Daň z příjmů právnických osob v Nizozemsku - Corporate tax in the Netherlands
tento článek potřebuje další citace pro ověření.Prosince 2019) (Zjistěte, jak a kdy odstranit tuto zprávu šablony) ( |
Daň z příjmů právnických osob v Nizozemsku se zabývá daní splatnou v r Nizozemí na ziscích dosažených společnostmi. Obecně platí, že nizozemská společnost ze svých celosvětových zisků podléhá 19 až 25% dani z příjmů právnických osob („vennootschapsbelasting“). Některé položky příjmů jsou však osvobozeny od daně a některé náklady jsou neodpočitatelné.
Celosvětové zisky
Nizozemská společnost podléhá nizozemské dani z příjmů právnických osob ze svých celosvětových zisků po zohlednění daňově uznatelných nákladů.
Hodnotit
Sazba nizozemské daně z příjmů právnických osob z roku 2019 je 19% ze zdanitelného příjmu až do výše 200 000 EUR včetně, nad kterou je sazba 25%.[1] Nižší sazba se v roce 2020 sníží na 16,5%. Sazby se v roce 2021 dále sníží na 15%, respektive 21,7%. Tato snížení daní jsou opatření, která nizozemská vláda provedla za účelem přilákání zahraničních podniků.[2]
Výjimky
Některé položky příjmu jsou osvobozeny od nizozemské daně z příjmů právnických osob. Nejdůležitější položky příjmů, které jsou osvobozeny, jsou:
- kapitálové zisky a dividendy odvozené od kvalifikovaných dceřiných společností („osvobození od účasti“)
- příjem připadající na zahraniční obchodní společnost („stálá provozovna“).
Výjimka z účasti
Kapitálové zisky, dividendy a úroky z půjčky na účast na zisku odvozené od kvalifikované dceřiné společnosti jsou v Nizozemsku plně osvobozeny od daně z příjmu právnických osob („osvobození od účasti“). Dceřiná společnost má nárok na holandskou výjimku z účasti, když:
- dceřiná společnost je aktivní společností a
- nizozemská mateřská společnost má podíl nejméně 5% na této společnosti.
Zahraniční pobočka
Jakýkoli příjem získaný nizozemskou společností od zahraniční pobočky je osvobozen od nizozemské daně z příjmů právnických osob, pokud je takovou pobočkou stálá provozovna nebo zástupce.[Citace je zapotřebí ]
Klauzule proti zneužívání
Nizozemské předpisy o dani z příjmů právnických osob obsahují od roku 1969 mnoho ustanovení o vyhýbání se daňovým povinnostem, aby se zabránilo zneužívání daňových pravidel ze strany společností. Byly zavedeny doložky o zneužití pro osvobození od účasti, odpočty úroků u hybridních půjček a nedávno pro zákon o srážkové dani z dividend.[3]
Daňový ráj
Nizozemsko je mezinárodně známé nejméně od 70. let jako daňový ráj. Politická debata o této otázce začala v roce 1977, kdy ekonom a sociálně demokratický MP Flip de Kam vydal knihu o korporacích převádějících velké částky do karibských zemí bez placení nizozemské daně z příjmů právnických osob. Ministr Van der Stee připustil, že tato země byla mezinárodně známá jako daňový ráj, ale odmítl jednat s tím, že problém nelze vyřešit pouze na národní úrovni.[4] Debata zuřila roky; v roce 1986, Zástupce Willem Vermeend Odhaduje se, že daňové službě v zemi některé chyběly ƒ 4 miliardy ročně kvůli společnostem jako Rolling Stones 'držení bv používá „karibskou cestu“.[4]
Nizozemské daňové zákony přivedly zemi do konfliktu s Evropská unie několikrát, počínaje silnou kritikou v roce 1999 Primarolo Zpráva. Nizozemská vláda odpověděla tím, že měla skupinu vysoce postavených fiskálních odborníků (známých s ministr financí jako „Barbapapa "" vytvořit kouřovou clonu, která změní vzhled fiskálního systému a ponechá jeho strukturu nedotčenou.[4]
Počínaje rokem 2009 se značka „daňový ráj“ znovu objevila a vyvolala politickou polemiku, když Bílý dům vydala tiskovou zprávu, ve které bylo Nizozemsko uvedeno jako daňový ráj.[5][6]Podle různých nevládních organizací lze Nizozemsko „považovat za zprostředkující daňový ráj pro zahraniční korporace“.[7][8][9] V únoru 2013 přijala nizozemská Sněmovna reprezentantů návrh vyzývající členy kabinetu, aby „odmítli, a pokud je to možné, v diskusích trvali na nezmínce“ kvalifikace země jako daňového raje; návrh navrhl poslanec Roland van Vliet, bývalý daňový poradce s Ernst & Young.[10]Ekonom Ewald Engelen Odhaduje se, že v době podání návrhu stát vydělal na daních přibližně 1,5 miliardy EUR z 12 miliard miliard ročně převáděných přes zemi.[11]
