Nižší náklady nebo trh - Lower of cost or market

Nižší náklady nebo trh (LCM nebo LOCOM) je a konzervativní přístup k oceňování a vykazování inventář. Obvykle je konečný inventář uveden na historická cena. Existují však chvíle, kdy jsou původní náklady na konečný inventář vyšší než čistá realizovatelná hodnota, a tím inventář ztratil hodnotu. Pokud hodnota zásob poklesla pod historickou cenu, sníží se její účetní hodnota a vykáže se v rozvaze. Kritériem pro hlášení je aktuální tržní hodnota. Jakákoli ztráta vyplývající z poklesu hodnoty zásob se účtuje na „Náklady na prodané zboží „(COGS), pokud není materiál, nebo„ Ztráta na snížení zásob na LCM “, pokud je materiál.

Dějiny

Koncept nižší ceny nebo trhu se poprvé stal součástí běžných účetních postupů v Anglii v průběhu devatenáctého století. Nižší hodnota nákladů nebo trhu byla považována za spravedlivou, protože aktiva byla oceněna na základě předpokladu nepřetržitého trvání, spíše než cena, za kterou byla aktiva zakoupena. Během devatenáctého století nebyla nižší cena nebo trh běžnou praxí při oceňování továrního inventáře ve Spojených státech. Koncept nebyl pro akademické účetní přijatelný kvůli jeho logice. Navzdory kritice byla nižší cena nebo trh rychle zachycena v praxi a na počátku dvacátého století byla popsána jako nejčastěji přijímaná metoda pro ocenění zásob podle zprávy zvláštního výboru pro spolupráci s burzami.[1] Ačkoli postrádala účetní logiku, nižší náklady nebo trh přežily kvůli svému konzervativnímu přístupu k oceňování a kvůli tomu, že řešily protichůdné principy nákladů a hodnoty. Jeho konzervatismus umožňoval uživatelům ocenit inventář za cenu, za kterou by se inventář mohl prodat.

Výzvy

Tržní hodnotu mohou představovat tři možné hodnoty: reprodukční náklady na zásobu, čistá realizovatelná hodnota (známá také jako „strop“) a „minimální“ hodnota (rozdíl mezi čistou realizovatelnou hodnotou a běžným ziskem).[2][3] Při nižším nákladovém nebo tržním přístupu musí společnosti určit tyto tři hodnoty a najít medián těchto hodnot. Společnosti poté porovnají střední hodnotu, která se nazývá určená tržní hodnota, se zaznamenanými náklady na zásoby. Nižší z těchto dvou hodnot je následně vykázána v rozvaze.[2] Protože přístup s nižšími náklady nebo tržní přístup vyžaduje, aby společnosti používaly tři možné tržní hodnoty, může být obtížné srovnávat finanční výkazy společností.

Současné využití

Pojem „nižší náklady nebo trh“ je nyní zastaralý a je oficiálně nahrazen výrazem „nižší náklady nebo čistá realizovatelná hodnota“. Podle aktualizace účetních standardů FASB: „Účetní jednotka by měla měřit zásoby v rámci této aktualizace s nižší z pořizovacích nákladů a čisté realizovatelné hodnoty. Čistá realizovatelná hodnota je odhadovaná prodejní cena při běžném podnikání, méně rozumně předvídatelné náklady na dokončení, likvidace a přeprava. “ Tato aktualizace FASB umožňuje použití konzistentní se zněním IFRS a odstraňuje použití „nebo“ v kontextu, kde „a“ bylo vždy správné.[4] Aktualizace se však nevztahuje na všechny společnosti. Společnosti, které používají metody FIFO (first-in, first-out) a průměrné náklady na oceňování zásob, jsou povinny implementovat změny, zatímco společnosti, které používají metody LIFO (last-in, first-out) a maloobchodní inventář, nejsou ovlivněna aktualizací.[3]

Viz také

Reference

  1. ^ Parker, R. H. (1965). Nižší náklady a trh v Británii a Spojených státech: Historický průzkum. Abacus, 1 (2), 156-172.
  2. ^ A b Wampler, Bruce; Holt, Travis (leden 2013). „Oceňování zásob při nižších nákladech nebo na trhu.“ Deník CPA. 83: 34–9. ISSN 0732-8435
  3. ^ A b Penner, James; Kreuze, Jerry; Langsam, Sheldon (2016). „Analýza zjednodušení účetní iniciativy pro inventarizaci a aktualizaci dalších návrhů na zjednodušení“. Journal of Corporate Accounting & Finance. 27 (4): 9–12. doi:10.1002 / jcaf.22155. ISSN  1044-8136.
  4. ^ Aktualizace účetních standardů FASB, č. 2015-11, červenec 2015, s. 1.