Fringe výhoda de minimis - De minimis fringe benefit

Výhody okrajových de minimis mají nízkou hodnotu výhody poskytované zaměstnavatelem; de minimis je legální latina pro „minimální“.

Výhody, které jsou určeny jako okrajové výhody de minimis, nemusí být v některých jurisdikcích účtovány nebo zdaněny jako příliš malá hodnota a příliš komplikované účetnictví.

Spojené státy

Definice

Pod USA Internal Revenue Service Kód § 132 (a) (4) „Z minimálního příjmu zaměstnance lze vyloučit výhody„ de minimis fringe “poskytované zaměstnavatelem.[1] „De minimis fringe“ se rozumí jakýkoli majetek nebo služba, jejichž hodnota je (po zohlednění četnosti, s jakou zaměstnavatel zaměstnavatelům poskytuje menší třásně) tak malé, že je jejich účtování nepřiměřené nebo administrativně neproveditelné.[2] Z praktického hlediska je 132 (a) (4) úzce definovaným pravidlem pro administrativní pohodlí.

Kvalifikace jako okrajová výhoda de minimis

Aby se majetek nebo služby kvalifikovaly jako výhody „de minimis fringe“, musí to být neobvyklé nebo občasné a hodnota nemůže být skrytou formou kompenzace.[3]

Obecně služba Internal Revenue Service> zvažuje následující tři faktory:

  1. frekvence výhody
  2. hodnota výhody
  3. administrativní nepraktičnost.[4]

De minimis Fringe je definován v oddíle 132 (e) (1) Internal Revenue Code jako jakýkoli majetek nebo služba poskytovaná zaměstnanci zaměstnavatelem, která je po zohlednění uvedené frekvence tak malá, že její účtování je nepřiměřené nebo administrativně neproveditelné. Mezi příklady de minimus fringe patří osobní použití mobilního telefonu poskytovaného zaměstnavatelem poskytovaného primárně pro obchodní účely; příležitostné osobní použití kopírky zaměstnavatele; sváteční dárky, jiné než hotovost nebo dárkové karty, s nízkou tržní hodnotou; příležitostné večírky nebo pikniky pro zaměstnance a jejich hosty; příležitostné lístky na divadlo nebo sportovní akce.[5]

Podle oddílu 1.132-6 (b) (1) Pokladního řádu musí být všechny podobné třásně posouzeny společně, aby se určilo, zda jsou de minimis.[6] Jedno jídlo zdarma poskytované všem zaměstnancům jednou ročně by mělo nárok, protože jídlo je poskytováno zřídka.[6] Jedno jídlo zdarma poskytované jinému zaměstnanci každý týden po celý rok by nemělo nárok.[6]

Podle oddílu 1.132-6 (c) Pokladního řádu se hotovost nikdy nekvalifikuje jako třásně de minimis.[6] Peníze nebo dárkové poukázky poskytnuté zaměstnanci, aby si zaměstnanec mohl koupit lístek do divadla, nesplňují podmínky.[6][7] Bylo by však způsobilé, kdyby zaměstnavatel koupil lístek do divadla, poskytl zaměstnanci skutečný lístek do divadla a zaměstnavatel lístky zaměstnancům vydal jen zřídka.[6]

Dárkové karty se nikdy nekvalifikují, pokud je lze vyměnit za běžné zboží nebo mají ekvivalent v hotovosti.[8] Dárkové karty se nekvalifikují, pokud mají konkrétní nominální hodnotu a je možné je vyměnit za zboží v obchodě.[9] Pokud dárkový certifikát umožňuje zaměstnanci získat a konkrétní položka drobného osobního majetku je pro zaměstnavatele administrativně nepraktické účtovat o dárkovém poukazu a zaměstnavatel málokdy poskytuje dárkové poukázky zaměstnancům, pak se dárkový certifikát kvalifikuje.[8]

Internal Revenue Service nedefinuje nízkou hodnotu, ale v memorandu hlavní právní rady 200108042 uvádí, že položka v hodnotě 100 $ není položkou s nízkou hodnotou.[10]