Od roku 2013[Aktualizace], země ukrývá holdingové společnosti pro různé nadnárodní společnosti se účastní více než stovky dvoustranných daňové smlouvy a různé výjimky usnadnit vyhýbání se daňovým povinnostem korporacemi. Pozoruhodný příklad je většina hospodářství z Rodina Agnelli které jsou tam začleněny.[4][9]
V červnu 2014 zahájila EU nové šetření týkající se nizozemských daní z příjmů právnických osob jako součást a Státní podpora (Evropská unie) případ generálního ředitelství pro hospodářskou soutěž. Případ byl specifický pro Starbucks.[12] Šetření skončilo v říjnu 2015 a Evropská komise nařídila společnosti Starbucks zaplatit až 30 milionů EUR na daních po splatnosti.[13] Evropská komise ve svém rozhodnutí odhalila právní strukturu běžně používanou společnostmi usazenými v Nizozemsku, aby se vyhnuly zdanění právnických osob, tzv. Holandská struktura BV-CV.[14]V roce 2017 zahájila EU další Státní podpora (Evropská unie) vyšetřování zvláštní dohody o zdanění právnických osob mezi nizozemskou veřejnou správou a Nizozemskem IKEA.[15]
Mezi národní a zahraniční společnosti, o nichž je známo, že mají zvláštní dohody s nizozemskou daňovou službou, patří Starbucks, Microsoft a PostNL. 2015 FOI žádost od de Volkskrant odhalit dohody selhaly, protože tyto tajné dohody nejsou centrálně spravovány Daňová a celní správa; dokonce ani Sněmovna reprezentantů k nim nemá přístup.[16]
Viz také
Reference
- ^ „Daň z příjmů právnických osob (VPB)“. Business.gov.nl. Citováno 17. prosince 2019.
- ^ „Nizozemská daň z příjmů právnických osob“. Intercompanysolutions.com. 28. února 2018. Citováno 17. prosince 2019.
- ^ https://www.pwc.nl/cs/insights-and-publications/tax-news/pwc-special-budget-day/amendments-to-anti-abuse-provisions-in-dutch-tax-legislation.html
- ^ A b C d Vanheste, Tomáš; Oberndorff, mapa (6. srpna 2013). „Nederland belastingparadijs, met dank aan de PvdA“ [Nizozemsko daňovým rájem díky labouristické straně]. Vrij Nederland.
- ^ „Nizozemsko je daňovým rájem, nedorozuměním?“. Daňová spravedlnost nl. Citováno 21. května 2011.
- ^ „Žádost o daňový ráj v USA překvapí holandsky“. DutchNews.nl. 5. května 2009. Citováno 21. května 2011.
- ^ „Nová politika daňové smlouvy poškozuje rozvojové země“. Centrum pro výzkum nadnárodních společností. 20. dubna 2011. Citováno 21. května 2011.
- ^ Michielse, Geerten (24. února 2011). „Mag het een beetje minder koopman zijn?“ (PDF) (v holandštině). Tijdschrift voor Fiscaal Recht. Citovat deník vyžaduje
| deník =
(Pomoc) - ^ A b „Nizozemští mistři vyhýbání se daňovým povinnostem“. Opatrovník. 19. října 2011.
- ^ Smits, Henk Willem (19. února 2013). „Geert Wilders houdt wél van belastingparadijs Nederland“ [Geert Wilders miluje Holandsko, daňový ráj].
- ^ Engelen, Ewald (16. února 2013). „Nederland is een topplek voor belastingontwijking“ [Holland je skvělé místo pro vyhýbání se daňovým povinnostem].
- ^ „Jednotka Starbucks vyměnila miliony eur za pečení umění“. Bloomberg. 14. listopadu 2014.
- ^ „Komise rozhodla, že selektivní daňové výhody pro Fiat v Lucembursku a Starbucks v Nizozemsku jsou podle pravidel EU o státní podpoře nezákonné“. Evropská komise. 21. října 2015.
- ^ „Evropská unie / Nizozemsko - nizozemské struktury CV-BV: Daňové plánování ve stylu Starbucks a pravidla státní podpory“. IBFD. 11. února 2016.
- ^ „Státní podpora: Komise zahajuje hloubkové vyšetřování nizozemského daňového zacházení s Inter IKEA“. Evropská komise. 18. prosince 2017.
- ^ „Belastingdienst: geen zicht op Deals met bedrijven“ [Správa daní: žádný přehled obchodů s korporacemi]. De Volkskrant. 23. října 2015.