Společnosti Spojených států s nezdaněnými zisky - Companies of the United States with untaxed profits

Společnosti Spojených států s nezdaněnými zisky obchoduje s těmi americkými společnostmi, jejichž offshore dceřiné společnosti vydělávají zisky, které jsou zadrženy v zahraničí, aby odložily platby Americká daň z příjmu právnických osob. Zisky amerických korporací podléhají federální sazbě daně z příjmu právnických osob ve výši 21%. V zásadě je daň splatná ze všech zisků společností, ať už vydělaných v tuzemsku nebo v zahraničí. Avšak zámořské dceřiné společnosti amerických korporací mají nárok na a daňový odklad zisků z aktivního příjmu až do repatriace do USA a jsou považovány za nezdaněné.[1] Při repatriaci mají společnosti nárok na zahraniční daňový kredit na daně (pokud existují) zaplacené v zahraničí.

Ponechání těchto zisků v zahraničí lze považovat za daňová strategie. Mnoho společností nashromáždilo značné nezdaněné zisky v zahraničí, zejména v zemích s nízkými sazbami daně z příjmu právnických osob. V posledních letech se odhaduje, že nezdaněné zisky se pohybují od 1,6 do 2,1 bilionu USD. The Wall Street Journal poznamenal, že „zdaněné zahraniční výdělky jsou součástí sporné debaty o americké fiskální politice a daňovém zákoníku.“[2] Zisky dosažené v zahraničí a zde zadržené podléhají a devizové riziko, mimo jiné finanční rizika.

Nevýhodou strategie udržení zisků v zahraničí je to, že korporace mohou, mimo jiné, chtít nebo potřebovat vyplácet dividendy akcionářům nebo investovat ve Spojených státech. Alternativou může být půjčit si prostředky v USA,[3] nebo získat přístup k finančním prostředkům zadrženým v zahraničí ve formě mezipodnikových půjček.

Velikost

Řada studií odhaduje nezdaněné zámořské zisky od 1,6 do 2,1 bilionu USD. Studie JPMorgan Chase & Co. z roku 2011 identifikovala nerozdělené zahraniční výdělky ve výši 1 375 bilionů dolarů.[3] Analýza časopisu Wall Street Journal v roce 2012 zjistila, že částky za 60 velkých firem vzrostly v předchozím roce o 166 miliard dolarů, což chránilo 40% jejich příjmů.[2] V roce 2012 studie Bloomberg zjistila, že 1 bilion USD se drží v zámoří pro 70 nadnárodních společností se sídlem v USA, s využitím veřejných výročních zpráv za roky končící v letech 2010 a 2011, a odhaduje celkovou částku 1,6 bilionu USD.[3] V roce 2013 studie soukromé výzkumné firmy tvrdila, že v roce 2013 bylo nezdaněno více než 2,1 bilionů amerických korporátních zisků.[4] V roce 2016 odhaduje Institut pro daně a hospodářskou politiku 2,6 bilionů USD v zahraničí a dvě třetiny z toho drží 30 amerických společností, přičemž prvními třemi jsou Apple, Pfizer a Microsoft (viz graf).[5]

Zahraniční zisky vzrostly od roku 2008 do roku 2013 o 93%.[Citace je zapotřebí ]

Otázky politiky a daňové politiky

Bylo navrženo, aby společnosti držely zisky v zahraničí a doufaly v daňové prázdniny. V roce 2012 profesor práva na Northwestern University Thomas Brennan tvrdil, že „společnosti částečně drží peníze mimo USA, protože čekají, až Kongres zopakuje zákon o daňových prázdninách z roku 2004, který stanoví maximální daňovou sazbu pro zisky z repatriace 5,25%.“ Proč ne to?' řekl: "Je to čistě vzhůru nohama. V nejhorším případě bude daň zdaněna, jako by tomu bylo v každém případě." "[3] Daňové prázdniny v roce 2004, vedené prezidentem Georgem W. Bushem, přinesly podle jednoho pohledu hodně repatriace, ale ne velký ekonomický přínos.[4] Řada velkých společností se sídlem v USA, které by z toho měly prospěch, včetně Google, Cisco Systems Inc., Qualcomm Inc. a Oracle Corp., v letech 2011–2012 lobovaly za získání dovolené na repatriaci. V té době se však předpokládalo, že se prezident Obama postaví proti jednorázovým daňovým prázdninám, protože by to byl dárek pro velké korporace.[3]

Návrh rozpočtu prezidenta Obamy z února 2015 požadoval uplatnění daně 14% na nezdaněné zámořské zisky, což naznačuje, že tento návrh přinese 238 miliard dolarů,[6] z čehož vyplývá odhad 1,1 bilionu dolarů nezdaněných zisků. Bylo navrženo jako jednorázová daň, která má být uložena bez ohledu na to, zda jsou prostředky repatriovány či nikoli.[6] Od té doby nebylo o návrhu slyšet.

