Emile Garcke - Emile Garcke

Emile Oscar Garcke (1856-14. Listopadu 1930) byl naturalizovaný Brit elektroinženýr,[1] průmyslový, obchodní a politický podnikatel[2] generální ředitel Britská elektrická trakční společnost (SÁZKA),[3] a časný autor na účetnictví.[4] kdo je známý pro psaní nejstaršího standardního textu nákladové účetnictví v roce 1887.[5]
Životopis
Garcke se narodil v německém Sasku v roce 1856 a do Anglie přišel v raném věku a v roce 1880 se stal naturalizovaným britským občanem.[6]
V roce 1883 se stal angloamerickým sekretářem Společnost Brush Electric Light Corporation, byl povýšen na manažera v roce 1887 a stal se výkonným ředitelem její nástupnické společnosti, Kartáčová elektrotechnická společnost v roce 1891. V roce 1893 byl generálním ředitelem společnosti Electric Construction Co a vedl její reorganizaci.[6]
Byl velkým zastáncem elektrické trakce a nastavil British Electric Traction Pioneer Co.. v roce 1895. Následující rok se stal generálním ředitelem nové společnosti, nyní přejmenované British Electric Traction Co., která se podílela na elektrifikaci tramvají v Británii i v zahraničí. Společnost se stala největším soukromým vlastníkem tramvají na Britských ostrovech.[6]
Byl předsedou rady Asociace průmyslového ko-partnerství.[7] a pomohl založit British Institute of Philosophical Studies. Napsal řadu článků o používání elektřiny pro vydání z roku 1911 Encyklopedie Britannica [8] například lemma na elektrickém osvětlení a na telefonu. Byl také horlivým vydavatelem elektrotechnických knih, z nichž některé byly vydávány jako série „Manuály“, jako např Garcke's Manual of Electricity Supply, dokonce i po jeho smrti.[6]
V Londýně byl Garcke expertem města na elektrické aplikace a předsedal Elektrickému výboru Londýnské obchodní komory.[9] Garcke byl zvolen členem Královská statistická společnost a člen Ústav pojistných matematiků.[10]
Garcke odešel do důchodu v roce 1929 a zemřel v roce 1930. Oženil se s Alicí, dcerou Johna Withersa, a měl syna Sidneyho.[6]
Práce
Tovární účty, jejich principy a praxe, 1887

V roce 1887 Garcke a účetní John Manger spadl (1858-1925) vydali svou knihu Tovární účty, jejich principy a praxe. V předmluvě druhého vydání představili svou práci jako „první pokus předložit anglickým čtenářům systematické vyjádření k zásadám regulujícím Factory Accounts; a k metodám, kterými lze tyto principy zavést do praxe a uskutečnit tak, aby sloužily důležitým účelům v ekonomice výroby. “[11]
Zatímco práce na obecném účetnictví a nových účetních metodách byly psány od renesance, Garcke a Fells se konkrétně zaměřili na nákladové účetnictví pro výrobní.
Potřeba továrního účetnictví
V předmluvě druhého vydání Tovární účty (1889) Garcke a Fells dále vysvětlili záměr této práce.
Není nutné přesvědčovat muži podnikání výhod a důležitosti správného obchodu vedení účetnictví ; ale pokud jde o jejich továrny a sklady jsou z velké části obsahem pro přijímání účtů, které nejsou schopné vědeckého ověření. Takové účty lze považovat pouze za memoranda o transakcích.
Naším cílem bylo ukázat nejen to, že lze v továrním účetnictví dosáhnout stejně vysokého stupně přesnosti jako v komerčních účtech, ale že o knihách výrobního podniku lze stěží říci, že jsou úplné a spolehlivé, pokud nejsou doplněny o, a do značné míry založené na účtech zvláštních pro továrnu.
Principy továrních účtů se v zásadě neliší od obecných pravidel, na nichž je založeno veškeré zdravé vedení účetnictví, a my jsme aplikovali základní axiomy na praxi důležité a rozšiřující se * pobočky průmyslových účtů; as ohledem na poskytnutí knihy zvláštního užitku účetním jsme se nezabývali principy a praxí účtů, pokud se použijí pouze na základní a komerční vedení účetnictví, protože by to bylo do značné míry dílo supererogace.[12]
Jednou ze zvláštností této práce byl další osmistránkový glosář pojmů, zatímco jiní autoři v té době vložili význam pojmu do svého textu.[13]
Formuláře pro správu továrny
Hlavní část Garcke and Fells ' Tovární účty (1889) se týká správy továrních událostí, konkrétně správy práce, nakupovat objednávky, obchody a zásoby pomocí zvláštních postupů a formulářů.
