Test všech událostí - All-events test

The test všech událostípod Federální zákon o dani z příjmu USA, je požadavek, aby všechny události opravující akruální - právo daňového poplatníka na příjem nebo vznik výdajů musí nastat dříve, než daňový poplatník může nahlásit položku příjmů nebo výdajů.[1]

aplikace

Podle akruální účetní metody je příjem zahrnut do Hrubý příjem ve zdaňovacím období, ve kterém je splněn test všech událostí.[2] Test všech událostí je dvoustranný, pokud jde o uznání příjmu, tříbodový při řešení odpočtů. Je splněno, když (1) je právo na příjem fixní (uznání příjmu) nebo nastaly všechny události, které prokazují existenci závazku (odpočet), a (2) jeho výši lze určit s přiměřenou přesností.[3] Třetím bodem, který je použitelný při řešení práva daňového poplatníka na akruální metodu na odpočet, je (3) došlo k ekonomické výkonnosti s ohledem na závazek.[4] Na určité opakující se položky se vztahují výjimky.[5]

Pro test všech událostí platí některé další výjimky: 1. Daňoví poplatníci používají metodu účetnictví v hotovosti v případech, kdy platba předchází plnění nebo splatnosti závazku.[6] Tomu se říká dřívější test. To porušuje tradiční akruální metodu uznání příjmu a je výjimkou z testu všech událostí, protože právo na příjem ještě není stanoveno. Daňový poplatník dosud neprováděl služby umožňující shromažďování příjmů, ale prostřednictvím IRS rozhodl, že uznání příjmu je správné, protože hotovost je v ruce. Pochybnost o sběratelství. Nejedná se o skutečnou výjimku z testu všech událostí, ale o vysvětlení. Pokud v době prodeje neexistovaly žádné pochybnosti o sběratelnosti příjmů, pochybnosti, které vyvstanou po okamžiku, kdy došlo ke všem událostem, které opravňují právo na příjem, nemění skutečnost, že ke všem událostem skutečně došlo.[7]

Viz také

Reference

  1. ^ Black's Law Dictionary (8. vydání, 2004)
  2. ^ Viz oddíl 1.451-1 (a) předpisů o daních z příjmů, 26 C.F.R. 1.451-1 (a).
  3. ^ Viz odstavec 4 pododdílu h) odstavce 26 U.S.C.  § 461.
  4. ^ Viz 26 USC 461 (h) (1) a (2).
  5. ^ 26 USC 461 (h) (3).
  6. ^ Revenue Ruling 74-607, 1974-2 C.B.149.
  7. ^ Spring City Foundry Co. v. Komisař, 292 USA 182 (1934)