Záloha na daň z příjmu právnických osob - Advance corporation tax

V Spojené království, záloha na daň z příjmu právnických osob (ACT) byla součástí dílčího imputace dividendy systém zavedený v roce 1973, podle kterého byly společnosti povinny srážková daň na dividendy před jejich distribucí akcionářům. Tento režim byl podobný způsobu, jakým byly banky povinny zadržet částku ve stanovené sazbě z úroků získaných z bankovních vkladů před jejich výplatou majiteli účtu.

Obecně tato platba znamenala, že se předpokládalo, že příjemci dividendy již z příjmu z dividend zaplatili základní daň. Neplátci daně, jako jsou penzijní fondy, kteří by jinak z příjmu z dividend nezaplatili daň z příjmu, měli nárok požadovat vrácení částky ACT, nebo po roce 1993 nižší částky. Vrácení ACT pro osoby nepodléhající daňovým poplatníkům bylo zrušeno v roce 1997 a v roce 1999 byl zrušen samotný ACT, což ve skutečnosti opět způsobilo osvobození dividendových příjmů daňových poplatníků.

Výše ACT zaplacená společností by mohla být také započtena proti ziskům společnosti snižujícím její konečnou hodnotu korporační daň účtovat. Zákon byl vyřazen v roce 1999.

Dějiny

Do roku 1973 byly zisky společností zdaněny jako zisky a výplaty dividend byly poté zdaněny jako příjem. V roce 1973 byl zaveden systém částečných imputací pro výplaty dividend, podle něhož byly společnosti povinny srážet daň z dividend, tzv. Záloha na daň z příjmu právnických osob, před jejich rozdělením akcionářům. Společnosti ve Spojeném království mohly na základě určitých omezení započítat částku sráženou ACT na celkovou daňovou povinnost společnosti.[1] (Plnou částku vyplaceného ACT nebylo možné získat zpět, pokud by byly rozděleny významně vysoké částky zisků.) Akcionáři britské společnosti, kteří obdrželi dividendu, obdrželi daňový dobropis zastupující ACT zaplatil,[2] které by mohly být započteny proti jejich celkové daňové povinnosti z příjmu.[3] Nezdanitelní akcionáři, jako jsou penzijní fondy, měli nárok na vrácení částky ACT.

Když byla zavedena v roce 1973, činila sazba ACT hrubé dividendy (rozdělená částka plus zadržená částka ACT) 30%, což byla v té době základní sazba daně z příjmu. Do roku 1993 byla sazba daně z příjmu splatná z dividend stejná jako všechny ostatní příjmy a sazba ACT byla upravena tak, aby odpovídala změnám základní sazby daně z příjmu. Od dubna 1993 byla sazba ACT snížena na 22,5%, zatímco sazba daně z příjmu z dividend byla stanovena na 20%, poprvé byla stanovena na jinou sazbu než sazba splatná z ostatních příjmů (25%). Daňový kredit byl vázán spíše na sazbu 20% než na sazbu ACT ve výši 22,5%, což znamená, že osoby, které nejsou daňovými poplatníky, již nemohly požadovat vrácení peněz v plné výši, která byla dříve vyplacena jako ACT. Sazba ACT byla od dubna 1994 snížena na 20%.

V roce 1997 byl zrušen daňový dobropis pro osoby bez daně (kromě charitativních organizací a PEP ), což mělo zvláštní dopad na penzijní fondy, které již nemohly požadovat vrácení částky, která byla dříve vyplacena jako ACT. Důsledkem této změny bylo, že penzijní fondy byly účinně zdaněny z příjmu z dividend prostřednictvím nyní nevratného zákona ACT, čímž se snížily výnosy z důchodu a údajně došlo k likvidaci některých penzijních fondů. Ministerstvo financí tvrdilo, že tato změna byla pro dlouhodobý ekonomický růst zásadní: stávající systém daně z příjmů právnických osob vytvořil korporativní pobídky pro společnosti, aby vyplácely zisky jako dividendy akcionářům (včetně penzijních fondů, které by poté mohly požadovanou daň požadovat), místo aby je znovu investovaly do růstu společnosti (což by mělo za následek zaplacení daně z příjmu právnických osob). Starý systém daně z příjmu právnických osob byl ekonomy široce vnímán jako omezení britského ekonomického růstu.[4] Časy získané dokumenty pod Zákon o svobodě informací v dubnu 2007 to kancléř ukázal Gordon Brown bylo poučeno, že penzijní fondy utrpí ztrátu pojistně-matematické hodnoty svých aktiv ve výši 67 miliard GBP v důsledku čistého výsledku kombinace pojistných smluv, včetně změny ACT.[5]

ACT byl vyhozen od 6. dubna 1999,[6] a nahrazen daňovým dobropisem z příjmu z dividend ve výši 10%. Od 6. dubna 2016 byl samotný daňový dobropis zrušen a nahrazen nezdanitelným příspěvkem na dividendy ve výši 5 000 GBP.[7]

Viz také

Reference

  1. ^ Manuál pro zdanění společností CTM20105 - ACT: započtení proti CT u zisků: úvod, HMRC. Vyvolány 13 April 2007
  2. ^ Manuál pro zdanění společností CTM16120 - Distribuce: dopad na CT: frankovaný investiční příjem: obecně, HMRC. Vyvolány 12 April 2007
  3. ^ Manuál pro zdanění společností CTM15150 - Distribuce: obecně: daňové důsledky, HMRC. Vyvolány 12 April 2007
  4. ^ Ten nájezd na důchod, Evan Davis 2. dubna 2007.
  5. ^ Ponuré předpovědi, které se kancléř rozhodl ignorovat - Times Online
  6. ^ HM Revenue & Customs: Moderní systém pro platby daně z příjmu právnických osob Archivováno 7. Března 2007 v Wayback Machine
  7. ^ Dokument HM Revenue & Customs Policy: Informační list o výplatě dividend

Další čtení