V roce 2015 se tématem amerického zdanění operací společností v zahraničí zabývali ohlášení a potenciální kandidáti na prezidentský úřad v USA. Například republikánští senátoři Marco Rubio a Mike Lee vyzvali k odstranění amerických daní z operací společností v zahraničí, a to v rámci širšího návrhu změn podnikové a individuální sazby daně.[7]

Srovnávací daňové sazby

Viz také: Daň z příjmů právnických osob § Mezinárodní sazby daně z příjmu právnických osob

Sazby daně z příjmu právnických osob se v různých daňových jurisdikcích liší. Národní sazby Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj Země (OECD) se pohybují od minima 8,5% ve Švýcarsku po maximum 35% ve Spojených státech, v průměru 22%.[8] Kromě federálních daňových sazeb se ve většině jurisdikcí mohou vztahovat také provinční, státní a místní daně. Například provinční sazby daně z příjmů právnických osob v roce 2015 v Kanadě se pohybují od 11,5% do 16% navíc k sazbě federální daně ve výši 15%, ledaže by zdanitelné zisky malých korporací byly dostatečně nízké, aby byly způsobilé pro nižší sazbu daně.[9]

Při porovnávání vnitrostátních sazeb daně z příjmu právnických osob je třeba zohlednit také: daně z dividend vyplaceny akcionářům. Například celková daň z příjmů právnických osob ve výši 35% je nižší nebo podobná jako v evropských zemích, jako je Německo, Irsko, Švýcarsko a Spojené království, které mají nižší sazby daně z příjmů právnických osob, ale vyšší daně z dividend vyplácených akcionářům.[10]

Mnoho velkých nadnárodních společností si ponechává nezdaněné zisky daňový ráj jurisdikce, které nenabízejí žádné nebo velmi nízké daně z příjmu právnických osob, jakož i další daňové výhody.

Seznam společností s nezdaněnými zisky

Mezi velké americké nadnárodní společnosti, o nichž je známo, že mají značné nezdaněné zisky, patří:

  • General Electric,[6] Zisk 110 miliard USD v zahraničí (od roku 2013)[4]
  • Microsoft,[6] 76,4 miliard $ (2013)[4]
  • Pfizer,[6] 69 miliard $ (2013).[4] 23. listopadu 2015 společnost Pfizer a irská společnost Allergan oznámil jejich záměr sloučit za přibližnou částku 160 miliard dolarů, což z něj činí největší farmaceutickou dohodu vůbec a třetí největší fúzi v historii. Podmínky fúze naznačují, že sloučená společnost si zachová irské sídlo Allerganu, což povede k tomu, že nová společnost bude podléhat korporační dani ve výši 12,5% irské společnosti.[12]
  • Merck & Co., 57,1 miliard $ (2013)[4]
  • Jablko,[6] 252 miliard $ (2018)[13]
Viz také: Daňové praktiky společnosti Apple

Viz také

Reference

  1. ^ Jeff Mason a Kevin Drawbaugh (1. února 2015). „Obama se zaměřuje na zahraniční zisky s návrhem daně, republikáni skeptičtí“. Reuters.
  2. ^ A b C d Scott Thurm a Kate Linebaugh (10. března 2013). „Více amerických zisků zaparkovaných v zahraničí, úspora daní“. The Wall Street Journal.
  3. ^ A b C d E Richard Rubin (2. března 2012). „Cash Hoard roste o nezdaněné zámořské zisky o 187 miliard dolarů“. Bloomberg.
  4. ^ A b C d E F Kevin Drawbaugh a Patrick Temple-West (8. dubna 2014). „Nezdaňované zisky korporací v USA drží v zámoří nejlepších 2,1 bilionu dolarů: studie“.
  5. ^ Cohen, Patricia (02.11.2017). „Snížení daní, které zvedne ekonomiku? Názory se rozcházejí“. The New York Times. ISSN  0362-4331. Citováno 2017-11-03.
  6. ^ A b C d E F G Paul Lewis (1. února 2015). „Obama navrhne povinnou daň z příjmů amerických společností držených v zahraničí“. Opatrovník.
  7. ^ „Senátoři Rubio, Lee prosazují americký daňový plán na snížení podnikových sazeb“. Reuters. 4. března 2015.
  8. ^ „Tabulka II.1. Sazba daně z příjmů právnických osob“.
  9. ^ Ředitelství, vláda Kanady, Canada Revenue Agency, Taxpayer Services and Debt Management Branch, Taxpayer Services. „Sazby daně z příjmů právnických osob“. www.cra-arc.gc.ca. Citováno 2016-02-07.
  10. ^ „www.oecd-ilibrary.org“ (PDF).[trvalý mrtvý odkaz ]
  11. ^ Levin, Carl (20. září 2012). „Zpráva PSI o přesouvání zisku v zahraničí a daňový zákon USA“. Podvýbor Senátu Spojených států pro vyšetřování. str. 6. Archivováno od originál dne 24. září 2012. Citováno 22. září 2012.
  12. ^ „Společnost Pfizer uzavřela dohodu Allergan o objemu 160 miliard $ na vytvoření drogového giganta“. 23. listopadu 2015 - prostřednictvím www.bbc.com.
  13. ^ WAKABAYASHI, DAISUKE; CHEN, BRIAN X. (2018-01-17). „Apple, vydělávající na novém daňovém zákoně, plánuje přivést zpět do USA miliardy v hotovosti“ The New York Times.
  14. ^ http://tcbmag.com/News/Recent-News/2015/January/Medtronic-Covidien-Merger-Approved-By-Irish-High-C