Zatímco Internal Revenue Service nedefinuje zřídka, dary zaměstnancům na čtvrtletní bázi by se nekvalifikovaly jako okrajová výhoda de minimis.[11]

Příklady okrajových výhod de minimis

  1. příležitostné použití kopírky ze strany zaměstnanců, pokud zaměstnavatel dostatečně kontroluje jeho použití a 85% jeho použití je pro obchodní účely;
  2. příležitostné psaní osobních dopisů tajemníkem společnosti;
  3. příležitostné občerstvení (např. káva, koblihy, cukrovinky atd.);
  4. příležitostné lístky na zábavu nebo sportovní akce;
  5. sváteční a narozeninové dárky (nikoli hotovost) s nízkou tržní hodnotou;
  6. příležitostné jídlo a peníze na dopravu, když zaměstnanec musí pracovat přesčas;
  7. skupinové životní pojištění splatné při úmrtí manžela / manželky zaměstnance nebo závislé osoby, pokud nominální hodnota není vyšší než 2 000 $;
  8. květiny, ovoce, knihy atd. poskytované za zvláštních okolností (např. nemoc nebo rodinná krize); a
  9. příležitostné večírky nebo pikniky pro zaměstnance a jejich hosty.[12][13][14]

Příklady majetku nebo služeb, které nemají okrajové výhody de minimis

  1. hotovost;
  2. dárkové poukázky nebo poukázky ekvivalentní hotovosti;
  3. zaměstnanecké slevy;
  4. ocenění za úspěchy zaměstnanců;
  5. sezónní vstupenky na sportovní nebo divadelní akce;
  6. členství v soukromém country klubu nebo atletickém zařízení; a
  7. určité přepravní náklady.[13][14][15]

Daňové důsledky pro zaměstnance

Pokud se majetek nebo služby poskytované zaměstnanci kvalifikují jako výhoda „de minimis fringe“, může zaměstnanec tuto částku nevykázat.[16]

Reference

  1. ^ IRC § 132 (a) (4) (2007).
  2. ^ IRC § 132 (e) (1); Tres. Reg. § 1.132-6 (a).
  3. ^ "Časté dotazy pro vládní subjekty týkající se výhod de minimis Fringe ". Internal Revenue Service. Archivovány od originál dne 17. srpna 2007.
  4. ^ SLUŽBA VNITŘNÍCH PŘÍJMŮ, DAŇOVÝ PŘÍRUČKA ZAMĚSTNÁVATELE K PRÁVÁM DÁVEK 8, [1].
  5. ^ "Publikace 15-B: Daňový průvodce zaměstnavatele k Fringe výhodám ". Internal Revenue Service. 2016.
  6. ^ A b C d E F "Vládnutí soukromých dopisů 201005014 ". Internal Revenue Service. 5. února 2010.
  7. ^ "26 CFR 1.132-6 - třásně de minimis ". Internal Revenue Service. Institut právních informací, Právnická fakulta Univerzity Cornell.
  8. ^ A b "Výhody služby De Minimis Fringe ". Internal Revenue Service. 19. ledna 2016.
  9. ^ "Výhody služby De Minimis Fringe ". Viceprezident pro finanční divizi. University of Louisville.
  10. ^ "IRS začíná definovat Fringes de minimis[trvalý mrtvý odkaz ]". HR.com. 14. června 2001.
  11. ^ "Dárkové poukazy jako výhody de minimis Fringe ". Americká asociace mezd, kapitola Orange County. 2. září 2014.
  12. ^ Poklady. Reg. § 1.132-6 (e) (1)
  13. ^ A b Internal Revenue Service, Facts and Questions for Government Entities Replies in De minimis Fringe Benefits, [2]
  14. ^ A b SLUŽBA VNITŘNÍCH PŘÍJMŮ, DAŇOVÝ PŘÍRUČKA ZAMĚSTNÁVATELŮ K PRÁVÁM DÁVEK 8 [3].
  15. ^ Poklady. Reg. § 1.132-6 (e) (2)
  16. ^ IRC § 132 (a) (4).