Správa práce začíná registrací pracovní doby. Tento systém je navržen tak, aby zajistil, že „každá osoba zaměstnaná s platovou sazbou v časovém měřítku obdrží platbu za přesný čas.“[14] Zahrnovalo spolupráci dělníků, mistra, úředníka a časoměřiče a mělo by vylučovat tajné dohody a podvody.
- Formuláře pro správu továrny od Tovární účty, jejich principy a praxe, 1889
Kniha jízd, 1887 (1, 2, 3)
Kniha přesčasů, 1887 (4)
List časového záznamu, 1887 (5)
Time Allocation Book, 1887 (6)
Systém obsahuje více formulářů (viz obrázky):
- The Časovka ve kterém časoměřič zaznamenává přítomnost nebo nepřítomnost pracovní síly.
- The Kniha přesčasů, podobný rekord v prodloužení.
- The List časového záznamu, záznam o tom, jak den stráví čas, iniciovaný obchodními předáky.
- The Kniha přidělení času, souhrn časových záznamových listů vytvořených časovým úředníkem spojeným s zůstatkem na mírových pracovních listech (10).[15]
Na základě těchto informací lze na konci každého období vyplácet mzdy. Vývojový diagram I (viz níže) ukazuje vztah těchto knih a formulářů používaných v souvislosti se mzdami. Na konci 19. a na počátku 20. století by se tyto metody pro měření času, mzdové účetnictví a analýzu kusové sazby v teoretické praxi významně zlepšily.[16]
Garcke a Fells pokračovali ve své práci s metodami účtování zásob a obchodů. Diemer (1904) to považoval za nejzaslouženější část díla. Poznamenal, že ukazuje „zcela podrobně systém žádostí, objednávek a účetních záznamů o skladech, pomocí nichž lze v obchodech uchovávat podvojné zůstatky. Principy systému jsou spolehlivé. Kompetentní skladovatel nebo nákupní agent by neměl mít potíže s přizpůsobením myšlenek autorů požadavkům konkrétního podniku, se kterým je spojen. “[16] Přehled tohoto systému je zobrazen ve dvou vývojových diagramech (II en IV) níže.
Systém továrního účetnictví
Garcke a Fells představili systém podnikového účetnictví, ve kterém byly celkové „hlavní náklady předány řadou účtů hlavní knihy od surovin po hotové výrobky“.[4] Tento koncept zde zahájený se od té doby stěží vylepšil.[4]
Tento systém rozděluje dva hlavní typy nákladů, mzdové náklady a náklady na materiál.
- Mzdové náklady, registrovaná v a Kniha mezd nebo list byly určeny sestavením registrace přidělení z primárních dat a časovým knihou (diagram I).
- Náklady na materiál byla zapsána na jedné straně do obchodní knihy a na druhé straně do knihy obchodu. (diagram II).
Systém zahrnoval a rozpracovávat účet. Na toto téma „náklady na materiál a práci byly převedeny z účtů obchodů a mezd na souhrnný účet výroby (nedokončené výroby) v hlavní knize, který také obdržel debety z pokladny za výdaje přímo použitelné na výrobní proces.“[4] Pravidelně (diagram III) „prvotní náklady na dokončené zboží byly převedeny z účtu výroby na účet skladu (hotové zboží), takže probíhající výroba a akumulace nákladů na zboží vyrobené na skladě byly ponechány.“[4]
Systém továrního účetnictví byl představen řadou čtyř diagramů, které vizualizují základy podnikového účetnictví:
- Schémata v Tovární účty, jejich principy a praxe, 1889
I Ukazující vztah Knih a formulářů použitých v souvislosti se Mzdami
II Ukazující vztah Knih a formulářů použitých v souvislosti s Obchody
III Ukazující vztah Knih a formulářů použitých v souvislosti s Prime Cost
IV Ukazující vztah Knih a formulářů použitých v souvislosti se Skladem
Garcke a Fells (1889) uvedli, že doufají, že „diagramy ukazující vztah mezi knihami Factory a Commercial budou s četnými exempláři, které kniha obsahuje, poskytovat informace, které musíme poskytnout, těm, kteří se sice zabývají výrobou , a proto se zajímají o náš předmět, nemají příležitost podrobně zkoumat praxi účtování. “[11]
Systém zobrazování výrobních účtů byl dále vyvinut společností J. Slater Lewis a další (viz tady ), počítaje v to James Alexander Lyons, který zobrazil různé vzory uzavírání účtů Ztráty a zisky (viz tady ).
