Deprivační hodnota - Deprival value

Deprivační hodnota je koncept používaný v teorii účetnictví k určení vhodné základny oceňování aktiv. Je to alternativa k historická cena a reálná hodnota nebo značka na trh účetnictví. Někteří autoři upřednostňují výrazy jako „hodnota pro vlastníka“ nebo „hodnota pro firmu“. Deprivační hodnota je také někdy obhajována u závazků, v takovém případě lze použít jiný výraz, například „Relief value“.

Hodnota deprivace aktiva je míra, do jaké je účetní jednotka na tom lépe, protože aktivum drží. Lze to považovat za odpověď na následující otázky, které jsou rovnocenné: - Jaká částka by účetní jednotce pouze nahradila ztrátu aktiva? - Jakou ztrátu by účetní jednotka utrpěla, kdyby byla zbavena aktiva? - Kolik by účetní jednotka racionálně zaplatila za nabytí aktiva (pokud ho ještě nevlastnila)?

Hodnota deprivace vysvětlena

Deprivační hodnota je založena na předpokladu, že hodnota aktiva je ekvivalentní ztrátě, kterou by vlastník aktiva utrpěl, pokud by o něj nebyl připraven. Staví na poznatku, že vlastník aktiva může často pomocí aktiva odvodit větší hodnotu, než jakou by získal okamžitý prodej. Například stroj může být se ziskem zaměstnán v podniku, ale z jeho prodeje (čistá prodejní cena) nebylo možné získat více než šrotu.

Deprivační hodnota je důvodem toho, že maximální hodnotou, při které by aktivum mělo být uvedeno, je jeho reprodukční cena, protože podle definice může vlastník kompenzovat ztrátu vyplývající z deprivace tím, že mu vzniknou náklady ekvivalentní reprodukční ceně. Pokud je však tato částka větší než částka, kterou lze odvodit z vlastnictví aktiva, měla by být oceněna nejvýše nad její zpětně získatelnou částkou. Zpětně získatelná částka je zase definována jako vyšší z čisté prodejní ceny a hodnoty z užívání, což je současná hodnota budoucích výnosů, které budou dosaženy dalším používáním aktiva.

Celkem:

  • Deprivační hodnota se rovná nižší z reprodukčních nákladů a zpětně získatelné částky; a
  • Zpětně získatelná částka je vyšší z čisté prodejní ceny a hodnoty z užívání.

Důležitým praktickým důsledkem uvažování o hodnotě deprivace je, že mnoho aktiv bude oceněno reprodukční cenou, protože účetní jednotky mají tendenci držet a používat aktiva, která mohou se ziskem zaměstnávat, a zlikvidovat ta, která nemohou.

Kritika deprivační hodnoty

Kritici hodnoty deprivace tvrdí, že je složitější než jiné základny měření. Jeho použití může také vést k hodnotám, které se výrazně liší od tržních hodnot. Porovnání mezi hodnotami aktiv vlastněných různými účetními jednotkami může být obtížné, pokud se použije deprivační hodnota, protože odráží pozici vykazující účetní jednotky. Kritici také poukazují na to, že výpočet užitné hodnoty je obtížný a může být subjektivní.

Historie a současný vývoj

Původ hodnoty deprivace se často připisuje dílu JC Bonbrightova z roku 1937 Oceňování majetku.[1] Edwards a Zvonek je Teorie a měření příjmu z podnikání (1961) [2] měl obrovský vliv na zdůraznění rozdílu mezi vstupními a výstupními hodnotami a na zdůvodnění nákladů na náhradu. Články od Solomons, David [3] a Parker a Harcourt ovlivnili generaci účetních učenců.[4] Ve své práci z roku 1975 se zdá, že WT Baxter jako první použil výraz „deprvial value“.[5]

Během sedmdesátých let hrála deprivační hodnota hlavní roli ve vývoji účetnictví v dobách inflace, což bylo potvrzeno oficiálními zprávami ve Velké Británii,[6] Austrálie,[7] Nový Zéland [8] a Kanada[9] Deprivační hodnota rovněž tvořila základ pro zveřejnění požadovaná v USA SFAS 33.[10]

Rozsah, v jakém hodnota deprivace přispěla k neúspěchu pokusů o zavedení inflačního účetnictví, je diskutabilní (viz Tweedie a Whittington [11] pro kontrolu) není pochyb o tom, že zájem o deprivační hodnotu následně poklesl. V roce 1999 ji však schválila Rada pro účetní standardy Spojeného království ve svém Prohlášení o zásadách účetního výkaznictví [12] a vystupoval v nedávných sbírkách článků o účetním měření.[13]

Nejnověji Rada pro mezinárodní účetní standardy pro veřejný sektor projednala hodnotu deprivace (a její aplikaci na závazky podle modelu „hodnoty úlevy“) v konzultačním dokumentu vydaném v rámci svého projektu rozvoje koncepčního rámce pro obecné účetní výkaznictví veřejností Sektorové subjekty.[14]

Viz také

Reference

  1. ^ WT Baxter „Účetní hodnoty a inflace“ 1975, strana 126
  2. ^ Edgar O Edwards a Philip W. Bell „Teorie a měření příjmu z podnikání“ 1961. Pro moderní ocenění viz Geoffrey Whittington ‚sCo nám mohou říci staří chlapci: Edward a Bell Teorie a měření příjmů z podnikání “(The Irish Accounting Review, léto 2008)
  3. ^ Solomons, David "Ekonomické a účetní koncepty nákladů a hodnoty" v „Moderní teorie účetnictví“, editoval Morton Backer (Prentice-Hall, New Jersey 1966)
  4. ^ Úvod Parkerovi a Harcourtovi Čtení v koncepci a měření příjmu (Cambridge University Press, 1969). Také ve druhém vydání, které vydali Parker, Harcourt a Whittington (Phillip Allan 1986).
  5. ^ WT Baxter "Účetní hodnoty a inflace" 1975
  6. ^ Inflační účetnictví: Zpráva výboru pro inflační účetnictví Kancelář Jejího Veličenstva, Londýn, 1975. (Zpráva Sandilands)
  7. ^ Zpráva: Inflace a daně Vyšetřovací výbor pro inflaci a daně, Australian Government Publishing Service, 1975. (Matthewsova zpráva)
  8. ^ Zpráva vyšetřovacího výboru pro účetnictví inflace„Vládní tiskárna na Novém Zélandu, Wellington, 1976. (Zpráva výboru Richardson)
  9. ^ Výbor pro účetnictví inflace, zpráva Vláda Ontaria 1977. (Alexanderova zpráva)
  10. ^ Rada pro finanční účetní standardy, Výkaz standardů finančního účetnictví č. 33 Finanční výkaznictví a změna cen, Stamford 1979
  11. ^ David Tweedie a Geoffrey Whittington Debata o inflačním účetnictví (Cambridge University Press 1984)
  12. ^ Rada účetních standardů, Prohlášení o zásadách účetního výkaznictví, 1999
  13. ^ Například: Routledge Companion to Fair Value and Financial Reporting editoval Peter Walton (Routledge 2007); Zvláštní vydání: Mezinárodní fórum účetních zásad Účetnictví a obchodní průzkum (2007); Hledáme: Základy účetního měření (Abacus sv. 40, č. 1 2010)
  14. ^ Rada pro účetní standardy pro veřejný sektor Konzultační dokument: Oceňování aktiv a pasiv v účetní závěrce, 2010 (k dispozici na http://www.ifac.org/Guidance/EXD-Details.php?EDID=0150 )