Kodex profesionálního chování AICPA - AICPA Code of Professional Conduct - Wikipedia

The Kodex profesionálního chování AICPA je sbírka kodifikovaných prohlášení vydaných Americký institut certifikovaných veřejných účetních ten obrys a CPA etické a profesionální odpovědnosti.^[1] Kodex stanoví standardy pro nezávislost auditora, integritu a objektivitu, odpovědnost vůči klientům a kolegům a jednání diskreditovatelné vůči účetní profesi. AICPA je odpovědná za každoroční vypracování, revizi a opětovné vydání kodexu 1. června. Aktuální kodex je k dispozici na AICPA Webová stránka. Starší verze Kodexu naleznete na odkazech níže.

Dějiny

Joseph Edmund Sterrett nastínil debatu a problémy při vytváření Kodexu profesionálního chování na svůj projev na výroční schůzi Americké asociace veřejných účetních v roce 1907 ^[2] Nejstarší „oficiální“ verzi kodexu profesního chování mezi americkými účetními vydal americký institut účetních 9. dubna 1917.^[3][4]

Pozoruhodné sekce

Oddíl 51 - Preambule

Zásadou otevření kodexu je, že členství, a tedy jeho dodržování, je dobrovolné. To znamená, že účetní nikdy není ze zákona odpovědný za dodržování kodexu a může se kdykoli vzdát kodexu a členství v AICPA.

Oddíl 101 - Nezávislost

Oddíl 101 stanoví různé požadavky na stanovení nezávislosti auditora a podmínky, které ji ruší. Vědomé povolení člena, který není nezávislý, pokračovat v práci na zakázce, může mít za následek disciplinární opatření ze strany AICPA, včetně možného zrušení statusu člena jako CPA. Následující činnosti obecně ovlivní nezávislost auditora:

• Autorizace, provedení nebo uskutečnění transakce nebo jiný výkon oprávnění jménem klienta nebo oprávnění k tomu.
• Příprava zdrojových dokumentů v elektronické nebo jiné formě dokládající výskyt transakce.
• Zajištění majetku klienta.
• Dohled nad zaměstnanci klientů při výkonu jejich běžných opakujících se činností.
• Určení, která doporučení člena by měla být implementována.
• Hlášení představenstvu jménem vedení.
• Slouží jako klientský převod akcií nebo agent úschovy, registrátor, obecný zástupce nebo ekvivalent.
• Zavedení nebo udržování interních kontrol, včetně provádění probíhajících monitorovacích činností.

Nezávislost auditora je narušena, pokud má člen týmu provádějícího zakázku přímý nebo významný nepřímý finanční zájem o klienta. Členové týmu pracujícího na zakázce nesmí být členem správní rady trustu, který vlastní nebo se zavázal vlastnit více než 10% vlastního kapitálu klienta. Člen nebo jakákoli jejich nejbližší rodina nesmí vlastnit více než 5% vlastního kapitálu klientů. Během auditovaného období nesmí auditor působit jako klient, ředitel, manažer, promotér, upisovatel nebo hlasovací správce. Pokud člen opustí auditorskou společnost a je zaměstnán klientem, považuje se to za nezávislost celé firmy. Pokud klient dostane od člena auditu nabídku práce a nehlásí se okamžitě a neodejde ze zakázky, je narušena jeho nezávislost. Pokud však člen nahlásí nabídku práce a odmítne ji a již se o pozici u klienta neuvažuje, není narušena jeho nezávislost.

Pokud má člen provádějící audit předchozí pracovní poměr s klientem, s výjimkou určitých výjimek, je auditor povinen zlikvidovat všechny programy sociálního zabezpečení zaměstnanců, pro které mají přiznané výhody, a inkasovat nebo vyplatit jakékoli půjčky nesplacené klientovi. Nejbližší rodina auditora je považována za součást testu na snížení nezávislosti. Výjimkou je, že přímí rodinní příslušníci auditorů mohou pro klienta pracovat v rolích, které nespravují. Pokud auditor poskytuje jiné než osvědčené služby, jako je daňová podpora nebo poradenství, je povinen dodržovat požadavky na nezávislost jiných regulačních orgánů, které tyto služby řídí. Pokud tak neučiní, zhorší to také jejich nezávislost při auditu.

Seznam oddílů Kodexu chování AICPA a stanov v souladu se standardy AICPA Professional, 1974-2007

Seznam sekcí kodexu chování a stanov AICPA publikovaných jako brožury, 1917-1997

Reference