Alokace nepřímých nákladů a odpisy
Důležitým prvkem Garckeho a Fellsovy metody nákladového účetnictví byla alokace nepřímé náklady. „Navrhli alokovat„ nepřímé náklady “výroby statku úměrně k množství nákladů na práci a materiál použitých při výrobě položky.“[17] Jak vysvětlili (1887):
V některých zařízeních se za náklady považují pouze přímé výdaje na mzdy a materiál; a nepokoušíme se přidělit různým pracovním nebo skladovým objednávkám jakoukoli část nepřímých nákladů. V tomto systému představuje rozdíl mezi součtem mezd a materiálů vynaložených na předměty a jejich prodejní cenou Hrubý zisk, který je veden v souhrnu ve prospěch zisku a ztráty, jsou již zmíněné nepřímé výrobní náklady spolu s náklady na založení a odpisy konkrétně uvedeny na debetní straně tohoto účtu. Tato metoda má jistě jednoduchost ve svůj prospěch, ale efektivnější kontroly nepřímých výdajů by bylo dosaženo vytvořením vztahu mezi nimi a přímými výdaji. Toho lze dosáhnout rozdělením všech nepřímých výdajů, jako jsou mzdy mistrů, nájemné za továrnu, palivo, osvětlení, topení a úklid atd. (Nikoli však platy úředníků, nájemné za kanceláře, kancelářské potřeby a další poplatky za zřízení později), u různých pracovních míst, v procentech, buď na mzdu vynaloženou na pracovní místa, nebo na náklady na mzdy a materiál.[18]
Podle Diewerta (2001) byla zde navržená metoda „spíše surová“ ve srovnání s „mistrovskou analýzou“, která Alexander Hamilton Church by dal v roce 1908 „Správné rozdělení nákladové zátěže“.[17]
Další novinkou od Garckeho a Fellse byla „myšlenka odpis byla přípustná položka nákladů, která by měla být přidělena v poměru k hlavním nákladům (tj. mzdovým a materiálovým nákladům) na výrobu předmětu, ale výslovně vyloučily úrok jako náklad. “[17] Vysvětlili:
Položka Amortizace mohou být za účelem sběru nákladů jednoduše zahrnuty do kategorie nepřímých výdajů závodu a rozděleny mezi různé podniky stejným způsobem, jakým lze tyto výdaje rozdělit; nebo to může být řešeno samostatně a správněji způsobem, o kterém již bylo zmíněno a dále bude plně popsáno. Zřizovací náklady a úroky z kapitálu by však v žádném případě neměly být součástí výrobních nákladů. Distribuce těchto položek mezi různé vyrobené transakce nebo předměty nemá žádnou výhodu. Nemění se proporcionálně s objemem podnikání. … Poplatky za založení jsou v souhrnu víceméně konstantní, zatímco výrobní náklady kolísají s náklady na práci a cenou materiálu. Rozdělení poplatků na vyráběné předměty by proto mělo za následek nepřiměřené snížení výrobních nákladů s každým zvýšením a naopak s každým zmenšením obchodu. Takový výsledek je velmi zastaralý, protože nemá sklon k hospodárnosti řízení ani k přesnému odhadu u smluv. Principy podnikání mohou vždy posoudit, jaké procento hrubého zisku na nákladech je nezbytné k pokrytí fixních poplatků za založení a úroků z kapitálu.[19]
Diewert (2001) si všiml, že „averze účetních k zahrnutí zájem protože k této citaci lze vysledovat náklady. “[17]
Recepce
Počátek 20. století
Pozdní 19. století a počátek 20. století Tovární účty, jejich principy a praxe od Garcke a Fellse se ukázalo být populární a vlivnou prací v oblasti nákladového účetnictví. To bylo publikováno až do posledního 7. vydání v roce 1922.[20]
V roce 1910 J.M. Fells se dovnitř Účetnictví, ohlédl se a udělal následující poznámky:
Je tomu zhruba před 23 lety, co jsme se svým přítelem panem Emile Garckem a v záplavě našeho mládí napsali první průkopnickou knihu o tomto tématu. Pak se zdálo, že si někteří myslí, že jsme napsali knihu o ekonomii, a ne knihu o účetnictví. Účetní, který vykonává nejužitečnější službu a vždy představuje průměrnou mysl profese, poukázal na to, že práce se spíše týkala mezd a časových knih, skladových knih a záležitostí podobné povahy, které zpravidla nespadaly do rozsah povinností účetního ...[21]
Fells zde odkazuje na slova účetního, která byla již zmíněna v předmluvě 2. vydání jejich práce (1889, s. 4). Nyní v roce 1910 Fells pokračoval:
