Opravná položka ke ztrátám z půjčky a leasingu - Allowance for Loan and Lease Losses - Wikipedia

V bankovnictví Opravná položka ke ztrátám z půjčky a leasingu (ALLL), dříve známá jako rezerva na nedobytné pohledávky, je vypočítaná rezerva, kterou finanční instituce vytvářejí ve vztahu k odhadovanému úvěrovému riziku v aktivech instituce. Toto kreditní riziko představuje odúčtování, které bude s největší pravděpodobností realizováno na základě provozního výnosu instituce k datu ukončení účetní závěrky.[1] Tato rezerva snižuje účetní hodnotu půjček a leasingů instituce na částku, kterou instituce důvodně očekává, že získá.[2]

Čím vyšší je odhadované riziko nedobytných aktiv v portfoliu, tím větší by měla být rezerva ALLL. Tento příspěvek je předmětem hodně regulační kontroly a přezkum metodiky ALLL je významnou částí zkoušky bezpečnosti a spolehlivosti finanční instituce, protože je důležité, aby zkoušející federálních bank zajistili, aby instituce měla dostatečné množství kapitálu v rezerva na příspěvky. Tento příspěvek je významný i pro vedení banky a ředitele, protože má velký dopad na výnosy a kapitál instituce.

Důležitým regulačním prohlášením popisujícím ALLL je Prohlášení o zásadách interagency politiky z roku 2006, které společně vydává Úřad kontrolora měny (OCC) Rada guvernérů Federálního rezervního systému, Federální korporace pro pojištění vkladů (FDIC) Národní správa úvěrové unie (NCUA) a Úřad pro šetrnost (OTS). V tomto prohlášení regulační orgány označují ALLL jako jeden z nejvýznamnějších odhadů ve finančních výkazech a regulačních zprávách instituce a doporučují:

„Vzhledem ke svému významu má každá instituce odpovědnost za vývoj, údržbu a dokumentaci komplexního, systematického a důsledně uplatňovaného procesu pro stanovení výše ALLL a rezerv na ztráty z úvěrů a leasingu (PLLL). K plnění této odpovědnosti by každá instituce měla zajistit, aby byly zavedeny kontroly, které budou důsledně určovat ALLL v souladu s GAAP, stanovenými zásadami a postupy instituce, nejlepším úsudkem vedení a příslušnými pokyny dohledu. “[3]

Četnost přezkumu

Opravné položky k úvěrovým a leasingovým ztrátám vypočítává finanční instituce na konci každého čtvrtletí nebo častěji, pokud je to odůvodněno procesem kontroly půjčky instituce nebo analýzou výkonnosti půjčky.[4]

Metodologie

Metodika, kterou finanční instituce používá k odhadu své rezervy, je ovlivněna velikostí instituce, organizační strukturou, obchodními strategiemi, složením portfolia úvěrů, politikami úvěrové analýzy a správy a informačními systémy řízení.[5] Variabilita v tom, jak může finanční instituce rezervovat, může vést k problémům při odhadu ALLL, rozporům v tom, jak se počítá v čase, nebo ke zmatku při předkládání rezervy správní radě nebo zkoušejícím finanční instituce.[6]

Společné výzvy

Některé z obecných výzev, kterým finanční instituce čelí v souvislosti s odhadem ALLL, zahrnují manuální a časově náročnou povahu procesu odhadu rezerv každý měsíc nebo čtvrtletí; vypracování odpovídající dokumentace a zveřejnění; začlenění nových účetních standardů a předpisů vydaných FASB a federálními regulačními orgány a zvýšená kontrola předpokladů použitých k určení rezerv ASC 450-20 a ASC 310-10-35.[7][8][9]

The Rada pro finanční účetní standardy (FASB) má oznámené plány změnit způsob, jakým banky účtují o znehodnocení aktiv v ALLL. Konečné rozhodnutí Aktuální očekávané úvěrové ztráty (CECL) model, byl propuštěn v červnu 2016.

Poznámky

  1. ^ „Témata zásad a pokynů v oblasti dohledu: Opravné položky na ztráty z půjček a leasingů (ALLL)“. Bankovní informace a regulace. Rada guvernérů Federálního rezervního systému. Citováno 6. února 2013.
  2. ^ „Opravná položka ke ztrátám z půjčky a pronájmu (ALLL)“. Obchodní úvěr. Úřad kontrolora měny. Citováno 6. února 2013.
  3. ^ „Prohlášení o meziagenturní politice týkající se opravné položky na půjčky a ztráty z pronájmu (ALLL)“ (PDF). OCC 2006-47: Pokyny a často kladené otázky (FAQ) na ALLL. Úřad kontrolora měny. str. 2. Citováno 6. února 2013.
  4. ^ Federální zkušební komise pro finanční instituce (6. července 2001). „Zásadní prohlášení o opravných položkách k metodikám a dokumentaci ztrát ze půjček a leasingů pro banky a spořitelny“ (PDF). Federální registr. Oznámení. 66 (130): 35635. Citováno 6. února 2013.
  5. ^ „Zásadní prohlášení o opravných položkách k metodikám a dokumentaci ztrát ze půjček a leasingů pro banky a spořitelny“. Zákony FDIC, nařízení, související zákony: 5000 - prohlášení o zásadách. Federální korporace pro pojištění vkladů. 2. července 2001. Citováno 6. února 2013.
  6. ^ Sharon Wells; Trevor Gaskins. „Od referenta: Zlepšování analýzy a dokumentace znehodnocení půjček v rámci metodiky ALLL“. SRC Insights: First Quarter 2011. Federální rezervní banka ve Filadelfii. Citováno 6. února 2013.
  7. ^ Lubansky, Mike (28. června 2012). „Pět výzev při výpočtu opravné položky na ztrátu z půjčky a leasingu“. Credit Union Insight (CUInsight.com). Citováno 6. února 2013.
  8. ^ Lubansky, Mike (19. května 2011). „Odhad ztráty z půjčky a leasingu se pro banky stává těžší zátěží“. Americký bankéř. Citováno 6. února 2013.
  9. ^ "Metodika ALLL". Výzvy bankovního průmyslu. Sageworks Inc.. Citováno 6. února 2013.[trvalý mrtvý odkaz ]