Auditní důkaz ISA 500 - ISA 500 Audit Evidence

Auditní důkaz ISA 500 jeden z Mezinárodní auditorské standardy. Slouží jako vodítko pro auditora při získávání důkazní informace prostřednictvím aplikace vhodné směsi zkoušky kontroly systémy a testy věcné správnosti transakce a zůstatky.

Žádá auditora, aby získal „dostatečné“ a „vhodné“ důkazní informace, aby mohl vyvodit přiměřené závěry, z nichž vychází výrok auditora.

Auditor posoudí spolehlivost shromážděných důkazních informací. Například důkazní informace jsou spolehlivější, pokud existují spíše v listinné podobě než v následném ústním vyjádření záležitosti. Auditoři zvažují spolehlivost informací, ale vyžadují malou autentizaci důkazů.

Tvrzení účetní závěrky

V ISA 315 (odstavec A.124) je uvedeno, že auditor by měl použít tvrzení pro třídy transakcí, zůstatky účtů a prezentaci a zveřejnění dostatečně podrobně, aby vytvořil základ pro posouzení rizik významné (materiální) nesprávnosti a návrhu a výkonnosti další auditorské postupy.

Auditor používá tvrzení při hodnocení rizik tím, že zvažuje potenciální nesprávnosti, které se mohou vyskytnout, a tím navrhuje auditorské postupy, které reagují na konkrétní rizika.

Tvrzení použitá auditorem spadají do následujících kategorií:
(a) Tvrzení o třídách transakcí a událostí za období končící:

  1. Výskyt
  2. Úplnost
  3. Přesnost
  4. Odříznout
  5. Klasifikace

b) Tvrzení o zůstatcích na účtu na konci období:

  1. Existence
  2. Práva a povinnosti
  3. Úplnost
  4. Ocenění a rozdělení

c) Tvrzení o prezentaci a zveřejnění:

  1. Výskyt
  2. Úplnost
  3. Klasifikace a srozumitelnost
  4. Přesnost a ocenění

Tvrzení nejsou posuzována jednotlivě, ale poměrně často současně. Například pro zajištění úplnosti výdajů na elektřinu auditor zajistí zaúčtování 12měsíčních plateb. Vzhledem k tomu, že klient může evidovat účty zaplacené v hotovosti, mohou být v aktuálním roce zadány náklady na elektřinu měsíce předchozího základního období. Příští rok by mohly být zaznamenány náklady na elektřinu za poslední měsíc běžného roku. Pokud je měsíční fluktuace nepodstatná, auditor vždy ignoruje mezní hodnotu. V případě, že je elektřina významným nákladem, auditor zváží přípravu úprav pro účely uzávěrky na konci roku, aby zisk nebo ztráta nebyly významně zkresleny.

Metody nebo techniky shromažďování důkazních informací jsou klasifikovány do 7 kategorií: 1. Inspekce Jedná se o fyzické prověření podpůrné účetní dokumentace, smluv, záznamů a zápisů z představenstva. Zahrnuje také fyzickou kontrolu aktiv. To umožňuje auditorovi ověřit existenci, ale ne nutně vlastnictví a ocenění aktiv. Pozorování To zahrnuje pohled na proces nebo postup prováděný ostatními. Například sledování výplaty mezd, fyzického počtu zásob nebo otevírání pošty. To pomáhá auditorovi získat jistotu, zda jsou dodržovány úřední postupy3. Poptávka Dotaz spočívá v hledání informací znalé osoby uvnitř nebo vně subjektu. Může sahat od formálního písemného dotazu až po ústní dotaz.

Potvrzení spočívá v potvrzení důkazů od třetích stran interními důkazy. Auditor může například ověřit pohledávky z účtu oběhem dlužníků. Potvrzení (audit) 5. Re-performance 6. Analytické postupy 7. Přepočet, to znamená zkontrolovat matematickou přesnost čísel v knize, např. Výpočet časového rozlišení a záloh Jedná se o analýzu významných účetních poměrů a výkonnosti trendů, včetně zkoumání fluktuací, ke kterým dochází mezi současným finančním výkonem s předchozím, a zkontrolovat, zda jsou další informace v souladu s tímto vztahem.

Například auditor provede ručení, aby zajistil, že došlo k výdajům na elektřinu a zda byla zaúčtována správná částka. Auditor porovnává výdaje na elektřinu v běžném a minulém roce, aby zjistil, zda nedochází k výkyvům. Pokud dojde k velkým výkyvům, může auditor prozkoumat elektřinu společně s náklady na nájem, náklady na vodu a zjistit důvody.

Reference

  • ISA 310 IFAC.org
  • Iain Gray; Stuart Manson (březen 2007). Proces auditu: zásady, praxe a případy. Cengage Learning EMEA. str. 222. ISBN  1-84480-678-2.