V recenzích úspěšných vydání této knihy, stejně jako v recenzích řady dalších knih, bylo mnoho z nich charakterově nejvýraznějších, které byly od té doby vydány a zabývají se stejným tématem, zaznamenáno nárůst vnímání průměrného profesionála mysli, že ve směru nákladové účetnictví účetnictví by mohlo dělat užitečnou a odměňovanou práci s největšími službami průmyslové a obchodní komunitě. Potřebu vědeckých nákladových systémů pociťují nejen průmyslové národy na západě, ale také ty na východní polokouli, a v neposlední řadě i pro mě příjemné incidenty, v souvislosti s časem a pozorností, které jsem tomuto tématu věnoval, byl poradit s účetními v Indie a najít japonské účetní, kteří se se mnou korespondují, pokud jde o nejlepší způsob volání Japonsko důležitost tohoto předmětu.[22]
V jeho Bibliografie správy děl Hugo Diemer (1904) zařadil práci Garckeho a Fellse mezi nejvýznamnější práce v oblasti řízení práce. Diemer shrnul, že „V předmluvě autoři uvádějí, že jejich cílem bylo ukázat, že stejně vysoké úrovně přesnosti lze dosáhnout v účetnictví továren jako v komerčních účtech.“ A navíc:
Autoři jasně deklarují rozdíl mezi materiály pro výrobu a předměty kompletními ve vyrobeném stavu. Dokud nebudou materiály přeměněny na hotové výrobky z prodeje, mluví se o nich jako o „obchodech“, ale pokud jsou přeměněny, jsou označovány jako „sklad“. Z účtů v hlavní knize nákladů se odečítají mzdy a materiály vynaložené na výrobu a připisují se jim vyrobené zásoby. Z 264 stran je 148 věnováno popisu metod účetnictví. Zbytek svazku tvoří přílohy, které se skládají převážně z britských zákonů o továrnách a dílech.[16]
Diemer (1904) již stanovil, co Diewert (2001), Boyns (2006) a Parker (2013) potvrzují, že záležitost distribuce nepřímé náklady nebyl vypracován tak dobře. Diemer popsal „otázka nákladů na pracovní sílu a rozdělení nepřímých výdajů nebyla zpracována tak úplně jako problém skladů. Princip bilance podvojného účetnictví je ještě dále přenášen do metody vyvážení účtů hlavní knihy zásob s komerční hlavní knihou. Grafy vytvořené z kruhů a šipek, které sledují vztahy formulářů a účtů, slouží ke zjednodušení navrhovaných schémat a objasnění základních principů. “[16]
21. století
Trevor Boyns & John Richard Edwards (2006) uznal Tovární účty, jejich principy a praxe jako "nejdříve standardní text na nákladové účetnictví,"[5] Znamenalo to začátek moderní doby nákladové účetnictví; proces sběru, analýzy, shrnutí a hodnocení různých alternativních postupů. Bylo to však tak, že tato práce se primárně zaměřila na identifikaci a klasifikaci nákladů. Rozsah oblasti nákladového účetnictví se dále rozvinul v používání účetních metod jako pomůcek pro řízení.[5]
Parker (2013) dospěl k závěru, že Garcke a Fells napsali přední knihu o nákladové účetnictví, ale jejich dopad na účetnictví rozhodování a kontrola byla omezená. Omezením jejich práce byl jejich argument, že „všechny výrobní náklady kolísaly s náklady na práci a cenou materiálu, a měly by proto být alokovány na výrobky“.[23] Zatímco na druhé straně předpokládali, že „„ zřizovací výdaje “(čímž myslely administrativní a prodejní náklady) byly v souhrnu víceméně konstantní a neměly by být tak alokovány, protože by„ mělo za následek nepřiměřené snížení náklady na každého, s každým zvýšením a naopak s každým snížením podnikání. ““[23] Ve srovnání se současným chápáním fixní náklady a variabilní náklady zde provedené rozlišení je stále omezené.[23]
Vybrané publikace
Knihy:
- Emile Garcke a J. M. Fells. Tovární účty, jejich principy a praxe; příručka pro účetní a výrobce s dodatky k nomenklatuře podrobností o strojích; zákony o dani z příjmu; hodnocení továren; pojištění požáru a kotle; továrna a dílenské jednání atd .; včetně také glosáře pojmů a velkého počtu vzorových rozhodnutí. 1887; 2. vyd. 1889; 4. vyd. rev. & enl, 1893; 5. vyd. 1911; 6. vyd. 1922.
