 1963, včetně brožur a prohlášení.[8]

V roce 1972 zavedla AICPA významné změny ve svých normotvorných postupech konsolidací všech kontrolních prohlášení k uvedenému datu pod Prohlášení k auditorským standardům (SAS), a udělil Výboru název vyšší technické komise pro záležitosti auditu a zároveň změnil její název na Výkonný výbor pro auditorské standardy. Od roku 1972 do roku 1978 výkonný výbor vydal SAS jako směrodatné směrnice a pravidla pro audit a vydal celkem 23 SAS.[9]

Vytvoření ASB

V říjnu 1978, po rozsáhlých studiích AICPA a jejích podvýborů, její řídící rada ustanovila Radu pro auditorské standardy jako maximální autoritativní orgán při vytváření GAAS, čímž konsolidovala a nahradila všechny předchozí vyšší technické výbory.[3] Vyžadovalo to od všech členů AICPA a veřejných účetních, aby dodržovali prohlášení ASB týkající se auditu, atestace a kontroly kvality. ASB by nyní definovala povinnosti auditora a poskytla pokyny, které by jim mimo jiné umožnily dokončit práci a vydat zprávu.[3]

Sarbanes-Oxley a PCAOB

The Zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002, ve znění zákona Dodd-Frank, změnil hierarchii obecně přijímaných zásad a standardů auditu. Legislativa stanovila, že nový Rada pro dohled nad účetnictvím veřejných společností (PCAOB) a Komise pro výměnu cenných papírů (SEC) nyní měly konečnou pravomoc nad regulací auditu a standardy profesionálních postupů veřejného auditora pro audity veřejné společnosti, označované také jako „emitenti“.[10] Veřejní účetní a firmy, které auditují veřejné společnosti, se musely zaregistrovat u PCAOB a dodržovat všechny standardy, zásady, pravidla a interpretace vydané PCAOB v souvislosti s audity veřejných společností a zprávy o auditu, jakož i atestace a kontrola kvality. V roce 2003 PCAOB přijala auditní a osvědčovací standardy ASB jako svá dočasná kontrolní pravidla.[10]

AICPA následně změnila označení vedoucího orgánu stanovujícího GAAS v únoru 2004. Určila PCAOB jako autoritativní orgán pro GAAS ve vztahu k veřejným společnostem, zatímco ASB byl určen pro neveřejné společnosti.[10]

Aktuální členství v představenstvu

Stávající členové představenstva
Člen představenstvaReprezentující průmysl
Michael J Santay (předseda)Udělit Thornton LLP
Brad AmesInsight Global
Monique BookerSB & Company, LLC
Jay Brodish, Jr.PricewaterhouseCoopers LLC
Dora BurzenskiDeloitte & Touche LLP
Joseph S. CascioErnst & Young
Harry CohenKPMG, LLP
Jeanne DeeAndersi
Lawrence GillAmerická advokátní komora (vč.)
Audrey A. GramlingOklahoma State University
Gaylen HansenPlante Moran (v důchodu)
Tracy HardingBerry Dunn
Jon HeathCarr, Riggs & Ingram, LLC
Jan HerringerBDO USA LLP
Kristen KociolekVládní účetní úřad (GAO)
Alan LongBaldwin CPA
Sara LordRSM LLP
Marcia MarienPKF O'Connor Davies LLP
Aaron SaitoIntel Corporation

Rada auditorských standardů se skládá z 19 členů (aktuální členové rady viz tabulka),[11] každý nominován ředitelem AICPA Audit and Attest Standards Staff a schválen představenstvem AICPA.[12] Správní rada má předsedu, který řídí její schůze a ve spolupráci s ředitelem zavádí postupy, podvýbory a plní další podobné úkoly. Aby bylo zajištěno, že jsou zastoupena různá průmyslová odvětví a odvětví, vyhradila si AICPA v rámci svých provozních zásad nominace pro různé průmyslové odvětví:[12]

Členové správní rady mají funkční období jednoho roku, poté jsou hodnoceni výkonem AICPA a poté mohou být znovu jmenováni až na 3 roční období, nebo mohou být AICPA odvoláni. AICPA může prodloužit funkční období, pokud například člen pracuje na dlouhodobém projektu a AICPA věří, že taková účast je pro dokončení projektu zásadní.[12]

Setkání ASB

Navrhovaná prohlášení ASB jsou diskutována v rámci členství v ASB, AICPA a mezi širokou veřejností. ASB se pravidelně schází, aby projednala otázky auditu a připravila a vypracovala návrhy prohlášení, a příležitostně pořádá veřejná slyšení. Schůze jsou považovány za neformální (bez formálních pravidel), aby se podpořilo otevřené jednání mezi jeho členy.[13] Záležitosti, které ovlivňují veřejný zájem, například návrhy nových SAS, jsou otevřené veřejnosti.[13] Schůze a slyšení stanoví předseda ASB s vytištěnými veřejnými oznámeními a nejdůležitějšími událostmi a shrnutími schůzek Dopis CPAa na webových stránkách AICPA.[13] Kvórum tvoří většina členů ASB nebo jejich zástupců a obvykle jsou pozváni i další členové AICPA.[13]

Navrhovaná prohlášení jsou projednávána na zasedáních ASB a členové bankovní rady musí hlasovat před vydáním návrhu návrhu (nazývaného „návrh expozice“) nebo konečné verze pro veřejnost, přičemž dvě třetiny členů ASB jsou pro.[14] Výsledky hlasování jsou zahrnuty v publikovaných nejdůležitějších bodech schůzky a každý člen ASB, který nesouhlasí s vydáním prohlášení, může požádat, aby důvody nesouhlasu byly zahrnuty do konceptu expozice nebo konečného prohlášení.[14]

Poznámky

  1. ^ Provozní zásady AICPA, str. 1
  2. ^ „Rada auditorských standardů ASB“. aicpa.org. Americký institut CPA (AICPA). Citováno 13. února 2020.
  3. ^ A b C Vytvoření rady auditorských standardů, provozní zásady AICPA, příloha A, str. 17, odst. 2-6
  4. ^ Historické pozadí, operační zásady AICPA Příloha A, str. 14, odst. 2-7 a str. 15, odst. 1-3
  5. ^ Historické pozadí, operační zásady AICPA Příloha A, str. 14, odst. 4-6
  6. ^ Ověření účetní závěrky (1929), Americký institut účetních, Úvod, úvodní odstavec
  7. ^ Historické pozadí, operační zásady AICPA Příloha A, str. 15, odst. 1-2
  8. ^ A b C d E Historické pozadí: Prohlášení o auditorských postupech; Provozní zásady AICPA Dodatek A; str. 15, odst. 4-7 a str. 16 odst. 1-6
  9. ^ Historické pozadí: Prohlášení o auditorských postupech; Provozní zásady AICPA Dodatek A; str. 16 odst. 7 a str. 17, odst. 1
  10. ^ A b C Změny vytvořené zákonem Sarbanes Oxley Act z roku 2002; Provozní zásady AICPA str. 17, odst. 7 a str. 18 odst. 1
  11. ^ Členové rady pro auditorské standardy Archivováno 2007-09-27 na Wayback Machine, AICPA.org
  12. ^ A b C d Jmenování členů ASB a předsedy ASB, provozní zásady AICPA, str. 3
  13. ^ A b C d Zasedání rady pro auditorské standardy; Provozní zásady AICPA; str. 8 odst. 1-5
  14. ^ A b Zasedání rady pro auditorské standardy; Provozní zásady AICPA; str. 9 odst. 1-4

Primární zdroje

externí odkazy