- Garcke, Emile. Pokrok v elektrotechnickém podniku. Electric Press Limited, 1907.
Roční kontrola:
- Emile Garcke a kol. (eds.). Příručka elektrických podniků, 1897 až 1960
Články, výběr:
- "Zdroj elektřiny " v Encyklopedie Britannica, (11. vydání), 1911
- "Osvětlení " v Encyklopedie Britannica, (11. vydání), 1911 (Electric (Commercial Aspects))
- "Železnice " v Encyklopedie Britannica, (11. vydání), 1911 (Light Railways (z části))
- "Telegrafovat " v Encyklopedie Britannica, (11. vydání), 1911 (Obchodní aspekty)
- "Telefon " v Encyklopedie Britannica, (11. vydání), 1911 (Obchodní aspekty)
- "Tramvaj " v Encyklopedie Britannica, (11. vydání), 1911
Reference
- ^ Roman L. Weil, Michael W. Maher (2005). Příručka řízení nákladů. str. 737
- ^ Avnerova nabídka (1981). Majetek a politika, 1870-1914. str. 433
- ^ Jose Harris (2010). Občanská společnost v britských dějinách: myšlenky, identity, instituce, str. 139
- ^ A b C d E Michael Chatfield. "Emile Garcke," v: Historie účetnictví: Mezinárodní encyklopedie. Michael Chatfield, Richard Vangermeersch eds. 1996/2014. str. 269-70.
- ^ A b C Boyns, Trevor; Edwards, John Richard (2006). „Vývoj nákladového a manažerského účetnictví v Británii“ (PDF). Příručky výzkumu manažerského účetnictví. 2: 980.
- ^ A b C d E „Emile Garcke“. Průvodce milostí. Citováno 11. září 2013.
- ^ „Abstrakty přírody - pan Emile Garcke“. Příroda. 126 (3188): 887. 1930. doi:10.1038 / 126887a0.
- ^ „Autor: Emile Garcke“. Citováno 11. září 2013.
- ^ Raphael Schapiro. „Dilema městských služeb v Londýně a New Yorku, 1870–1914.“ in: Harris, José, ed. Občanská společnost v britských dějinách: ideje, identity, instituce. Oxford University Press, 2010. str. 142
- ^ Richard Roberts, „Emile Oscar Garcke,“ Slovník obchodní biografie (1984), str. 474.
- ^ A b Garcke (1889, s. V)
- ^ Garcke (1889, s. V-vi)
- ^ Trevor Boyns J. R. Edwards. Historie manažerského účetnictví: Britská zkušenost. 2012, s. 301.
- ^ Garcke and Fells (1887, s. 17)
- ^ Garcke a Fells (1887, s. 18-25)
- ^ A b C d Hugo Diemer. "Bibliografie správy děl," v: Engineering Magazine. New York, sv. 27. 1904. str. 626-658.
- ^ A b C d Diewert, W. Erwin. "Měření ceny a množství kapitálových služeb za alternativních předpokladů "Department of Economics, University of British Columbia, Discussion Paper 01-24 (2001).
- ^ Garcke a Fells (1893, s. 70-71), citováno v: Diewert (2001).
- ^ Garcke and Fells (1893, str. 72-73), citováno v: Diewert (2001).
- ^ Michael Chatfield, Richard Vangermeersch (2014). Historie účetnictví: Mezinárodní encyklopedie. str. 269.
- ^ J. M. Fells (1910) citovaný v: Locke, Robert R. „Nákladové účetnictví: Institucionální měřítko pro měření britské podnikatelské výkonnosti kolem roku 1914“ Deník účetních historiků (1979): 1-22.:
- ^ J.M. Fells. „Nákladové účetnictví,“ in: Incorporated Accountants 'Students' Society of London. 1910. str. 160-161
- ^ A b C Robert H. Parker. „Historie účetnictví pro rozhodování“, „in“ Papers on Accounting History, 2013. s. 86
externí odkazy
- Emile Garcke v příručce Graces Guide